【正文】 所有權(quán)及使用責(zé)任 本內(nèi)部控制制度旨在歸納關(guān)鍵的的內(nèi)部控制制度，不包括所有的操作流程，使用者應(yīng)當(dāng)根據(jù)提示的內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點建立完整的操作流程。 為新近聘用的人員提供了全面了解公司業(yè)務(wù)及內(nèi)控制度培訓(xùn)的作用，增加其對業(yè)務(wù)風(fēng)險和重點的理解，但其并非是操作指南。 流程圖指用符號和圖形來表示公司業(yè)務(wù)和文件憑證在組織內(nèi)部有序流動的文件。 關(guān)鍵控制點指經(jīng)營活動過程中那些容易發(fā)生錯誤及舞弊而需要加以控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是與內(nèi)部控制目標(biāo)相對應(yīng)的一項或數(shù)項主要的內(nèi)部控制措施。 實施內(nèi)控時常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 高級管理層認(rèn)為實施內(nèi)控是一線管理人員的職責(zé) ? 過分強調(diào)控制成本 ? 片面強調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 ?法律法規(guī) － 使之不敢 ?職業(yè)道德 － 使之不愿 ?內(nèi)部控制 － 使之不能 實施內(nèi)控時常出現(xiàn)的誤區(qū) ? 高級管理層認(rèn)為實施內(nèi)控是一線管理人員的職責(zé) ? 過分強調(diào)控制成本 ? 片面強調(diào)人員素質(zhì) ? 認(rèn)為內(nèi)控包治百病 包治百病？－內(nèi)控的固有局限性 ?人為因素使內(nèi)控失效 ?對控制責(zé)任的誤解 ?執(zhí)行時的大意 ?疲勞 ?舞弊 ?時間推移使控制措施逐漸失效 其它影響內(nèi)控實施效果的因素 ? 管理層違規(guī) ? 形式主義 ? 利益的沖突 ?法律法規(guī)的意外變化 ?競爭對手的行動 ?經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等 ? 管理層違規(guī) ?制度面前，人人平等 ?防止任意違反或利用職權(quán)踐踏內(nèi)控制度 ?對廢除內(nèi)控進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)控 其它影響內(nèi)控實施效果的因素 ? 形式主義 ?雙重審核 ?虛假競標(biāo) ?分拆交易 ??... ? 利益的沖突 ?員工與公司的利益沖突 ?裙帶關(guān)系 行為準(zhǔn)則 內(nèi)審監(jiān)督 業(yè)績考核 利益沖突申明 ? 其它影響內(nèi)控實施效果的因素 第三步 – 實施有效的監(jiān)督 分步驟實施內(nèi)部控制 什么是內(nèi)部審計？ 內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的獨立評價職能 服務(wù)于企業(yè)，檢查和評價其內(nèi)部控制制度 為什么內(nèi)部審計對企業(yè)非常重要？ 1 有利于控制， 避免和減少風(fēng)險以達(dá)到控制目標(biāo) 2 公司治理的法定要求 3 支持改革創(chuàng)新 4 發(fā)現(xiàn)操作流程及成本節(jié)約過程中低效率的方面 5 幫助測試企業(yè)政策及內(nèi)部控制的有效性 內(nèi)部審計的應(yīng)用方式 ? 經(jīng)營審計 檢查和評價內(nèi)控系統(tǒng)以及職責(zé)分配的完成情況 ? 績效審計 重點集中在效率和效果，并需要建立績效標(biāo)準(zhǔn) ? 遵循性審計 為確定組織對政策、程序、標(biāo)準(zhǔn)或者法律和政府 法規(guī)的遵守程度 ? 質(zhì)量審計 取得 ISO9000注冊資格的組織被要求開展質(zhì)量審計 ? 財務(wù)控制審計 對資金流動和會計功能具體控制的審計 ? 財務(wù)報表審計 通常由外部獨立審計人員來做，但可以考慮內(nèi)審 人員的工作對財務(wù)報表審計的影響 內(nèi)部審計部門 一般架構(gòu) ?主任、經(jīng)理、高級職員、一般職員 與其他部門的合作 ?其他各部門應(yīng)與內(nèi)審部門合作；而內(nèi)審部門也應(yīng)保持應(yīng)有的獨立，不應(yīng)參與其他部門的管理 ?內(nèi)部審計師可以對企業(yè)各部門的內(nèi)部控制提出建議 ?內(nèi)部審計工作是企業(yè)的一種服務(wù)工作，對企業(yè)的活動進(jìn)行審查和評價，協(xié)助企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)成員有效地履行他們的職責(zé) ?內(nèi)部審計師必須取得高級管理層和董事會的支持 ?內(nèi)部審計師應(yīng)與被審計者的管理層有充分的溝通 審計委員會 ?隸屬于董事會的專門委員會，一般由 35人擔(dān)任 ?絕大部分審計委員會成員應(yīng)是獨立董事 ?對組織財務(wù)報告系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性提供獨立的意見，對董事會負(fù)責(zé) 熟知傳統(tǒng)內(nèi)部審計的審計目的和審計方法 了解風(fēng)險控制理論及實踐 了解常見計算機(jī)系統(tǒng)的系統(tǒng)功能和參數(shù)設(shè)置 了解信息系統(tǒng)審計的重點及特殊工作方法 對內(nèi)審人員的新要求 如果企業(yè)沒有足夠的 或稱職的內(nèi)部審計人員該怎么辦？ ?內(nèi)審業(yè)務(wù)外包 ?內(nèi)審業(yè)務(wù)支援 ?建立內(nèi)審制度 ?提供特別資源或特別服務(wù) 協(xié)作 外部資源 資源協(xié)作 優(yōu)點： ?節(jié)約成本 ?有效利用有限資源 ?實現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展 資源協(xié)作 ?當(dāng)公司正從快速增長期向 組織轉(zhuǎn)型期及穩(wěn)定增長期轉(zhuǎn)變時 ?集團(tuán)本部沒有完善的內(nèi)審功能 ? 本部或子公司的經(jīng)營從未接受過獨立的審查 何種情況需要資源協(xié)作？ 內(nèi)容回顧 第五部分 內(nèi)部控制制度的維護(hù)與更新 ? 經(jīng)營目標(biāo)的完成 ? 資源使用的經(jīng)濟(jì)性和有效性 ? 資產(chǎn)的安全性 ? 信息的可靠性和完整性 ? 政策、計劃、程序、法規(guī)的遵循性 內(nèi)部控制制度包括一系列的規(guī)則、政策以及組織實施的程序，以對下列事項提供合理的保證： 內(nèi)部控制制度的定義 關(guān)鍵控制點 關(guān)鍵控制點 關(guān)鍵控制點 內(nèi)控目標(biāo) 制定內(nèi)部控制目標(biāo)是為了指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營活動，滿足企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。 羅斌任職期間，一人負(fù)責(zé)該財政局的收入、支付、記帳、報表等工作，給其造成貪污的機(jī)會。5) 合同內(nèi) 容的修改程序視同新合同的訂立。3）根據(jù)合 同采購金額由不同的授權(quán)人員審批合同。關(guān)鍵控制點：1）采購員 在格式合同上填寫合同內(nèi)容。2) 保證合 同形式、內(nèi)容符合國家的法律法規(guī)。4) 法律顧問定期（至少每年一次）復(fù)核格式合同，按 國家法 律及公司利益對格式合同進(jìn)行變更。2) 格式合同由一級子公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后統(tǒng)一印制。2) 保證合 同內(nèi)容符合公司利益，與公司目標(biāo)相一致。嚴(yán)格控制無預(yù)算的資金支出。 ? 申請一旦獲得批準(zhǔn)，總經(jīng)理辦公室應(yīng)發(fā)文通知財務(wù)部、法律部辦理具體手續(xù)，并通知總經(jīng)理機(jī)要室設(shè)立有關(guān)該申請的 特別立項臺帳 資產(chǎn)抵押、質(zhì)押及擔(dān)保業(yè)務(wù)的 辦理與臺帳登記 ? 關(guān)鍵控制點 ? 集團(tuán)公司的法律事務(wù)部與財務(wù)部負(fù)責(zé)集中辦理集團(tuán)公司內(nèi)所有資產(chǎn)抵押、質(zhì)押及擔(dān)保業(yè)務(wù)的手續(xù) ? 總經(jīng)理機(jī)要室對相關(guān)合同審核無誤后，加蓋公司章，并將已辦理的抵押、質(zhì)押、擔(dān)保的 特別立項臺帳轉(zhuǎn)化為 普通臺帳 ?總經(jīng)理機(jī)要室對逾期一個月的尚未及時轉(zhuǎn)銷的特別立項臺帳向財務(wù)部與法律部查詢，詢問辦理情況和預(yù)計辦理進(jìn)程 資產(chǎn)抵押、質(zhì)押及擔(dān)保業(yè)務(wù)的解除 ? 關(guān)鍵控制點 ? 集團(tuán)下屬子公司抵押、質(zhì)押、擔(dān)保解除后，企業(yè)應(yīng)向集團(tuán)公司財務(wù)部與法律事務(wù)部提供有關(guān)證明文件 ? 總經(jīng)理機(jī)要室根據(jù)法律事務(wù)部的正式通知，注銷已解除的抵押、質(zhì)押、擔(dān)保的臺帳登記 ?總經(jīng)理機(jī)要室監(jiān)控抵押、質(zhì)押、擔(dān)保的臺帳登記是否超過原定時效，并就有關(guān)超出原定時效的抵押、質(zhì)押及擔(dān)保的情況向公司法律事務(wù)部查詢 謝謝！ 歡迎提問！ 第三部分 管理 控制及其他重要控制 管理控制 制定總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度投資經(jīng)營計劃及財務(wù)預(yù)算年度投資經(jīng)營計劃及財務(wù)預(yù)算日常各項業(yè)務(wù)過程中的控制年末總結(jié)分析業(yè)績考評內(nèi)審部門評價監(jiān)督1月末進(jìn)行偏差分析53總體戰(zhàn)略規(guī)劃建立合理、高效的內(nèi)部控制體系23 34對重大偏差的糾正及跟進(jìn)年中預(yù)算調(diào)整3 3事前控制事中控制事后控制. 總體管理 流程的控制預(yù)算控制 《內(nèi)部會計控制規(guī)范－基本規(guī)范》 第二十二條： 預(yù)算控制要求單位加強預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、 考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預(yù)算項目、建立預(yù)算標(biāo) 準(zhǔn)，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序， 及時分析和控制預(yù)算差異，采取改進(jìn)措施，確保 預(yù)算的執(zhí)行。資金計劃部所制定的項目融資方案是投資項目工作小組向公司提交的項目投資計劃書不可缺少的一部分。 ? 經(jīng)雙方有權(quán)人簽署的合同原件由機(jī)要秘書保管，影印件抄送法律部、財務(wù)部等職能部門存檔 股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同的履行控制 ? 在合同簽定后， 工作小組應(yīng)繼續(xù)負(fù)責(zé)監(jiān)督合同的履行，既要防止公司的利益受到侵害，又要防止因公司屢約問題而造成的公司可能面臨的法律風(fēng)險和經(jīng)濟(jì)損失 ? 待合同全部履行完畢后，工作小組向公司總經(jīng)理提交有關(guān)合同履行情況的報告，并存檔備查 稍事休息 歡迎提問！ 項目融資的流程及審批控制 ? 基本控制環(huán)節(jié)： 融資方案 的實施 還貸資金 計劃安排 項目貸款 使用監(jiān)控 融資方案 的制定