【正文】 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。承認(rèn)全年應(yīng)計(jì)未計(jì)銷售收入 （含稅），主動(dòng)補(bǔ)提銷項(xiàng)稅金 ，調(diào)減留抵稅金 ，補(bǔ)繳增值稅 元，并按規(guī)定調(diào)整了帳目。企業(yè)承認(rèn)由于銷售部門和財(cái)務(wù)部門銜接不暢，銷售部門已經(jīng)將產(chǎn)品銷售，而財(cái)務(wù)部門未及時(shí)作銷售處理，并主動(dòng)申請(qǐng)自查自糾。 評(píng)估期銷售收入 =評(píng)估期產(chǎn)品銷量單位產(chǎn)品銷售價(jià)格：按平均銷售不含稅單價(jià) /瓶測(cè)算 [287704 ]=402786元，少計(jì)銷售收入 402786元 ,少計(jì)銷項(xiàng)稅金[402786 17%]=68474元。企業(yè)實(shí)際產(chǎn)量166733瓶，產(chǎn)成品帳面金額為 211,751元，少計(jì)產(chǎn)量 332023瓶（ 498750166733），少計(jì)產(chǎn)成品金額 421662元（ 332023 ）。（ 40克247。 評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量 = 原材料耗用量247。 ? 綜上分析，初步確定企業(yè)可能存在產(chǎn)成品不入帳、賬外經(jīng)營(yíng)、隱瞞銷售收入或虛抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問(wèn)題。 ? 根據(jù)藥監(jiān)部門對(duì)該企業(yè) 202 2023年咖啡因投料監(jiān)投記錄記載，該企業(yè) 2023年生產(chǎn)氨基比林咖啡因片耗用咖啡因 1995千克，是 2023年生產(chǎn)該產(chǎn)品耗用咖啡因 。產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程控制嚴(yán)格，產(chǎn)品材料投入后及完工產(chǎn)品入庫(kù)前都要進(jìn)行成分含量化驗(yàn)，耗用的原材料同產(chǎn)成品之間存在穩(wěn)定的比例關(guān)系。由于企業(yè)生產(chǎn)的藥品屬于特定藥品，藥監(jiān)部門對(duì)部分特定藥品的投料情況實(shí)施全程監(jiān)控。 100％＝ ％ ? 2023年稅負(fù)變動(dòng)率＝（ ％－ %）247。 ? （二）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率和稅負(fù)變動(dòng)率疑點(diǎn)。 ? 企業(yè) 2023年增值稅稅負(fù)＝ 247。評(píng)估人員從藥監(jiān)部門獲悉，制藥企業(yè)生產(chǎn)藥品必須嚴(yán)格按照國(guó)家藥監(jiān)部門批準(zhǔn)認(rèn)定的配方進(jìn)行生產(chǎn)，原材料配比率相對(duì)固定，同時(shí)，藥監(jiān)部門對(duì)部分特定藥品的投料情況實(shí)施全程監(jiān)控。企業(yè)生產(chǎn)部按品種、配方、批號(hào)、批量下達(dá)生產(chǎn)指令，生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)指令領(lǐng)取原材料、包裝物及其它輔助材料后投入生產(chǎn)，主要工藝過(guò)程為 :混合 制粒 成分含量化驗(yàn) 壓片 /裝填 包衣 化驗(yàn)室抽檢 內(nèi)包裝 外包裝 成品入庫(kù)。因此，評(píng)估人員把咖啡因的投入量確定為評(píng)估切入點(diǎn)。 ? 經(jīng)調(diào)查了解，咖啡因具有下列特性： ? 一 是屬于我國(guó)嚴(yán)控的一類精神藥品管理品種，企業(yè)的購(gòu)進(jìn)須經(jīng)嚴(yán)格的審批，不可以隨意買賣； ? 二 是根據(jù)食品藥品監(jiān)督管理局文件規(guī)定，咖啡因作為特殊原料，企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中，入庫(kù)、出庫(kù)必須經(jīng)企業(yè)兩名以上保管人員經(jīng)手，必須由藥監(jiān)部門實(shí)施監(jiān)督投料，形成書面監(jiān)投記錄，由藥監(jiān)部門備存。在藥監(jiān)部門的大力協(xié)助下，評(píng)估人員詳細(xì)咨詢了該企業(yè)近兩年主要生產(chǎn)品種、原材料耗用品種、產(chǎn)品配方、產(chǎn)品藥檢過(guò)程等資料。 年度 銷售收入 繳納增值稅 稅負(fù)率 % 2023年 % 2023年 3725981. 8元 % ? （二）外部信息采集 鑒于制藥企業(yè)必須在藥監(jiān)部門嚴(yán)格監(jiān)督之下進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的行業(yè)特征，評(píng)估人員把獲得外部信息的首要對(duì)象確定為藥監(jiān)部門，向其全面了解產(chǎn)品批號(hào)、藥品配方、原材料耗用，以及企業(yè)生產(chǎn)工藝流程等信息資料。主要生產(chǎn)氨基比林咖啡因片、氨咖黃敏膠囊等化學(xué)藥品制劑。評(píng)估人員要審查《合同》、《中標(biāo)書》和《銷售目標(biāo)責(zé)任書》等文件，注重所支付的相關(guān)費(fèi)用是否與經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)（業(yè)務(wù)是否真實(shí)），金額大小是否合理，發(fā)票開(kāi)具是否符合規(guī)定要求等。 ? 評(píng)估要點(diǎn) ? 醫(yī)藥產(chǎn)品通常是由具有藥品經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的單位來(lái)營(yíng)銷配送的，產(chǎn)品的營(yíng)銷渠道也相對(duì)固定。 ? 評(píng)估指標(biāo) ? 代理、推廣費(fèi)變動(dòng)率 =（本年代理、推廣費(fèi) 上年代理、推廣費(fèi)）247。 ? 評(píng)估人員要審核企業(yè)是否取得批文，核對(duì)賬列的損失金額與批準(zhǔn)的列支損失金額是否一致，還需按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則核查損失的真實(shí)性（企業(yè)損失的內(nèi)控機(jī)制，損失的內(nèi)控報(bào)批文書，保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人的處理等）。 ? 評(píng)估要點(diǎn) ? 藥品制造行業(yè)由于質(zhì)量管理嚴(yán)格，產(chǎn)品使用有效期短等原因會(huì)有產(chǎn)成品損失的情況，尤其是在生物制藥行業(yè)更為突出。 ? 評(píng)估指標(biāo) ? 產(chǎn)成品非正常損失變動(dòng)率 =（本年產(chǎn)成品非正常損失 上年產(chǎn)成品非正常損失）247。 ? （五）非正常損失的評(píng)估法 ? 評(píng)估原理 ? 企業(yè)在一定生產(chǎn)和管理的條件下（無(wú)重大災(zāi)害），產(chǎn)成品的非正常損失會(huì)在一定的區(qū)間范圍內(nèi)。要注意區(qū)分業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和藥品推廣費(fèi)如勞務(wù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等，防止將廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)擠入到藥品推廣費(fèi)中。上年廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用 100% ? （ 2）廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用稅前扣除額 ≤銷售（營(yíng)業(yè)）收入合計(jì) 15%或 30%（ 30%執(zhí)行時(shí)間：2023年 1月 1日至 2023年 12月 31日） ? 。稅法規(guī)定了廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)年度廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的支出是不允許超出扣除限額的。 ? 同時(shí)要關(guān)注科研費(fèi)用列支項(xiàng)目是否合理，有無(wú)將其他費(fèi)用擠進(jìn)科研費(fèi)用，或?qū)⒂斜壤鄢馁M(fèi)用擠進(jìn)科研費(fèi)用中全額扣除。 ? 對(duì)某項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目增速明顯較大的，應(yīng)重點(diǎn)核實(shí)，如研發(fā)人員的工資薪金支出要結(jié)合繳納個(gè)人所得稅的情況核查。上年研發(fā)費(fèi)用 100% ? 疑點(diǎn)判斷 ? 研發(fā)費(fèi)用變動(dòng)率在某年度突然走高，且企業(yè)又無(wú)新產(chǎn)品或新科研項(xiàng)目的情況下，為異常，企業(yè)可能出現(xiàn)虛增費(fèi)用的情況。 ? （三）研發(fā)費(fèi)用評(píng)估法 ? 評(píng)估原理 ? 研發(fā)費(fèi)用在一定期間是基本穩(wěn)定和平衡的，人員工資和主要設(shè)備以及科學(xué)實(shí)驗(yàn)的費(fèi)用等主要項(xiàng)目均可通過(guò)縱向比得到比值，通過(guò)比值的比較可以判斷企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的合理性。 ? 評(píng)估要點(diǎn) ? 評(píng)估人員通過(guò)對(duì)藥品的接觸性包裝物、外包裝物的標(biāo)識(shí)、規(guī)格以及消耗量來(lái)確認(rèn)其產(chǎn)量和銷量。 ? 評(píng)估指標(biāo) ? 包裝物消耗變動(dòng)率 =（本年包裝物消耗數(shù)量 上年包裝物消耗數(shù)量）247。同一品種同一規(guī)格型號(hào)的產(chǎn)品所消耗的包裝物是大致相同的。 ? 評(píng)估人員可進(jìn)一步通過(guò)同一產(chǎn)品生產(chǎn)線所有生產(chǎn)批號(hào)下依次計(jì)數(shù)流水號(hào)的始末值來(lái)確定產(chǎn)成品的生產(chǎn)數(shù)量，結(jié)合庫(kù)存數(shù)，核實(shí)產(chǎn)成品的銷售數(shù)量和金額。 ? 評(píng)估要點(diǎn) ? 通過(guò)計(jì)算出的單位產(chǎn)成品原材料耗用率，作為預(yù)警參考值與評(píng)估期分析比較。 ? 評(píng)估指標(biāo) ? 某產(chǎn)品單位產(chǎn)成品原材料耗用率 =該產(chǎn)品本期投入原材料247。 ? （一）單位產(chǎn)成品原材料耗用評(píng)估法 ? 評(píng)估原理 ? 企業(yè)單位產(chǎn)成品原材料的耗用通常是在一個(gè)固定期間。 ? 二、企業(yè)所得稅 ? 醫(yī)藥制造行業(yè)的財(cái)務(wù)現(xiàn)狀一般情況下呈現(xiàn)出“兩高一低”的特征，即前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用高，后期營(yíng)銷費(fèi)用高，產(chǎn)品直接成本低，尤其是那些具有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)和獨(dú)特配方藥品的企業(yè)更為突出。所有進(jìn)項(xiàng)稅額 100% ? 疑點(diǎn)判斷 ? 農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)進(jìn)項(xiàng)比率與前期（或基期）比，指標(biāo)值應(yīng)比較接近，如發(fā)生較大波動(dòng)，則為異常，可能存在虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，虛增進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題?？赏ㄟ^(guò)對(duì)不同時(shí)期農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)情況的對(duì)比分析，判斷納稅人是否存在虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、虛增進(jìn)項(xiàng)的問(wèn)題。 ? 評(píng)估要點(diǎn) ? 由于納稅人