freepeople性欧美熟妇, 色戒完整版无删减158分钟hd, 无码精品国产vα在线观看DVD, 丰满少妇伦精品无码专区在线观看,艾栗栗与纹身男宾馆3p50分钟,国产AV片在线观看,黑人与美女高潮,18岁女RAPPERDISSSUBS,国产手机在机看影片

正文內(nèi)容

房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn)(參考版)

2025-01-06 04:33本頁(yè)面
  

【正文】 83 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收差異 ? 會(huì)計(jì)分錄(建造合同的主要賬務(wù)處理): ? ( 1)簽訂建造合同后,收到客戶(hù)支付的工程預(yù)付款 借:銀行存款 貸:預(yù)收帳款 ? ( 2)工程施工過(guò)程中,發(fā)生相關(guān)合同成本 借 : (生產(chǎn)成本)工程施工-工程項(xiàng)目 或工程施工-間接費(fèi)用 貸:應(yīng)付工資、庫(kù)存材料、累計(jì)折舊等 期末根據(jù)人工分配法或直接費(fèi)用分配法把“工程施工-間接費(fèi)用”分?jǐn)偟礁鞴こ添?xiàng)目中。 800 100%),確認(rèn)賬面收入 875萬(wàn)元( 1000 %),成本 700萬(wàn)元,利潤(rùn) 175萬(wàn)元。 ? 按會(huì)計(jì)制度規(guī)定,該建造合同由于在不同會(huì)計(jì)年度完成,應(yīng)按完工百分比法確定收入。 國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào)文件規(guī)定:“ 開(kāi)發(fā)企業(yè)代建工程和提供勞務(wù)不超過(guò) 12個(gè)月的,可按合同約定的價(jià)款結(jié)算日或在合同完工之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn);持續(xù)時(shí)間超過(guò) 12個(gè)月的,可采用完工百分比法按季確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn) .”12個(gè)月”與會(huì)計(jì)制度的“同一會(huì)計(jì)年度”是有區(qū)別的,在實(shí)務(wù)中應(yīng)加以不同處理。” ? 因此,企業(yè)當(dāng)年申報(bào)所得稅時(shí),可只就實(shí)收款部分確認(rèn)收入,確定應(yīng)納稅所得 60萬(wàn)元,其余推遲繳納的稅款可先計(jì)入“遞延稅款”貸方,明年資金到賬后再申報(bào)并作賬面余額轉(zhuǎn)出。 ? 按會(huì)計(jì)制度規(guī)定,可按總價(jià)確認(rèn)收入,并計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 200萬(wàn)元。 ? 借: 所得稅 99 ? 遞延稅款 貸:應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 79 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收差異 ? 例題 2:又如乙房產(chǎn)公司當(dāng)年有一樓盤(pán)銷(xiāo)售,總價(jià)為 1000萬(wàn)元,該批住宅已完工并交付,成本為 800萬(wàn)元,實(shí)收 30%首付款,尚有 70%為客戶(hù)以公積金貸款方式支付。 78 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收差異 ? 例 1:甲房地產(chǎn)公司,當(dāng)年有一樓盤(pán)預(yù)售收入 2023萬(wàn)元,其他應(yīng)納稅所得額- 200萬(wàn)元,則: ? 應(yīng)納稅額=- 200 33%+2023 15% 33%= 33萬(wàn) ? 借:遞延稅款 —所得稅 99萬(wàn) ? 貸:應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅 33萬(wàn) ? 所得稅 66萬(wàn) ? 第二年甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)上述樓盤(pán) 80%的銷(xiāo)售收入,即 1600萬(wàn)元,確認(rèn)經(jīng)營(yíng)成本 1000萬(wàn)元,期間費(fèi)用 300萬(wàn)元,同時(shí)另一樓盤(pán)預(yù)售收入 3000萬(wàn)元。 77 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收差異 ? 本人認(rèn)為:對(duì)預(yù)繳的所得稅確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),并使用“遞延稅款 —所得稅”科目,平時(shí)預(yù)交所得稅時(shí)借記本科目,貸記“銀行存款”科目,年終,對(duì)達(dá)到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款轉(zhuǎn)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目,其對(duì)應(yīng)的已上繳的所得稅,從“遞延稅款 —所得稅”科目轉(zhuǎn)入“所得稅”科目,即借記“所得稅”科目,貸“遞延稅款 —所得稅”科目。 這樣處理簡(jiǎn)便,但是,預(yù)交稅金應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn),而卻在貸方負(fù)數(shù)反映,違背了資產(chǎn)的定義。預(yù)繳所得稅少于應(yīng)交所得稅補(bǔ)繳時(shí),借“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅”,貸“銀行存款”。作如下會(huì)計(jì)分錄,借“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交所得稅”,貸“銀行存款”。 75 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收差異 ? 預(yù)收賬款計(jì)繳所得稅會(huì)計(jì)與稅收差異的的處理 ? 《 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知 》 (國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào)), 開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,在其未完工前采取預(yù)售方式銷(xiāo)售的,其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季 (或月 )計(jì)算出當(dāng)期毛利額,扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,待開(kāi)發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。 74 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收差異 ? 本人認(rèn)為:企業(yè)按收到的預(yù)收賬款計(jì)提相關(guān)稅費(fèi)時(shí),作借記“遞延稅款 ――營(yíng)業(yè)稅(或城建稅、教育附加)”科目,貸記“應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅(或城建稅)”、“其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目。度終,對(duì)達(dá)到收入確認(rèn)條件的“預(yù)收賬款”轉(zhuǎn)入當(dāng)年銷(xiāo)售收入,并將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。稅法中明確指出了納稅人在轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得預(yù)收賬款時(shí)必須繳納營(yíng)業(yè)稅,營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是實(shí)際收到的預(yù)收款金額。同時(shí),企業(yè)高于公允價(jià)值部分計(jì)提的折舊不得稅前扣除,所得稅匯算清繳時(shí)作納稅調(diào)增處理。即借記固定資產(chǎn)(債權(quán)賬面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)),借記壞賬準(zhǔn)備(該債權(quán)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備),貸記應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額),貸記銀行存款(支付的相關(guān)稅費(fèi))。 72 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收差異 接受抵債的固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)不同。 ? 可見(jiàn), 2023年稅收處理比會(huì)計(jì)處理多計(jì)銷(xiāo)售所得 600萬(wàn)元,多攤銷(xiāo)成本 30萬(wàn)元。 71 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收差異 ? 2023年會(huì)計(jì)上攤銷(xiāo)出租房屋的成本為 120萬(wàn)元,而該房屋的計(jì)稅價(jià)值為 3000萬(wàn)元,稅收上應(yīng)攤銷(xiāo)出租房屋成本 150萬(wàn)元( 83號(hào)文件規(guī)定房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將待售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定轉(zhuǎn)作經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),可以按規(guī)定提取折舊并準(zhǔn)予在稅前扣除,所以成本應(yīng)為 3000萬(wàn) 247。 4年),結(jié)轉(zhuǎn)房屋成本120萬(wàn)元。假定甲公司按 20年攤銷(xiāo)該房屋的成本,不考慮殘值。 70 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收差異 ? 例:甲房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè), 2023年 1月 1日,將一棟剛剛開(kāi)發(fā)完工的房產(chǎn)出租給乙公司,租期 4年,租金總額為 2400000元。但 31號(hào)文件對(duì)內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)的上述行為則規(guī)定應(yīng)視同銷(xiāo)售確認(rèn)相關(guān)的收入、成本和費(fèi)用。 68 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收差異 ? 開(kāi)發(fā)產(chǎn)品自用問(wèn)題 ? 對(duì)于將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于本企業(yè)自用、捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面,會(huì)計(jì)上認(rèn)為是一種內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系,不符合一般商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)原則,不作銷(xiāo)售處理,按成本轉(zhuǎn)賬。通常,可售面積單位工程成本=成本對(duì)象總成本 247。 67 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收差異 ? 結(jié)轉(zhuǎn)成本的不同 《 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定:“經(jīng)營(yíng)成本”項(xiàng)目,反映企業(yè)轉(zhuǎn)讓、銷(xiāo)售、結(jié)算和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品等主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的實(shí)際成本。 66 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收差異 ? 確認(rèn)利潤(rùn)的時(shí)間不同 ? 在未完工的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品預(yù)售階段,因?yàn)椴环蠒?huì)計(jì)制度對(duì)收入的確認(rèn),會(huì)計(jì)上不結(jié)轉(zhuǎn)未完工項(xiàng)目的收入,按照配比原則也不結(jié)轉(zhuǎn)成本,也就無(wú)從計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn);稅法則規(guī)定按照預(yù)計(jì)利潤(rùn)率確定利潤(rùn)。 ? 在具體實(shí)務(wù)中,有人為提前或推遲確認(rèn)收入現(xiàn)象:如當(dāng)取得銷(xiāo)售許可證,與客戶(hù)簽定預(yù)售合同并收取預(yù)收款時(shí),就作銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn),這樣做不符合 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 的要求,因?yàn)檫@時(shí)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品尚在建設(shè)中,企業(yè)還承擔(dān)著商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬,且成本也不可計(jì)量。開(kāi)發(fā)企業(yè)主要是以銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具來(lái)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定收入確認(rèn)條件是: ① 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方; ② 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制; ③ 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè); ④ 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 64 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收差異 對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售未完工產(chǎn)品收到的預(yù)售款,應(yīng)按照上述規(guī)定確認(rèn)稅法上的“收入”(并不是嚴(yán)格意義上的收入)并結(jié)合當(dāng)?shù)匾?guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率預(yù)交所得稅。 63 房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)和稅收差異 ? 會(huì)計(jì)制度確認(rèn)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)間與稅法規(guī)定的發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)間不同 ? 142號(hào)文件明確規(guī)定外商投資房地產(chǎn)企業(yè)采用預(yù)售款銷(xiāo)售的收入確定原則: ① 采取分期付款或預(yù)售方式銷(xiāo)售的,以合同約定的付款時(shí)間為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn); ② 采取按揭形式的,以銀行將按揭貸款辦理轉(zhuǎn)賬之日,為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn); ③ 采取以土地使用權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)置換房屋的,以房產(chǎn)使用權(quán)交付對(duì)方為銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。當(dāng)期項(xiàng)目多的,還應(yīng)按項(xiàng)目分?jǐn)傎M(fèi)用,待各項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售時(shí),按銷(xiāo)售進(jìn)度攤?cè)氘?dāng)期損益。 內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于期間費(fèi)用的規(guī)定和會(huì)計(jì)制度一致。 ? 31號(hào)文件規(guī)定 :新辦開(kāi)發(fā)企業(yè)在取得第一筆開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)售收入之前發(fā)生的,與建造、銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品相關(guān)的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi),可以向后結(jié)轉(zhuǎn),按稅收規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)扣除,但結(jié)轉(zhuǎn)期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 3個(gè)納稅年度。 ? 可售單位工程成本費(fèi)用 =可售總成本費(fèi)用 247。房地產(chǎn)企業(yè)存貨的中的房產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn),在其他企業(yè)屬于固定資產(chǎn)。 ? 利潤(rùn)分配的核算:會(huì)計(jì)處理同一般企業(yè)。 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)收支、營(yíng)業(yè)外收支,同一般企業(yè)的核算。 售后回購(gòu)開(kāi)發(fā)商品收入的確認(rèn),不予確認(rèn)收入,通過(guò)“待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品價(jià)差”賬戶(hù)核算。同一般的企業(yè)。開(kāi)發(fā)企業(yè)主要是以銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具來(lái)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。 ? 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定收入確認(rèn)條件是: ① 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方; ② 企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制; ③ 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè); ④ 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。 ? 建造合同的收入:房地產(chǎn)企業(yè)與買(mǎi)方簽訂了合同,按合同要求開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)取得的收入。 58 房地產(chǎn)企業(yè)收入的核算 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入:土地轉(zhuǎn)讓收入、商品房銷(xiāo)售收入、配套設(shè)施銷(xiāo)售收入、代建工程結(jié)算收入和出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的租金收入。 57 期間費(fèi)用的核算 ? 3.財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的利息凈支出,匯總凈損失,調(diào)劑的外匯手續(xù)費(fèi),金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)及企業(yè)籌資中發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。作分錄: 借 : 庫(kù)存商品 —— 代建工程(景區(qū)) 790 000 貸:生產(chǎn)成本 —— 代建工程開(kāi)發(fā) 790 000 56 期間費(fèi)用的核算 ? 同一般企業(yè)的核算基本相同,注意區(qū)分開(kāi)發(fā)間接費(fèi)與管理費(fèi)用的界限 1.管理費(fèi)用 管理費(fèi)用指企業(yè)行政管理部門(mén)為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括:工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、房產(chǎn)稅、印花稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、壞賬損失、咨詢(xún)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、存貨盤(pán)虧毀損和報(bào)廢損失等其他費(fèi)用。發(fā)生如下業(yè)務(wù): 11月 1日,用銀行存款支付拆遷補(bǔ)償費(fèi) 300 000元,設(shè)計(jì)、堪察費(fèi) 40 000元,作如下分錄: 借:生產(chǎn)成本 —— 代建工程開(kāi)發(fā) (拆遷補(bǔ)償費(fèi)) 300 000 (前期工程費(fèi)) 40 000 貸:銀行存款 340 000 11月 15日,企業(yè)承付某施工企業(yè)工程進(jìn)度款 400 000元,作分錄: 借:生產(chǎn)成本 —— 代建工程開(kāi)發(fā) (建筑安裝費(fèi) )400 000 貸:應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款 400 000 借:應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)付工程款 400 000 貸:銀行存款 400 000 55 代建工程成本的核算 ? 11月 20日,支付風(fēng)景區(qū)綠化費(fèi) 20 000元。 ?
點(diǎn)擊復(fù)制文檔內(nèi)容
教學(xué)課件相關(guān)推薦
文庫(kù)吧 www.dybbs8.com
備案圖鄂ICP備17016276號(hào)-1