【正文】 40 答辯評(píng)分 答辯情況記錄： 評(píng)語： 答辯小組組長(zhǎng) ： 答辯小組成員： ＿＿＿＿＿＿、 ＿＿＿＿＿＿、＿＿＿＿＿＿＿ 年＿＿月＿＿ 日 。 10 4 答 辯 回答問題有理論依據(jù)，基本概念清楚。 40 2 準(zhǔn)備過程 準(zhǔn)備工作充分 ,時(shí)間符合要求。 10 總分 15 評(píng)語： （ 明確指出論文（設(shè)計(jì)）的調(diào)研論證材料收集是否適合論點(diǎn)要求、外文翻譯質(zhì)量、學(xué)術(shù)水平及創(chuàng)新點(diǎn)、論文 （設(shè)計(jì) ） 論證能力、寫作水平，同時(shí)要明確指出論文 (設(shè)計(jì) )的不足之處及改進(jìn)方向。文筆流暢、語言通順、使用專業(yè)術(shù)語準(zhǔn)確，圖表清楚、符合要求。有收集、綜合和正確利用各種信息的能力。 ） 評(píng)閱人 ： 年 月 日 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)本科畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）評(píng)閱表 (評(píng)閱人用 ) 論文（設(shè)計(jì)）題目 填好 學(xué)生姓名 填好 學(xué)號(hào) 填好 指導(dǎo)教師或評(píng)閱人姓 名 職稱 序號(hào) 評(píng) 審 項(xiàng) 目 指 標(biāo) 滿分 評(píng)分 1 論文（設(shè)計(jì)） 完成量 論文（設(shè)計(jì)）內(nèi)容完成量，難易程度和工作量符合教學(xué)基本要求。 50 4 創(chuàng) 新 有獨(dú)特見解，或有一定應(yīng)用價(jià)值。 20 3 論 文（設(shè)計(jì)） 質(zhì) 量 文章切合選題，材料豐富、內(nèi)容充實(shí)，觀點(diǎn)明確、論據(jù)充分、論證嚴(yán)格，構(gòu)思完整、層次分明、段落、論題間的銜接自然、舒展。 20 2 調(diào)查與綜合 根據(jù)論文（設(shè) 計(jì)）任務(wù)，能獨(dú)立查閱文獻(xiàn)資料和從事其它有關(guān)調(diào)研。同意定稿。 2021年 4月 30日指導(dǎo)意見： 注意按照學(xué)校要求，完善論文的規(guī)范性，如內(nèi)容摘要、關(guān)鍵詞、英文摘要、腳注，以及修改錯(cuò)別字。 第二階段 : 2021年 1月 30日初稿指導(dǎo)意見： （請(qǐng)結(jié)合自己的論文參照寫好） 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制 現(xiàn)狀的內(nèi)容還比較薄弱，需要加強(qiáng)； 請(qǐng)認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)部控制的最新研究成果，完善論文。 （請(qǐng)結(jié)合自己的論文參照寫好） 2. 開題意見： 同意選題，但題目要細(xì)化；注重論文的實(shí)踐性與可行性。內(nèi) 部控制的問題一直是近年來國(guó)內(nèi)外理論界頗為關(guān)注的問題，選題具有較強(qiáng)的實(shí)用性和適用性。同時(shí)，在這里我還要感謝四年來教我育我的所有師長(zhǎng)，感謝他們對(duì)我的教育、幫助與支持。本文從選題、框架設(shè)計(jì)、修改直至定稿，都得到了黃老師的悉心指導(dǎo)。首先，我要感謝我的導(dǎo)師黃娟老師。歷時(shí)半年，幾經(jīng)易稿，終于在今年的五月完成了論文的定稿。雖說對(duì)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理以及審計(jì)知識(shí)談不上精通，但也對(duì)會(huì)計(jì)及其相關(guān)學(xué)科有了較為系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，同時(shí)也具備了經(jīng)濟(jì)學(xué)科的基本知識(shí)。只要企業(yè)管理層重視和加強(qiáng)內(nèi)部控制的管理，那么內(nèi)部控制體系就能在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮強(qiáng)大的作用。 企業(yè)經(jīng)營(yíng)的核心目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，內(nèi)部控制制度的制定與實(shí)施也是緊緊圍繞這一核心目的的。在進(jìn)行社會(huì)審計(jì)時(shí)，要求企業(yè)向外界公眾出具內(nèi)部控制報(bào)告，并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告。發(fā)揮社會(huì)審計(jì)的作用，對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施強(qiáng)制性審計(jì)。這些部門對(duì)有關(guān)企業(yè)依法進(jìn)行檢查時(shí)，首先要對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)價(jià)與了解，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建立與執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并對(duì)存在的問題提出改進(jìn)建議，督促其建立和實(shí)行有效的內(nèi)部控制，對(duì)存在嚴(yán)重問題的企業(yè)要按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。具體可以從以下方面加強(qiáng)監(jiān)督： 加強(qiáng)政府對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與指導(dǎo)。研究表明，實(shí)施此方法對(duì)于一個(gè)企業(yè)加強(qiáng)管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)程序和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)程序以及控制風(fēng)險(xiǎn)等都有著積極的作用?？刂谱晕以u(píng)估的基本特征是：關(guān)注業(yè)務(wù)的過程 和控制的成效；由管理部門和職員共同進(jìn)行；用結(jié)構(gòu)化的方法開展評(píng)估活動(dòng)。 控制自我評(píng)估。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。 內(nèi)部審計(jì)。監(jiān)督可通過日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來完成，也可以通過進(jìn)行個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來實(shí)現(xiàn)，或兩者結(jié)合。因此，要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且執(zhí)行的效果良好、內(nèi)部控制能夠隨時(shí)適應(yīng)新情況等，內(nèi)部控制就必須被監(jiān)督。只有企業(yè)的人員通過管理信息系 統(tǒng)了解了企業(yè)目前的狀況，才能對(duì)可能發(fā)生的異常情況做出反應(yīng)，從而及時(shí)報(bào)告，以防止重大損失的發(fā)生。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中最重要一個(gè)子系統(tǒng)，是組織處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)并為企業(yè)提供財(cái)務(wù)信息、定向信息和決策信息并輔助企業(yè)管理控制的有機(jī)整體。 （四）建立有效的管理信息系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制效率 一個(gè)良好的信息和溝通系統(tǒng)可以使企業(yè)及時(shí)掌握運(yùn)營(yíng)狀況和組織中 發(fā)生的各種情況，可以及時(shí)為企業(yè)員工提供履行職責(zé)所需的各種信息，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流暢進(jìn)行下去。 審計(jì)部門通過內(nèi)部常規(guī)稽核、內(nèi)部審計(jì)、落實(shí)舉報(bào)、監(jiān)督審查企業(yè)監(jiān)控體系的運(yùn)轉(zhuǎn)情況，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)部門實(shí)施內(nèi)部控制，建立以查為主的事后控制機(jī)制。 這一控制體系的 有效運(yùn)行，依賴于財(cái)務(wù)人員的強(qiáng)烈責(zé)任感和稱職的工作能力，并將監(jiān)督的過程和結(jié)果及時(shí)反饋給有關(guān)責(zé)任人和相關(guān)負(fù)責(zé)人。處理一次完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般可分為授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄和復(fù)核這五個(gè)環(huán)節(jié)，分別由不同部門或人員辦理，這樣就可以起到有效控制的作用，嚴(yán)禁一個(gè)人獨(dú)立處理業(yè)務(wù)的全過程。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系， 7 具體應(yīng)該包括以下三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次： 在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中制定相互牽制，相互制約的制度，建立以防為主的事前控制體系 。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的各種風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)要對(duì)經(jīng)營(yíng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，確定風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，做到防患于未然。所有企業(yè)不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)是什么，其組織的不同層次都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)，管理階層必須密切注意各層次的風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)程度的評(píng)估，并采取科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)的措施，積極有效地加以控制，從而保證其工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵，為了使自身在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，就必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方式。真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立，同時(shí)，由于我國(guó)企業(yè)的董事會(huì)在內(nèi)部控制體系中嚴(yán)重缺位，要改善這種情況，首先要強(qiáng)化董事會(huì)在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出董事會(huì)在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中的核心作用；再者是實(shí)行獨(dú)立董事制度，通過對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，這 樣就可以對(duì)內(nèi)部人員形成一定的監(jiān)督制約力；最后是明確董事會(huì)內(nèi)部分工，加強(qiáng)內(nèi)部管理控制，從而有利于企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的提高和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。要深入開展職 業(yè)道德教育，從正反兩個(gè)方面對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行法紀(jì)、政紀(jì)等思想教育，增強(qiáng)他們的自我約束力和高度的責(zé)任感。 （一）完善企業(yè)的控制環(huán)境 控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的核心，改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，首先是要提高管理者的素質(zhì)。 四、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的對(duì)策 建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制控制制度的建設(shè)，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到我 國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)管理水平與發(fā)達(dá)國(guó)家存在差距，國(guó)外內(nèi)部控制制度建立在國(guó)外企業(yè)經(jīng)濟(jì)和管理的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)上。 （六）外部監(jiān)督乏力 為了加強(qiáng)監(jiān)督，我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是其監(jiān)督效果卻不盡人意。例如一些企業(yè)任何事情都是總經(jīng)理說了算，包括內(nèi)部審計(jì)人員在內(nèi)的人員，全無發(fā)言權(quán)，更有甚者，如有不聽招呼的，就會(huì)有被解雇的威脅，內(nèi)部監(jiān)督極度缺乏。根源在于：其一，信息管理系統(tǒng)不適應(yīng)實(shí)際需要； 其二，有些部門出于部門利 益操縱信息，不愿真實(shí)信息公開，信息生成中管理者出于自身利益動(dòng)機(jī)，對(duì)信息進(jìn)行人為操縱，在內(nèi)部信息溝通不暢的條件下篡改信息，制造數(shù)據(jù)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。 （四）信息溝通不暢 良好的信息溝通有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果，但是目前我國(guó)企業(yè)提供的信息卻無法達(dá)到及時(shí)、完整、真實(shí)的要求。只有建立貨真價(jià)實(shí)的內(nèi)部控制體系，才能有效發(fā) 揮控制活動(dòng)的作用。 （三）控制活動(dòng)缺失 控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序，旨在幫助企業(yè)針對(duì)使企業(yè)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要行動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵，然而企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)，其風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不強(qiáng)，沒有設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，管理層的思想感情中缺乏風(fēng)險(xiǎn)概念，甚至沒有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這 在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)投資中可見，有些企業(yè)在進(jìn)行投資過程中，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)欠缺考慮，結(jié)果使企業(yè)因該項(xiàng)投資而舉步維艱，負(fù)債累累，有的甚