【正文】 2023 By ALLPKU Management Consulting 謝 謝！ 62 ?Copyright 169。 60 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)算執(zhí)行人 部門領(lǐng)導(dǎo) 預(yù)算辦公室 總經(jīng)理辦公會 月度預(yù)算分析 審核 正確？ 否 匯總分析 審閱 是 需要解決問題？ 主管副總 協(xié)商解決 備案 執(zhí)行 是 否 預(yù)算執(zhí)行過程中，通過建立預(yù)算分析報告制度加強對預(yù)算的事中控制 預(yù)算執(zhí)行過程中 ， 各部門要及時檢查 、 追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況 ， 形成預(yù)算差異分析報告 ， 于每月 3日前將上月預(yù)算差異分析報告交預(yù)算辦公室及各主管領(lǐng)導(dǎo) ， 預(yù)算辦公室根據(jù)自己的記錄與各部門的預(yù)算差異報告進行核對 ， 糾正偏差 ， 分析差異產(chǎn)生的原因 ， 形成總預(yù)算差異分析報告 ， 在總經(jīng)理辦公會上對當(dāng)月預(yù)算執(zhí)行情況進行溝通并及時解決執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題 59 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)算的執(zhí)行、監(jiān)控和調(diào)整 確定公司的戰(zhàn)略 編制公司的年度預(yù)算 審批公司的年度預(yù)算 預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果對戰(zhàn)略的指導(dǎo) 57 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 年度預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)即具有“法律效力”，不得隨意更改調(diào)整 審批年度預(yù)算 確定成文 質(zhì)詢同意？ 是 否 提供分析或 技術(shù)支持 匯總、平衡 董事會 全面預(yù)算管理 委員會 全面預(yù)算管理委員會辦公室 各編制部門 本部門預(yù)算初稿 參加質(zhì)詢 對各編制單位 /項目預(yù)算逐一質(zhì)詢 各業(yè)務(wù)單位陳述各自的預(yù)算計劃 55 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 預(yù)算表格舉例 填制單位： 填制日期 單位：元項目 本年實際月平均 一月 二月 三月 四月 五月 六月 七月 八月 九月 十月 十一月 十二月 合計辦公費差旅費電話費業(yè)務(wù)招待費會議費培訓(xùn)費印刷費資料費臨時工工資其他（重大款項單獨列示）合計編制人：部門負(fù)責(zé)人：審核人 :部門費用預(yù)算53 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預(yù)算的編制方法 — 零基預(yù)算 ?以零為起點，按預(yù)算期內(nèi)應(yīng)達到的經(jīng)營目標(biāo)和工作內(nèi)容，考慮每項預(yù)算支出的必要性及規(guī)模，來確定當(dāng)期預(yù)算 基本涵義 ?不受前期預(yù)算影響，既能壓縮費用，又可將資金用在最需要之處 優(yōu)點 ?一切支出均以零為起點，編制工作繁重 缺點 ?各部門根據(jù)總體目標(biāo)，分析每項業(yè)務(wù)的性質(zhì)、目的，詳列出各項業(yè)務(wù)所需開支和費用 ?對每個費用開支項目進行成本效益分析，將其所得與所費進行對比，權(quán)衡輕重緩急，排出優(yōu)先次序 ?按照優(yōu)先次序，分配預(yù)算期內(nèi)可動用的資金，落實預(yù)算 編制步驟 51 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預(yù)算的編制方法 — 彈性預(yù)算舉例 例 2：收入、成本和利潤彈性預(yù)算（單位：元） 某公司在計劃期內(nèi)預(yù)計銷售產(chǎn)品 1500件，單價為 100元，產(chǎn)品單位變動成本為 80元，固定成本總額為 2萬元 1250 125， 000 100 100， 000 80 25， 000 20 20， 000 5， 000 1500 150， 000 100 120， 000 80 30， 000 20 20， 000 10， 000 1750 175， 000 100 140， 000 80 35， 000 20 20， 000 15， 000 銷售收入 單 價 變動成本 單位變動成本 邊際貢獻 單位邊際貢獻 固定成本 利 潤 1000 100， 000 100 80， 000 80 20， 000 20 20， 000 0 業(yè) 務(wù) 量 項 目 49 ?Copyright 169。 可將實際發(fā)生數(shù)同與之相適應(yīng)的預(yù)算 數(shù)比較，以揭示經(jīng)營過程中的問題。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預(yù)算的編制方法 — 固定預(yù)算 例 1:生產(chǎn)成本固定預(yù)算表（單位：元） 某公司在計劃期內(nèi)預(yù)計銷售產(chǎn)品 1500件，單價為 100元，產(chǎn)品單位變動成本為 80元，固定成本總額為 2萬元，實際銷售 1750件，追加固定成本 5000元 項 目 固定預(yù)算 150， 000 100 120， 000 80 30， 000 20 20， 000 10， 000 實際發(fā)生 175,000 100 140， 000 80 35， 000 20 25， 000 10， 000 差異 +25， 000 0 +20， 000 0 +5， 000 0 +5， 000 0 銷售收入 單 價 變動成本 單位變動成本 邊際貢獻 單位邊際貢獻 固定成本 利 潤 47 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 全面預(yù)算編制方法包括固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算等多種方法 固定預(yù)算 彈性預(yù)算 零基預(yù)算 滾動預(yù)算 預(yù)算方法 又稱靜態(tài)預(yù)算，是指根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的可能實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)活動水平而編制，不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)活動水平可能發(fā)生的變動 在規(guī)定預(yù)算變動范圍（ 5%~15%）內(nèi)進行可預(yù)見性的多種業(yè)務(wù)量水平而編制 拋棄現(xiàn)有既成的事實，采取上下結(jié)合預(yù)算程序，一切從零開始，對所有業(yè)務(wù)重新開始進行詳盡審查、分析、考核，而進行的預(yù)算編制 以一年為固定長度，每過去一個月或一個季度，便補充一個月或一個季度，永續(xù)向前滾動而進行的預(yù)算 主要優(yōu)點 簡單方便、快捷 主要反映一定范圍內(nèi)各種業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算 預(yù)算細致、全面，可執(zhí)行性強；將有限的資源按照功能、作業(yè)等相關(guān)因素進行合理、有效的資源配置 遵循了生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律，保證了預(yù)算的連續(xù)性和完整性；長計劃短安排，增強了預(yù)算的指導(dǎo)性 適用情況 穩(wěn)定業(yè)務(wù)活動的收入、成本和利潤預(yù)算、年度總預(yù)算 月度、季度的收入、成本、利潤預(yù)算 各種間接費用預(yù)算，尤其職能部門費用預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 45 ?Copyright 169。最終表現(xiàn)為三個預(yù)算報表 43 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 年度預(yù)算編制的基本流程 公司戰(zhàn)略 規(guī)劃 公司年度戰(zhàn)略行動計劃 業(yè)務(wù)部門及各營業(yè)部制定年度業(yè)務(wù)計劃 部門收入預(yù)算 部門費用預(yù)算 提交公司的財務(wù)部匯總 部門利潤預(yù)算 總裁辦公會討論調(diào)整收入、費用及利潤預(yù)算直至通過 職能管理部門制定年度業(yè)務(wù)計劃 部門費用預(yù)算 公司財務(wù)部根據(jù)各部門編制年度資金計劃 公司收入預(yù)算 公司費用預(yù)算 公司利潤預(yù)算 預(yù)算委員會 預(yù)算委員會 公司財務(wù)部 業(yè)務(wù)部門 /管理部門 /子公司 公司財務(wù)部 董事會對收入、費用、利潤預(yù)算及資金計劃進行審核，直至通過 董事會 42 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting ? 戰(zhàn)略規(guī)劃 – 制定單位： 公司總部 – 制定時間： 第二、三季度 – 制定內(nèi)容： 根據(jù)市場狀況對戰(zhàn)略行動計劃進行修訂 ? 業(yè)務(wù)計劃 – 制定單位： 公司各部室和分支機構(gòu) – 制定時間： 第三季度末、第四季度初 – 制定內(nèi)容： 根據(jù)公司總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定自己部門的次年度工作計劃 確定公司年度戰(zhàn)略規(guī)劃及業(yè)務(wù)計劃（示例） 通過確定公司年度戰(zhàn)略規(guī)劃及業(yè)務(wù)計劃，促進編制的預(yù)算與公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相聯(lián)系，強化對公司戰(zhàn)略的理解與執(zhí)行，平衡各項戰(zhàn)略目標(biāo)，提高預(yù)算的科學(xué)性與準(zhǔn)確性，以保障公司實際的經(jīng)營結(jié)果符合預(yù)期的目標(biāo) 40 ?Copyright 169。 2023 By ALLPKU Management Consulting 明確公司戰(zhàn)略，強化戰(zhàn)略目標(biāo)對預(yù)算的指導(dǎo)作用 戰(zhàn)略形成 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 愿景、使命和價值觀 評估和控制 戰(zhàn)略規(guī)劃 執(zhí)行 實施計劃 內(nèi)部資源狀況分析 最佳借鑒 成文 執(zhí)行 評估 戰(zhàn)略改進 關(guān)鍵 成功因素 外部環(huán)境分析 市場 /行業(yè)分析 部門業(yè)務(wù)計劃 預(yù)算