【正文】 。 第四十條本制度未盡事宜，按集團有關(guān)制度執(zhí)行。以前制 度與本制度相抵觸的，以本制度為準。 審計工作結(jié)束后，審計管理部門應(yīng)當形成審計報告，直接提交全面預(yù)算管理委員會乃至董事會或者總經(jīng)理辦公會，作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考核的一項重要參考。 第 25 頁 共 25 頁 第三十七條全面預(yù)算管理委員會應(yīng) 當定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾偏措施批準，重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會審議批準，對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護財務(wù)預(yù)算管理的嚴肅性。企業(yè)預(yù)算考核要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標的分解層次進行。要結(jié)合企本集團經(jīng)營責任制考核要求，制定考核細則。財務(wù)預(yù)算考核是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標的細化分解與激勵措施的付諸實施，達到 “ 千斤重擔人人挑，人人肩上有指標 ” 。 第 24 頁 共 25 頁 第三十四條財務(wù)預(yù)算的考核具有兩層含義。 第九章全面預(yù)算的考核 第三十二條預(yù)算考核是全面預(yù)算管理中承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在預(yù)算控制中發(fā)揮著重要作用。 在預(yù)算執(zhí)行過程中，當內(nèi)外環(huán)境發(fā)生明顯變化，且符合上述預(yù)算調(diào)整條件時，全面預(yù)算管理辦公室和全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組可以向全面預(yù)算管理委員會提出預(yù)算調(diào)整申請。 第 23 頁 共 25 頁 當內(nèi)外部環(huán)境發(fā) 生變化，而且具備中長期的穩(wěn)定趨勢，有明確證據(jù)表明預(yù)算目標和現(xiàn)時情形差異重大時，董事會在與下屬公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)協(xié)商一致，可以在預(yù)算年度內(nèi)進行公司經(jīng)營目標的調(diào)整，同時下達全面預(yù)算調(diào)整要求，并最終確認全面預(yù)算調(diào)整方案。 集團公司全面預(yù)算管理辦公室在保證公司年度經(jīng)營總目標不變的情況下，對月度、季度預(yù)算及年度預(yù)算項目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)調(diào)整具有決定權(quán)。 第三十條全面預(yù)算調(diào)整權(quán)限 董事會對涉及年度經(jīng)營目標的調(diào)整具有決定權(quán)。全面預(yù)算是公司年度經(jīng)營的重要依據(jù)，應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性，原則上，年度預(yù)算目標不允許修改，只有當外部環(huán)境發(fā)生重大變化，或集團戰(zhàn)略決策發(fā)生重大調(diào)整時，才能考慮進行預(yù)算修正（預(yù)算重大性調(diào)整）。 第二十九條全面預(yù)算調(diào)整的分類 預(yù)算一般性調(diào)整是指各責任部門為完成年度預(yù)算目標，在預(yù)算執(zhí)行過程中，以原來的預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行進度和外部環(huán)境的變化，在不影響年度預(yù)算目標的前提下，對預(yù)算執(zhí)行進度或個別預(yù)算項目進行調(diào)整。只有在無法彌補的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請。 第八章全面預(yù)算的調(diào)整 第二十八條全面預(yù)算調(diào)整的原則 全面預(yù)算一經(jīng)批準，在公司內(nèi)部即具有 “ 法律效力 ” ，不得隨意更改與調(diào)整。 （ 3）全面預(yù)算管理工作小組匯總各責任部門差異分析報告，并制定集團整體差異分析報告，于每月 12 日前提交全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批。 全面預(yù)算差異分析程序 （ 1）每月 8 日前，由下屬公司各部門向責任部門提交業(yè)績報告。 （ 2）差異額進行的分析；差異絕對額、差異率。 （ 4）下屬公司全面預(yù)算管理工作小組每月分析全面預(yù)算執(zhí)行情況，匯總各責任部門的差異分析報告，并加以綜合分析，出具下屬公司總的全面預(yù)算差異分析報告，并上報下屬公司全面預(yù)算管理 領(lǐng)導(dǎo)小組審議確認導(dǎo)致差異的原因；確認應(yīng)對差異負責的 第 20 頁 共 25 頁 責任部門，提出處理意見，并上報下屬公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組；向有關(guān)責任部門提供業(yè)績報告，協(xié)調(diào)差異分析工作。 （ 2）集團公司全面預(yù)算管理辦公室分析全面預(yù)算執(zhí)行情況，匯總下屬公司的差異分析報告，并加以綜合分析，每月出具公司總的全面預(yù) 算差異分析報告，并上報全面預(yù)算管理委員會；審議確認導(dǎo)致差異的原因；確認應(yīng)對差異負責的責任單位，提出處理意見，并上報全面預(yù)算管理委員會。 第二十七條全面預(yù)算的分析 第 19 頁 共 25 頁 全面預(yù)算差異分析的周期 —— 下屬公司每月制定差異分析報告，并召開月度預(yù)算例會，審議和討論各責任部門預(yù)算的執(zhí)行情況；同時，下屬公司應(yīng)將月度差異分析報告提交全面預(yù)算管理辦公室備案。由全面預(yù)算管理工作小組要求產(chǎn)生重大差異的責任部門完成差異原因分析報告。業(yè)績報告同預(yù) 算編制表格一一對應(yīng)，即對于各責任部門編制的每項預(yù)算，全面預(yù)算管理工作小組都向其提供相應(yīng)實際經(jīng)營情況與預(yù)算對比情況的書面報告。全面預(yù)算管理工作小組根據(jù)自己的記錄與各責任部門的反饋報告形成總預(yù)算執(zhí)行分析報告，在月度預(yù)算例會上對本月預(yù)算執(zhí)行情況進行溝通，并及時解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。全面預(yù)算管理辦公室及下屬分、子公司全面預(yù)算管理工作小組應(yīng)對各部門預(yù)算外資金的當期及后期的預(yù)算表中做出清晰的標志，預(yù)算外資金使用的考核按照申 第 18 頁 共 25 頁 請中明確的使用目標單獨進行。該申請經(jīng)下屬公司全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組審批通過后報集團全面預(yù)算管理委員會審批，經(jīng)全面預(yù)算管理委員會審批通過后執(zhí)行。預(yù)算外資金是指由于責任部門預(yù)算控制不善或計劃性不強等自身管理原因 造成的，導(dǎo)致需要突破預(yù)算的資金，不包括預(yù)算調(diào)整的資金。預(yù)算內(nèi)支出，按照本單位財務(wù)管理制度規(guī)定的審批流程進行審批。 預(yù)算內(nèi)資金控制。 成本、費用如遇預(yù)算控制不善確需突破時，必須由責任部門提出書面申請，說明原因。預(yù)算指標是制定考核方案的重要依據(jù)，根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對責任人進行考核 和獎懲。 下屬公司的總經(jīng)理對其公司的預(yù)算執(zhí)行負最終責任。 責任部門的第一負責人，即各部門的負責人是責任部門預(yù)算執(zhí)行的直接負責人。 財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后，于當年 12 月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。 第二十一條預(yù)算的編制日程 年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的 10 月 1 日開始至12 月 15 日全部編制完成，并在次年 1 月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標。 財務(wù)預(yù)算應(yīng)在經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算和籌資預(yù)算基礎(chǔ)上進行編制。 籌資預(yù)算應(yīng)在經(jīng)營預(yù)算和投資預(yù)算的基礎(chǔ)上進行編制。投資預(yù)算是在項目資本預(yù)算基礎(chǔ)上，單獨反映資本項目對年度經(jīng)營的影響而形成的預(yù)算。相關(guān)責任部門在編制經(jīng)營預(yù)算時應(yīng)考慮以下因素：考慮在常規(guī)經(jīng)濟條件下的業(yè)務(wù)規(guī)模、競爭情況、季節(jié)