【正文】 有關(guān)單位和部門——地方各級(jí)人民政府稅務(wù)管理一、稅務(wù)登記/納稅登記管理稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記并據(jù)此對(duì)納稅人實(shí)施稅務(wù)管理的一種法定制度開業(yè)稅務(wù)登記對(duì)象1. 領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人2. 其他納稅人：除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和流動(dòng)性農(nóng)村小商販無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)容總結(jié)
（1）一、稅法總論
：
稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系，是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品的分配過(guò)程
（2）
所有完善的單行稅法都共同具備，既包括實(shí)體性的，也包括程序性的
。（執(zhí)法主體）216。程序法概述立法目的l 加強(qiáng)稅收征收管理對(duì)納稅人應(yīng)納稅額組織入庫(kù)的一種行政活動(dòng)：首要目的l 規(guī)范稅收征收和繳納行為：依法治國(guó)、依法治稅l 保障國(guó)家稅收收入：及時(shí)、足額入庫(kù)l 保護(hù)納稅人的合法權(quán)益：l 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展：歷史使命、前進(jìn)方向適用范圍依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，故下列不在適用范圍內(nèi)：l 農(nóng)稅征收機(jī)關(guān)：耕地占用稅、契稅l 海關(guān)：關(guān)稅、船舶噸稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅l 稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的費(fèi)：教育費(fèi)附加遵守主體216。稅收居民是根據(jù)一國(guó)法律，在一國(guó)負(fù)有全面納稅義務(wù)的人（必要非充分條件）我國(guó)國(guó)內(nèi)法對(duì)居民的判定：1) 個(gè)人居民：l 我國(guó)境內(nèi)有住所的中國(guó)公民和外國(guó)僑民，排除香澳臺(tái)同胞和華僑中國(guó)國(guó)籍僑居海外，未在大陸定居l 我國(guó)境內(nèi)居住，一國(guó)納稅年度內(nèi)，一次離境不超過(guò)30日或多次離境累計(jì)不超過(guò)90日的外國(guó)人、海外僑民、香澳臺(tái)同胞2) 居民企業(yè)：中國(guó)境內(nèi)成立或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)的企業(yè)雙重居民身份的最終居民身份判定（按順序優(yōu)先）：1. 永久性住所2. 重要利益中心3. 習(xí)慣性居處4. 國(guó)籍八、稅收征收管理法《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》—— 好幾次修訂了全國(guó)人大常委會(huì)或某項(xiàng)所得征收不限征收方式，可以是直接征收或源泉扣繳等。一方或同時(shí)為雙方居民稅收居民的人個(gè)人、公司和其他團(tuán)體216。地方政府享有納稅義務(wù)人中國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位征稅范圍晾曬煙葉、烤煙葉（比例）稅率20%應(yīng)納稅額應(yīng)稅稅額 = 收購(gòu)金額 * 稅率收購(gòu)金額簡(jiǎn)化手續(xù)、方便征收的原則 = 收購(gòu)價(jià)款 * （1+10%為 價(jià)外補(bǔ)貼）征收管理l 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：收購(gòu)煙葉當(dāng)天具體指付款或開具收購(gòu)煙葉憑據(jù)當(dāng)天l 納稅地點(diǎn)：收購(gòu)地的縣級(jí)地方稅務(wù)局或其指定的稅務(wù)分局、所l 納稅期限：納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日具體由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定內(nèi)申報(bào)七、國(guó)際稅收國(guó)際稅收協(xié)定一、國(guó)際稅收協(xié)定概述l 最早的是比利時(shí)和法國(guó)于1843年簽訂的l 高峰期是二戰(zhàn)后的30年內(nèi)l 1963，經(jīng)合組織《關(guān)于對(duì)所得稅和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》草案1977，上述修訂版《經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織關(guān)于避免雙重征稅的協(xié)定范本》1979，聯(lián)合國(guó)《聯(lián)合國(guó)關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》l 20世紀(jì)80年代，發(fā)達(dá)國(guó)家稅制改革浪潮驟起，“降低稅率、擴(kuò)大稅基”l 1983，我國(guó)同日本簽訂第一個(gè)全面性的避免雙重征稅協(xié)定《內(nèi)地與香港對(duì)所得避免雙重征稅的安排》《內(nèi)地與澳門對(duì)所得避免雙重征稅的安排》《海峽兩岸避免雙重課稅及加強(qiáng)稅務(wù)合作協(xié)議》國(guó)際稅收協(xié)定優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法 VS 國(guó)際稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法同等法律效力用“新法優(yōu)于舊法”、“特別法優(yōu)于普通法”來(lái)處理法律沖突《經(jīng)合組織/OECD范本》《聯(lián)合國(guó)/UN范本》1963版兩個(gè)基本前提：l 居住國(guó)應(yīng)通過(guò)抵免法或免稅法消除雙重征稅l 來(lái)源國(guó)應(yīng)力求縮減收入來(lái)源管轄權(quán)的征稅范圍，且大幅降低稅率注重?cái)U(kuò)大收入來(lái)源國(guó)的稅收管轄權(quán)，更受發(fā)展中國(guó)家青睞l 考慮為取得收入所應(yīng)分擔(dān)的費(fèi)用，以保證按凈值征稅l 稅率不宜過(guò)高挫傷投資積極性l 考慮同提供自己的國(guó)家適當(dāng)分享稅收收入1977修訂版：l 強(qiáng)調(diào)居民稅收管轄權(quán)，對(duì)地域稅收管轄權(quán)有所限制二、國(guó)際稅收協(xié)定典型條款介紹《新加坡共和政府和中華人民共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》適用范圍216。經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)并辦結(jié)出入境手續(xù)的，應(yīng)提供與應(yīng)納稅款相適應(yīng)的擔(dān)保：l 人民幣、可自由兌換貨幣l 匯票、本票、支票、債券、存單l 銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)的保函l 海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利煙葉稅《中華人民共和國(guó)煙葉稅暫行條例》 （原屬農(nóng)業(yè)特產(chǎn)農(nóng)業(yè)稅）——國(guó)務(wù)院延期應(yīng)申領(lǐng)新的噸稅執(zhí)照，自上一次執(zhí)照期滿的次日起續(xù)繳噸稅?？h政府批準(zhǔn)，可免征或減征l 鐵路線、公路線、飛機(jī)跑道及停機(jī)坪、港口、航道，減按2元每平國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后，可免征或減征補(bǔ)繳更改占地用途，不再屬于免征或減征情形的退還在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的船舶噸稅《中華人民共和國(guó)船舶噸稅暫行條例》——國(guó)務(wù)院地區(qū)差別定額稅率世界7%的耕地養(yǎng)活世界22%的人口納稅義務(wù)人占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征稅范圍國(guó)家所有和集體所有的耕地l 耕地林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域?yàn)┩康绒r(nóng)用地比照耕地：種植農(nóng)作物的土地，包括菜地、園地如花圃、苗圃、茶園、果園、桑園和其他其他種植經(jīng)濟(jì)林木的土地l 占用已開發(fā)從事種植、養(yǎng)殖的灘涂、草場(chǎng)、水面和林地等，由省級(jí)政府確定是否征收稅率人均耕地以縣級(jí)行政區(qū)域?yàn)閱挝唬?, 1 ] 畝每平方米【10,50】人均耕地（1, 2 ] 畝每平方米【8,40】人均耕地（2, 3 ] 畝每平方米【6,30】人均耕地（3, amp。行政法規(guī) ，二手車買賣不需繳納車輛購(gòu)置稅，只有過(guò)戶費(fèi)216。直接稅納稅義務(wù)人在境內(nèi)購(gòu)置包括受贈(zèng)、自產(chǎn)自用、獲獎(jiǎng)、抵債、走私、罰沒等取得方式自用應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征稅范圍范圍的調(diào)整需國(guó)務(wù)院決定l 汽車：l 摩托車：輕便、二輪、三輪l 電車：無(wú)軌、有軌l 掛車：全掛車、半掛車l 農(nóng)用運(yùn)輸車：三輪、四輪稅率10%計(jì)稅依據(jù)（計(jì)稅價(jià)格）1) 購(gòu)買：全部?jī)r(jià)款包括隨車購(gòu)買的工具件、零部件+價(jià)外費(fèi)用包括基金、集資費(fèi)、違約金、延期付款利息、手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)、儲(chǔ)存費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保管費(fèi)等，排除代收代繳的保險(xiǎn)費(fèi)、車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)、控購(gòu)費(fèi)（行政性收費(fèi)）（不包括增值稅）2) 進(jìn)口進(jìn)口是動(dòng)詞，非名詞，排除從境內(nèi)購(gòu)買的進(jìn)口車：組成計(jì)稅價(jià)格根據(jù)申報(bào)納稅之日中人行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)=關(guān)稅完稅價(jià)格用來(lái)完關(guān)稅的價(jià)格，非已完關(guān)稅的價(jià)格 + 關(guān)稅 + 消費(fèi)稅3) 其他：參照稅務(wù)總局規(guī)定的最低計(jì)稅價(jià)格；沒有則用納稅人提供的有效價(jià)格證明直接用這個(gè)的情況：進(jìn)口舊車、不可抗力導(dǎo)致受損的車、庫(kù)存3年的車、8萬(wàn)公里以上的試驗(yàn)車、國(guó)稅總局規(guī)定的其他；明顯偏低，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定4) 最低計(jì)稅價(jià)格：購(gòu)買或進(jìn)口申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低于同類型最低計(jì)稅價(jià)格且無(wú)正當(dāng)理由的，按國(guó)務(wù)院稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格l 已稅已登記注冊(cè)，底盤發(fā)生更換，按同類新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%l 免稅、減稅條件消失在辦理過(guò)戶手續(xù)前或變更車輛登記注冊(cè)手續(xù)前，最低計(jì)稅價(jià)格 = 同類新車最低計(jì)稅價(jià)格 * 【1（已使用年限 —規(guī)定適用年限國(guó)產(chǎn)10年，進(jìn)口15年）】l 非貿(mào)易渠道進(jìn)口車輛按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅價(jià)格 * 稅率（即10%）216。行政法規(guī) 教育費(fèi)附加：3%216。專項(xiàng)基金行政法規(guī)財(cái)政部 縣城、鎮(zhèn)：5%216。 及 同時(shí)征收l(shuí) 根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計(jì)不同比例稅率作用l 補(bǔ)充城市維護(hù)建設(shè)資金的不足l 調(diào)動(dòng)地方政府進(jìn)行城市維護(hù)和建設(shè)的積極性納稅義務(wù)人指負(fù)有繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱“三稅”）義務(wù)的單位和個(gè)人，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人開征同 教育費(fèi)附加代扣代繳義務(wù)人、代收代繳義務(wù)人一律比照“三稅”稅率按納稅人所在地的規(guī)定，下列情況按繳納“三稅”所在地的規(guī)定l 代扣代繳、代收代繳的，按受托方所在地稅率l 流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，按經(jīng)營(yíng)地稅率216。行政法規(guī)行政法規(guī)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、服務(wù)就解決特定技術(shù)問(wèn)題，排除以常規(guī)手段或?yàn)樯a(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的進(jìn)行的一般加工、修理、廣告、印刷、測(cè)繪、標(biāo)準(zhǔn)化測(cè)試、勘察、設(shè)計(jì)等書立的合同等合同及作為合同使用的單據(jù)‰11產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)指登記注冊(cè)的動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)及企業(yè)股權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)包括買賣、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等和專利實(shí)施許可合同、土地使用權(quán)出讓/轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)利轉(zhuǎn)移合同‰12營(yíng)業(yè)賬簿生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用財(cái)會(huì)核算賬簿包括銀行用以反映資金存貸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)資金增減變化、核算經(jīng)營(yíng)成果的賬簿；排除銀行根據(jù)業(yè)務(wù)管理需要設(shè)置的各種登記簿，如空白重要憑證登記簿、有價(jià)單證登記簿等。融資租賃合同按合同所載租金暫按借款合同計(jì)稅。購(gòu)銷金額即計(jì)稅依據(jù)‰2加工承攬合同包括加工、定做、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同加工或承攬收入如果可以分出受托方提供的原材料等，則原材料部分按購(gòu)銷合同計(jì)征；輔助材料和加工費(fèi)合計(jì)征收；委托方提供的主要材料等不計(jì)征‰3建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同　包括勘察、設(shè)計(jì)合同‰4建筑安裝工程承包合同　包括建筑、安裝工程承包合同‰5財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備、門店、柜臺(tái)等租賃額的1‰ ；稅額不足1元的按1元6貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同及作為合同使用的單據(jù)運(yùn)輸收取費(fèi)用排除貨物金額、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等‰7倉(cāng)儲(chǔ)保管合同包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同及作為合同使用的倉(cāng)單、棧單等倉(cāng)儲(chǔ)收取保管費(fèi)用的1‰ 8借款合同金融組織和借款人所簽訂的借款合同包括同性質(zhì)的借據(jù)、融資租賃合同，排除銀行同業(yè)拆借　借款金額最高限額內(nèi)隨借隨還：以最高限額為計(jì)稅依據(jù)，簽訂時(shí)貼花一次。行政法規(guī)浮動(dòng)稅額PS:參數(shù)的來(lái)源：登記證書、行駛證——出廠合格證、進(jìn)口憑證——國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)——參照同類車船納稅義務(wù)人中國(guó)境內(nèi)應(yīng)稅車輛、船舶的所有人或管理人一次課征、直接稅征稅范圍《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的車船，不論是否需要去相關(guān)部門登記稅率從量計(jì)征，定額稅率；車船稅法規(guī)定浮動(dòng)稅額，省級(jí)政府確定車輛具體稅額，國(guó)務(wù)院確定船舶具體稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 = （年應(yīng)納稅額/12）* 應(yīng)納稅月份數(shù)應(yīng)納稅月份數(shù) = 12 —納稅義務(wù)發(fā)生月份取得所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月，以發(fā)票或其他證明文件為準(zhǔn) + 1l 已稅車船被盜搶報(bào)廢滅失，可申請(qǐng)退還自盜搶月份起至年度終了期間的稅款l 車船因質(zhì)量原因退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商，可申請(qǐng)退稅l 已退稅車船又失而復(fù)得，自公安機(jī)關(guān)相關(guān)證明當(dāng)月起計(jì)算納稅l 可由非車輛登記地保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳l 已稅車船年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓過(guò)戶，不納稅不退稅納稅地點(diǎn)扣繳義務(wù)人如保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、公安交通管理部門、海事部門、公共交通管理部門、漁業(yè)船舶登記管理部門、其他；出具代征稅款憑證。直接稅法律國(guó)務(wù)院直接稅關(guān)稅退還將實(shí)際征收多于應(yīng)當(dāng)征收的溢征關(guān)稅退還給原納稅義務(wù)人的一種行政行為l 因品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境，查驗(yàn)屬實(shí)自受理退稅申請(qǐng)30日內(nèi)，做書面答復(fù)并通知，退還已征關(guān)稅納稅義務(wù)人自繳納稅款之日起1年內(nèi)書面申請(qǐng)退還并加計(jì)銀行活期利息l 海關(guān)誤征l 免驗(yàn)進(jìn)口，完稅后發(fā)現(xiàn)短卸，且海關(guān)審查認(rèn)可l 出口已稅，因故未出口，申報(bào)退關(guān)，海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)追征和補(bǔ)征責(zé)令納稅義務(wù)人補(bǔ)繳短征關(guān)稅的一種行政行為追征納稅人違規(guī)，自繳納稅款之日起3年內(nèi)，‰補(bǔ)征非因納稅人違規(guī)，自繳納稅款或放行之日起1年內(nèi)納稅爭(zhēng)議就征稅、減稅、補(bǔ)稅或退稅等是否合法或適當(dāng)，是否侵害納稅義務(wù)人合法權(quán)益有異議，可自填發(fā)稅款繳款書之日起30日內(nèi)，向上一級(jí)海關(guān)申請(qǐng)復(fù)議；可自收到復(fù)議決定書自收到復(fù)議申請(qǐng)60日內(nèi)做出之日起15日內(nèi)，向法院提起訴訟異議不影響按期納稅程序優(yōu)于實(shí)體原則，逾期構(gòu)成滯納，海關(guān)有權(quán)強(qiáng)制執(zhí)行三、所得稅企業(yè)所得稅《中國(guó)企業(yè)所得稅法》《中國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》————全國(guó)人大 暫定稅率：根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，國(guó)家對(duì)部分進(jìn)口原材料、零部件、農(nóng)藥原藥和中間體、樂(lè)器及生產(chǎn)設(shè)備（700多個(gè)稅目）實(shí)行暫定