【正文】 應(yīng)該看到，我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制尚不成熟，對(duì)內(nèi) 部控制制度的設(shè)計(jì)仍存在缺陷，這就要求我們必須在實(shí)踐中繼續(xù)完善內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)。如果企業(yè)的內(nèi)部控制不能實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的“有效控制”，那么內(nèi)部控制就失去了存在的價(jià)值?？梢?，我國(guó)由過去重視企業(yè)內(nèi)部控制的自我檢查發(fā)展為重視外部評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)結(jié)果。鑒于此，有中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院畢業(yè)論文 22 必要加強(qiáng)外部 監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部的監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。 強(qiáng)化外部評(píng)價(jià)和監(jiān)控制度。董事會(huì)在公司內(nèi)部控制中的地位尤為重要，內(nèi)部控制是否有效取決于董事會(huì)是否積極主動(dòng)地參與并監(jiān)督管理層的經(jīng)營(yíng)行為，因此應(yīng)加強(qiáng)董事會(huì)的建設(shè)，充分發(fā)揮董事會(huì)的作用；（ 2）企業(yè)文化是組織在發(fā)展過程中逐步形成的并為個(gè)體都承認(rèn)的共有的價(jià) 值體系。內(nèi)部環(huán)境是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，反映了董事會(huì)、最高管理當(dāng)局和企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的整體態(tài)度及其控制政策、措施和行為。 對(duì)此，筆者建議：（ 1）要求上市公司將內(nèi)部控制信息按照統(tǒng)一內(nèi)容與格式實(shí)施強(qiáng)制性披露，這樣做有利于投資者了解上市公司的相關(guān)信息及進(jìn)行投資決策；（ 2）證監(jiān)會(huì)應(yīng)對(duì)上市公司內(nèi)部控制信息披露的格式、內(nèi)容要求統(tǒng)一規(guī)范，尤其對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳、財(cái)務(wù)報(bào)告存在質(zhì)量問題和財(cái)務(wù)狀況異常的上市公司內(nèi)部控制披露進(jìn)行特殊規(guī)定，以規(guī)范披露行為，并對(duì)披露虛假內(nèi)部控制信息的上市公司實(shí)施嚴(yán)厲的制裁；（ 3）需要特別強(qiáng)化外部特別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司內(nèi)部控制披露信息的審核報(bào)告。內(nèi)部控制有效性的強(qiáng)制披露制度一直以來(lái)備受關(guān)注。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法是目前和未來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的總體發(fā)展趨勢(shì)，只有評(píng)價(jià)方法得當(dāng)、有效，才能為完善企業(yè)內(nèi)部控制提供更加有利的依據(jù)。 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法的優(yōu)勢(shì)。這種方法從財(cái)務(wù)報(bào)表整體開始，然后到賬戶；從公司層面的控制到活動(dòng)層面的控制，具體體現(xiàn)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和有的放矢地瞄準(zhǔn)相關(guān)目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)觀，使評(píng)價(jià)更有效，避免與內(nèi)部控制框架的簡(jiǎn)單核對(duì)，關(guān)注了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，并提高了評(píng)價(jià)的效益。 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法。這種方法簡(jiǎn)單直接，易于找出差距，但由于模式、要素固定，往往可能會(huì)出現(xiàn)評(píng)價(jià)結(jié)果不可靠。 詳細(xì)評(píng)價(jià)法。對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)是通過評(píng)價(jià)主體對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的健全性和有效性進(jìn)行審查、測(cè)試、分析和評(píng)價(jià)的活動(dòng)。在對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí) ，不僅要關(guān)注其在合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、準(zhǔn)確、完整以及不存在重大錯(cuò)報(bào)和舞弊方面的作用，更要關(guān)注能否為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)，保證企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)方面提供合理保證。在實(shí)務(wù)中，較多關(guān)注內(nèi)部控制的報(bào)告目標(biāo)，而對(duì)合法性目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)的有效性目標(biāo)、尤其是戰(zhàn)略目標(biāo)關(guān)注比較少。要素標(biāo)準(zhǔn)旨在評(píng)估五要素是否存在以及是否有效發(fā)揮作用基礎(chǔ)上的主觀判斷；內(nèi)部控制作業(yè)層次的標(biāo)準(zhǔn)主要是控制活動(dòng)要素的細(xì)化，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)來(lái)設(shè)計(jì)控制活動(dòng)，以保證管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制的有效性一方面要體現(xiàn)適用性的 要求；另一方面應(yīng)滿足企業(yè)追求的目標(biāo)。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的一般標(biāo)準(zhǔn)主要包括評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的合法性、全面性、重要性、有效性。 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)審查企 業(yè)內(nèi)部控制，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效性實(shí)施和內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)情況，協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計(jì)及其他相關(guān)事宜等。一般而言，內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)分為內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的影響因素需要從評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)范圍等幾個(gè)方面分別考慮。在實(shí)際工作中，如果管理人員或部門超 越崗位職能、濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊等，那么再良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)也會(huì)失效。有的企業(yè)出于某種目的，通過執(zhí)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院畢業(yè)論文 20 行虛假的內(nèi)部控制制度來(lái)欺騙利益相關(guān)者，以達(dá)到其所期望的結(jié)果。所以，即使再好的內(nèi)部控制制度，如果不能確保有效實(shí)施，也只能是一個(gè)掛在墻上的擺設(shè)，沒有任何作用。 事實(shí)上，它比沒有完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度具有更大的欺騙性。 （二）企業(yè)雖具備完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但執(zhí)行力度不夠。國(guó)家出臺(tái)的內(nèi)部控制只具有原則性指導(dǎo)意見，缺乏可操作性的具體制度措施。 （一）企業(yè)不具備完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。 對(duì)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)的必要性 即使企業(yè)建立并實(shí)施了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，也并不意味 著它就能在實(shí)際工作中發(fā)揮其應(yīng)有的作用?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第四十六條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，出具內(nèi)控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。其次，拓寬內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，在做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作的同時(shí)，廣泛開展離任審計(jì)、管理審計(jì)和效益審計(jì)。設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性。 內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)組織內(nèi)部對(duì)各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與控制系統(tǒng)的獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定既定政策是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否已落實(shí)，資源的利用是否合理有效，以及公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否已達(dá)到。 5 完善內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用 企業(yè)不定期或定期地對(duì)自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行有效性及實(shí)施效率效果的評(píng)估，以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制的目標(biāo)。 4 建立廣泛的信息與交流 信息與交流，就是向企業(yè)內(nèi)各級(jí)主管部門（人員）、其他相關(guān)人員，以及企中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院畢業(yè)論文 19 業(yè)外的有關(guān)部門（人員）及時(shí)提供信息，通過信息交流，使企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的 內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息。企業(yè)一般根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的五大循環(huán)即采購(gòu)循環(huán)、銷售循環(huán)、付款循環(huán)、收款循環(huán)和理財(cái)循環(huán)等分別設(shè)計(jì)其控制活動(dòng)。 3 設(shè)立良性的控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是確保管理層的指令得以實(shí)現(xiàn)的政策和程序。構(gòu)筑靈敏的信息系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)不利事件及主要風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別、分類、評(píng)估和控制，當(dāng)內(nèi)部因素及外部因素發(fā)生變化時(shí)，能及時(shí)調(diào)整和應(yīng)變。戰(zhàn)略管理中常用的 “SWOT” （ strength，weakness， opportunitiesandthreats）分析法，就是風(fēng)險(xiǎn)分析的一種，企業(yè)必須對(duì)內(nèi)分析自身的優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)、長(zhǎng)處與短處，對(duì)外分析外界的機(jī)會(huì)和威脅，考慮自己的生存和機(jī)遇。第四，要強(qiáng)化公司組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，界定關(guān)鍵區(qū)域的權(quán)責(zé)分配，建立良好的信息溝通渠道，使公司具有清晰的職位層次順序、流暢的意見溝通渠道、有效的協(xié)調(diào)與合作體系，為公司內(nèi)部控制提供良好的環(huán)境條件。其次，要形成一個(gè)比較成熟、具有長(zhǎng)遠(yuǎn)控制、約束、監(jiān)督與激勵(lì)經(jīng)理人員的機(jī)制。為此，首先，企業(yè)不但要從形式上建立健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總經(jīng)理班子，而且要切實(shí)發(fā)揮以董事會(huì)為主體和核心的內(nèi)部控制機(jī)制?？刂骗h(huán)境直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體 戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制是靠人執(zhí)行的，而我國(guó)目前的企業(yè)管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低，甚至與他人串通，利用職權(quán)舞弊，使內(nèi)部控制失去有效性。有的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)濫用職權(quán)，對(duì)建立和實(shí)施的內(nèi)部控制漠不關(guān)心或監(jiān)督不力，使內(nèi)部控制形同虛設(shè)、流于形式。大多數(shù)控制措施是針對(duì)經(jīng)常發(fā)生的、大量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或已經(jīng)發(fā)生和可以預(yù)料的問題，而不是針對(duì)個(gè)別的、偶然發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和很難估中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院畢業(yè)論文 18 計(jì)到的有可能發(fā)生的問題。 、方法、程序等不能有效運(yùn)轉(zhuǎn)。 目前企業(yè)在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面存在的主要問題 ，沒有設(shè)計(jì)出較完善的內(nèi)部控制。面對(duì)這種無(wú)法回避的現(xiàn)實(shí)，我國(guó)企業(yè)必須在技術(shù)和管理兩個(gè)方面痛下工夫，迎頭趕上。 。 。其中產(chǎn)權(quán)明晰和政企分開，涉及到企業(yè)內(nèi)部控制的控制環(huán)境，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和行政領(lǐng)導(dǎo)控制制度的設(shè)計(jì)，而權(quán)責(zé)明確和科學(xué)管理則更是涉及到企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的各個(gè)方面。 進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的必要性 。理想的管制原則是在一定的風(fēng)險(xiǎn)下使收益達(dá)到較高的水平，或在收益一定的情況下使風(fēng)險(xiǎn)降到最低。 。企業(yè)從董事會(huì)到每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體工作崗位所進(jìn)行的工作，都是由高一級(jí)人員或部門授予低一級(jí)人員或部門某種職責(zé)，要求其去完成某項(xiàng)任務(wù)，而低一層次的人員或部門就應(yīng)該以此為目標(biāo)開 展工作，這樣就形成了一個(gè)授權(quán)、執(zhí)行的目標(biāo)擴(kuò)展系統(tǒng)。內(nèi)部控制正是通過對(duì)資產(chǎn)使用部門的職能、效率進(jìn)行控制、評(píng)價(jià)，促使其提高資產(chǎn)使用效率的。 。 。只有依據(jù)可靠 的會(huì)計(jì)信息，才能使企業(yè)內(nèi)部管理人員準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)過去的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，預(yù)測(cè)未來(lái)，做出科學(xué)的經(jīng)營(yíng)管理決策。 。企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過 程，制度設(shè)計(jì)人員要在具體執(zhí)行、正確評(píng)價(jià)等實(shí)踐過程當(dāng)中不斷完善內(nèi)部控制制度，才能真正確保企業(yè)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 總之，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、迎接經(jīng)濟(jì)全球化挑戰(zhàn)的必然選擇。而在文字編排方面，諸如基本原則、要求、一般規(guī)定等應(yīng)該在制度大綱中描述，而不宜放在具體的業(yè)務(wù)流程當(dāng)中。因此，內(nèi)部控制制度體例的設(shè)計(jì)至關(guān)重要，在設(shè)計(jì)時(shí)，不但要考慮一般的設(shè)計(jì)問題，還要考慮到所設(shè)計(jì)的制度體例能夠適應(yīng)今后修改完善的要求，預(yù)留一定的修訂、完善空間。倘若內(nèi)部控制制度的體例設(shè)計(jì)不合理，企業(yè)對(duì)體例作出重大調(diào)整時(shí)，將會(huì)耗費(fèi)大量的人力、物力。同時(shí)，暢通監(jiān)督信息反饋渠道可以使管理層或其他人員在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，能及時(shí)向上反饋或提供建設(shè)性建議，使企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷得以及時(shí)、果斷處理。在進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)該關(guān)注監(jiān)督評(píng)審程序的合理性、對(duì)內(nèi)部控制缺陷的報(bào)告和對(duì)政策程序的調(diào)整。造成這種不良現(xiàn)象出現(xiàn)的主要原因就是企業(yè)忽視了對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督的設(shè)計(jì)，監(jiān)督機(jī)制不完中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院畢業(yè)論文 16 善。 5．控制監(jiān)督設(shè)計(jì) 內(nèi)部控制監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)管理部門對(duì)內(nèi)部控制的管理監(jiān)督及內(nèi)審監(jiān)察部門對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動(dòng)的總稱，是隨著時(shí)間的推移而評(píng)估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。管理者通過合理授權(quán)以保證經(jīng)營(yíng)決策得以有效運(yùn)行、管理制度有效貫徹，實(shí)現(xiàn)權(quán)力制衡。明確內(nèi)部控制 的控制權(quán)限應(yīng)從授權(quán)階段就開始進(jìn)行控制。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須建立合理的授權(quán)機(jī)制，對(duì)內(nèi)部控制的控制權(quán)限進(jìn)行合理配置。因此，在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中，必須根據(jù)管理或內(nèi)部控制目標(biāo)的具體要求、業(yè)務(wù)活動(dòng)的類型及特點(diǎn)等來(lái)選擇和確定企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)。內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)應(yīng)該以選擇關(guān)鍵的成本項(xiàng)目、業(yè)務(wù)活動(dòng)、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、重要要素及重要資源為選擇依據(jù)，即將影響成本項(xiàng)目費(fèi)用的主要因素，對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、盈利能力有重大影響的活動(dòng)、要素和資源及容易發(fā)生且可能造成重大損失的環(huán)節(jié)設(shè)定為內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)制定內(nèi)部控制措施的關(guān)鍵在于抓住關(guān)鍵控制點(diǎn)，企業(yè)管理者只有將注意力集中于業(yè)務(wù)處理過程當(dāng)中發(fā)揮作 用大、影響范圍廣、對(duì)保證整個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制目標(biāo)至關(guān)重要的關(guān)鍵控制點(diǎn)上，才能確保內(nèi)部控制的效率和效果。 3．控制點(diǎn)設(shè)計(jì) 控制流程是由控制點(diǎn)組成的，控制點(diǎn)又分為關(guān)鍵控制點(diǎn)和一般控制點(diǎn)兩種類型，對(duì)不同的控制點(diǎn)需要采用不同的控制方法進(jìn)行管理。為了確保制度設(shè)計(jì)的科學(xué)合理，在進(jìn)行流程設(shè)計(jì)之前應(yīng)該對(duì)企 業(yè)現(xiàn)有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、整合和提煉，避免重復(fù)設(shè)計(jì)流程 (如控制手段、控制過程相同的不同經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)被重復(fù)進(jìn)行設(shè)計(jì) )。控制流程的設(shè)計(jì)思路和方法很多，如按會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)、按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型設(shè)計(jì)、按經(jīng)營(yíng)單位或管理部門設(shè)計(jì)，等等。 2．控制流程設(shè)計(jì) 控制流程是依次貫穿于某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)始終的基本控制步驟及相應(yīng)環(huán)節(jié)，控制流程往往是與業(yè)務(wù)流程相吻合的。眾所周知，處于不同發(fā)展階段的企業(yè)，由于發(fā)展戰(zhàn)略各異，其內(nèi)部控制的側(cè)重點(diǎn)有所不同，因此，企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)具有動(dòng)態(tài)性，進(jìn)行內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)計(jì)應(yīng)該隨企業(yè)的發(fā)展而變化，實(shí)行跟蹤控制；還應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的不同治理結(jié)構(gòu)層次、內(nèi)容對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)進(jìn)行分解，滿足內(nèi)部控制目標(biāo)的層次性要求，做到目標(biāo)明確、分而治之。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，設(shè)置企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)解決了企業(yè)為什么要進(jìn)行控制的 問題，為內(nèi)部控制指明了努力的方向。 1．控制目標(biāo)設(shè)計(jì) 企業(yè)內(nèi)部控制制度首先需要有明確的控制目標(biāo)。第五，在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)中忽略了人的因素，須知無(wú)論如何完善的制度，最終還是需要人去執(zhí)行，如果內(nèi)部控制制度未得到員工的認(rèn)同和理解，那么制度最終會(huì)淪為一紙空文。由于監(jiān)督的失效容易出現(xiàn) “ 內(nèi)部人控制 ” 的現(xiàn)象，將影響全體企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，嚴(yán)重的甚至導(dǎo)致內(nèi)部控制的失敗。第二，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)時(shí)過于注重制度的文字編寫，忽略了制度的執(zhí)行和其作用的發(fā)揮，使制度流于形式，有的企業(yè)甚至將制定內(nèi)部控制制度作為應(yīng)付相關(guān)部門檢查、審計(jì)的手段，沒有真正意識(shí)到企業(yè)內(nèi)部控制 制度的重要性。 當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的誤區(qū) 近年來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)將內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理的主要手段，內(nèi)部控制制度的建設(shè)受到了廣大企業(yè)的高度重視，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)領(lǐng)域開展了卓有成效的實(shí)踐，取得了長(zhǎng)足的進(jìn)步。企業(yè)內(nèi)部控制制度能否發(fā)揮出預(yù)期的作用，很大程度上取決于制度的設(shè)計(jì)是否科學(xué)、合理，設(shè)計(jì)和建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度有利于保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)安全、提高業(yè)務(wù)處理的工作效率、提高企業(yè)管理水平和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。 而內(nèi)部控制制度則是為實(shí)現(xiàn)企業(yè) (單位 )內(nèi)部控制目標(biāo)而制定和實(shí)施的各種方針、政策、程序和控制措施等的總稱，是內(nèi)部控制理論、原則、方法、內(nèi)容的反映。 內(nèi)部控制及其制度設(shè)計(jì)原則 內(nèi)部控制是指管理者為了確保法規(guī)及經(jīng)營(yíng)方針政策的貫徹執(zhí)行，維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整，保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和其他有關(guān)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性與可靠性，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)單位 經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，實(shí)現(xiàn)既定的組織目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外環(huán)境因素的基礎(chǔ)上，綜合利用各種分析方法，針對(duì)人、財(cái)、物等各生產(chǎn)要素及相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)而制定的一系列方法、程序和制度等所