稅法筆記總結(jié)(參考版)
2025-08-08 10:27本頁面
【正文】 12，算出稅率，速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=含稅收入含稅收入=不含稅收入+應(yīng)納稅額稅率速算扣除數(shù)如果工資低于5000（先用不含稅獎(jiǎng)金收入x）247。(一) 居民企業(yè)(二) 非居民企業(yè)：不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所二、 征稅對(duì)象經(jīng)營(yíng)所得其他所得清算所得三、 稅率基本稅率：居民企業(yè)（25%）低稅率：非居民企業(yè)（20%）優(yōu)惠稅率：小型微利企業(yè)（20%） 國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新科技企業(yè)（15%）四、 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（權(quán)責(zé)發(fā)生制）直接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額=收入總額免稅收入不征稅收入各項(xiàng)扣除金額允許彌補(bǔ)的以前年度虧損間接計(jì)算法：應(yīng)納稅所得額（境內(nèi)）=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額(境外所得)+納稅調(diào)整增加額納稅調(diào)整減少額稅基優(yōu)惠(+境外應(yīng)稅所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損)彌補(bǔ)以前年度虧損(一) 利潤(rùn)總額：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本稅金及附加期間費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出1. 營(yíng)業(yè)收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（出租）2. 營(yíng)業(yè)成本：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本3. 稅金及附加： 沒有增值稅和企業(yè)所得稅4. 期間費(fèi)用5. 資產(chǎn)減值損失6. 公允價(jià)值變動(dòng)損益7. 投資收益8. 營(yíng)業(yè)外收入9. 營(yíng)業(yè)外支出(二) 納稅調(diào)整1. 收入類2. 扣除類調(diào)整項(xiàng)目3. 扣除類調(diào)整項(xiàng)目的方法：視同銷售成本職工薪酬三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出：職工福利（工資薪金總額的14%）、職工教育（%）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)（2%）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)（工資薪金總額的5%）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除（去掉40%），%廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷售收入的15%捐贈(zèng)：年度利潤(rùn)總額的12%不得稅前扣除的費(fèi)用：企業(yè)所得稅，罰金、罰款和被沒收的財(cái)物，稅收滯納金、與經(jīng)營(yíng)廣告無關(guān)的非廣告性支出4. 資產(chǎn)類(三) 虧損彌補(bǔ)五、 稅收優(yōu)惠1. 稅基式優(yōu)惠抵扣應(yīng)納稅所得額：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)直接/間接投資的抵扣（投資額的70%）2. 稅率式優(yōu)惠小型微利企業(yè)：20%高新技術(shù)企業(yè)：15%西部大開發(fā)企業(yè)：15%3. 稅額式優(yōu)惠六、 應(yīng)納稅額的計(jì)算居民企業(yè)查賬征收應(yīng)納稅額：實(shí)際應(yīng)納稅額=境內(nèi)所得+境外所得境外抵免已累計(jì)預(yù)繳所得1. 境內(nèi)應(yīng)納稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額（境內(nèi)）*法定稅率減免所得抵免所得2. 境外應(yīng)納稅：應(yīng)納稅額=（境外調(diào)整后所得彌補(bǔ)境外以前年度虧損境內(nèi)虧損）*稅率3. 企業(yè)所得稅匯算清繳居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率*適用稅率應(yīng)納稅額=成本（費(fèi)用）支出額/（1應(yīng)稅所得率）*適用稅率七、 征收管理Tips：1. 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)要分開計(jì)算2. 同期銀行貸款利率乘資金為可扣除數(shù)3. 微股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不可扣4. P196好好看5. 地方政府債券利息收入免征所得稅6. 別忘了彌補(bǔ)虧損??！7. 對(duì)應(yīng)的采購成本，不用交進(jìn)項(xiàng)稅8. 新技術(shù)開發(fā)，在最后應(yīng)納稅所得額減費(fèi)用乘50%9. 再算利潤(rùn)總和的時(shí)候別忘了減稅10. 小微企業(yè)：人數(shù)小于100人，應(yīng)納稅所得額小于30萬，總資產(chǎn)小于3000萬：乘50%乘20%第六章 個(gè)人所得稅一、個(gè)人所得稅概述(一) 征收模式(二) 特點(diǎn)二、納稅義務(wù)人(一) 范圍：自然人以及具有自然人性質(zhì)的特殊主體（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)）(二) 種類：居民、非居民三、征稅范圍(一) 工資薪金(二) 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)(三) 對(duì)企事業(yè)單位的
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