【正文】 第十一條 本實施細(xì)則自發(fā)文之日起執(zhí)行。第九條 本實施細(xì)則未盡事宜，按國家、上級和其他有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第八條根據(jù)實際需要，審計部可對不同范圍的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)實施內(nèi)部審計監(jiān)督、評價。一、按照公司實際需要和規(guī)定的工作程序，提出內(nèi)部控制專項審計計劃并按規(guī)定報經(jīng)審計委員會批準(zhǔn)。四、對被審計單位改善內(nèi)部控制的建議。第六條出具內(nèi)部控制審計報告。分析性程序：通過研究、比較所獲資料間的關(guān)聯(lián)性，如被審計單位資料與同業(yè)趨勢比較分析、以前與預(yù)計結(jié)果比較分析，利用分析性覆核程序所取得的證據(jù)，作為審計結(jié)論或?qū)徲嬕庖姷幕A(chǔ)資料。驗證法：部分或全部重復(fù)由被審計單位的業(yè)務(wù)人員所采用的同樣的工作程序，以確認(rèn)這一程序能否發(fā)揮控制作用，所有控制措施能否得到切實遵循。一般應(yīng)采用以下具體方法：（一）符合性測試法，對被審計單位內(nèi)部控制的實施情況和有效程度進(jìn)行測試，查明各項控制措施是否存在于各項經(jīng)濟(jì)活動中，是否真正發(fā)揮了作用，有無失控和不完善之處。收集和查閱被審計單位的各項內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)資料、機(jī)構(gòu)設(shè)置、生產(chǎn)經(jīng)營基本狀況等文件資料，檢查內(nèi)控制度是否完善、合理，并按規(guī)定的工作程序?qū)⒘私獾降膬?nèi)部控制情況加以記錄；（三）調(diào)查問卷：按照需要調(diào)查項目的內(nèi)容，列出提綱，編制內(nèi)部控制審計調(diào)查表，向有關(guān)人員進(jìn)行詢問，按規(guī)定程序形成書面記錄，或?qū)⒄{(diào)查表發(fā)給被審計單位有關(guān)部門、人員，由他們填寫后審查核實；（四）觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制運行情況；（五）流程圖：在深入調(diào)查測試的基礎(chǔ)上，審計人員用圖解的形式，按被審計單位業(yè)務(wù)流程反映和描述內(nèi)部控制，為下一步評價提供直觀的資料；（六）文字?jǐn)⑹?。一、了解并記錄被審計單位的?nèi)部控制情況。三、內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容：（一）內(nèi)控制度是否合法、有無違反國家、上級有關(guān)行規(guī)定的條款；（二）內(nèi)控制度是否健全，能否保證整個業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)控制目標(biāo)的實現(xiàn)；（三）制度與制度之間的銜接是否緊密協(xié)調(diào)；（四）內(nèi)控制度是否有效執(zhí)行；（五）各種內(nèi)控制度的履行結(jié)果是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，是否結(jié)合公司實際及時自查修訂完善。是否體現(xiàn)了生產(chǎn)經(jīng)營管理控制關(guān)鍵點的有效控制和標(biāo)準(zhǔn)化、程序化；（七）檢查核對原則。是否依據(jù)本單位的總目標(biāo)及有關(guān)具體目標(biāo)而定；（四）授權(quán)、分權(quán)原則。第四條實施內(nèi)部控制制度審計，主要按以下規(guī)定執(zhí)行：一、審查、評價內(nèi)部控制制度設(shè)計的合理性、全面系統(tǒng)性、有效性，是否能保證公司資產(chǎn)的安全完整，起到防范、控制舞弊行為，是否能保證經(jīng)濟(jì)信息真實、合法、完整、準(zhǔn)確，起到為提高公司管理水平和經(jīng)營效益、確保既定經(jīng)濟(jì)方針和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)而有效控制的自我約束機(jī)制作用。三、風(fēng)險評估分析：抗風(fēng)險的能力、風(fēng)險管理方法的有效性，是否存在片面追求財務(wù)杠桿的運用，忽視了經(jīng)營風(fēng)險，或?qū)κ袌龇治霾怀浞?，影響了?jīng)營戰(zhàn)略的及時調(diào)整等。第三條內(nèi)部控制制度審計的主要內(nèi)容：一、控制環(huán)境審查主要內(nèi)容：（一）被審計單位的誠信原則；（二）被審計單位員工能力、各層管理人員的知識與技能、重要崗位人員的權(quán)責(zé)匹配程度以及人力資源政策及實務(wù)；（三）（三）員工業(yè)績考核與激勵機(jī)制的有效性、員工聘用程序及培訓(xùn)制度的有效性；（四）被審計單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分的合理性以及管理權(quán)限的集中程度、管理行為守則的健全性和有效性；（五）被審計單位員工對企業(yè)文化內(nèi)容的理解和認(rèn)同程度。第二條內(nèi)部控制體系是指公司為了保證資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營活動的效益性，保證遵循國家法律法規(guī)，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動的自律系統(tǒng)，主要包括：控制環(huán)境、會計系統(tǒng)控制、風(fēng)險管理、控制程序和監(jiān)督等五個要素。第五篇：內(nèi)部控制制度審計實施細(xì)則內(nèi)部控制制度審計實施細(xì)則第一條為規(guī)范公司內(nèi)部審計部審查與評價被審單位內(nèi)部控制，促進(jìn)公司各事業(yè)部、職能部門不斷加強(qiáng)管理，實現(xiàn)經(jīng)營和管理目標(biāo)。審計涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。第四篇：內(nèi)部控制審計（定稿）關(guān)于……公司的審計報告（一)審計概況：為了……，我們對公司……進(jìn)行了專項審計，旨在自我評價，完善公司內(nèi)部控制及財務(wù)核算，使之符合相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則及公司內(nèi)控制度的要求。在健全完善行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理控制體系的建設(shè)過程中，發(fā)揮財政和審計部門的雙重作用，加強(qiáng)對行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo)。也就是要求各一級預(yù)算和二級預(yù)算的部門單位，按照財政下達(dá)的部門預(yù)算控制數(shù)，結(jié)合各部門單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)，科室職責(zé)和工作任務(wù)等，編制內(nèi)部科室的責(zé)任預(yù)算體系，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。財政預(yù)算制度從過去的功能預(yù)算到現(xiàn)在的部門預(yù)算，是對行政事業(yè)單位預(yù)算控制的一次重要改革和重大進(jìn)步。財政部門可通過舉辦行政事業(yè)單位財政法規(guī)及內(nèi)部控制制度建設(shè)培訓(xùn)班的辦法，增強(qiáng)各單位的內(nèi)部控制意識，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。通過培訓(xùn)，使行政事業(yè)單位的會計人員知識和技能得到不斷更新，補(bǔ)充，拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財務(wù)管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業(yè)道德，增強(qiáng)會計法制觀念，提高守法意識和財務(wù)管理水平，正確行使會計人員的職責(zé)權(quán)利。財政部門應(yīng)利用會計人員繼續(xù)教育之機(jī)，加強(qiáng)會計人員隊伍建設(shè)。通過制定內(nèi)部會計控制制度，形成一個相對完善的內(nèi)部會計控制體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循；形成內(nèi)部會計機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會計控制制度。建立和完善內(nèi)部會計控制制度。追加項目越多，預(yù)算的隨意性越大，權(quán)威性和約束力就越差。部門預(yù)算有一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)，是行政事業(yè)單位特有的內(nèi)部控制手段之一。由于原始憑證和會計核算的失真，會計報表的填制缺乏真實的基礎(chǔ)資料，最后導(dǎo)致財務(wù)會計報告信息失真，不能真實反映單位的財務(wù)收支狀況和經(jīng)營成果。有的將預(yù)算外收入掛在往來賬上，以此來掩蓋收益。另外也存在著不同單位之間的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，卻未辦理相應(yīng)手續(xù)。記賬人員與出納人員沒有實行崗位分離，或只實行崗位分離，沒有相互制約。會計工作機(jī)構(gòu)、會計崗位設(shè)置不合理。在部分行政事業(yè)單位中，《會計法》等法規(guī)、制度沒有建立有效的貫徹執(zhí)行機(jī)制，因而未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)控制度存在的問題。而且，會計內(nèi)控制度能夠保證國家對各單位的宏觀控制。為促進(jìn)單位會計內(nèi)控制度建設(shè)，加強(qiáng)單位內(nèi)部會計監(jiān)督，強(qiáng)化內(nèi)部自我約束機(jī)制，提高會計信息質(zhì)量，《會計法》明確規(guī)定“各單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部會計控制制度”。所以，科學(xué)、完善的會計內(nèi)控制度是保證及時為單位工作提供可靠、準(zhǔn)確的會計信息的基礎(chǔ)。最近幾年，造假帳、編造虛假財務(wù)會計報告的事件屢有發(fā)生，會計信息失真問題成為社會關(guān)注的問題。為強(qiáng)化財政改革，規(guī)范財政行為，促進(jìn)財政工作走上法制化軌道，政府提出了依法理財?shù)墓ぷ魉悸?。?nèi)控制度建設(shè)的必要性。第十三條本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。第十一條審計部門提出報告由本單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后有關(guān)部門應(yīng)限期改正，完善制度，堵塞漏洞，必要時審計部門進(jìn)