“營(yíng)改增”應(yīng)稅項(xiàng)目跨境服務(wù)扣繳政策專輯(參考版)
2024-08-15 13:25本頁(yè)面
【正文】 所以說，認(rèn)證服務(wù)不是完全在境外消費(fèi)的，因此，對(duì)向B國(guó)認(rèn)證機(jī)構(gòu)支付的認(rèn)證費(fèi)，A公司應(yīng)扣繳增值稅。由于B國(guó)認(rèn)證機(jī)構(gòu)的認(rèn)證結(jié)論，將對(duì)A公司產(chǎn)品的生產(chǎn)原料、工藝、質(zhì)量起到鑒定作用。A公司需要向國(guó)外認(rèn)證機(jī)構(gòu)支付認(rèn)證費(fèi)。所以，B公司的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2014年元月份，那A公司的增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間也為2014年元月份，不能將實(shí)際支付的3月份認(rèn)定為扣繳義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。2014年A公司由于種種原因未按期向B公司支付，拖延至3月25日才向B公司支付。某公司應(yīng)在支付設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)代扣增值稅。設(shè)計(jì)結(jié)束后，委托方某公司向受托的設(shè)計(jì)方支付了20萬(wàn)美元的設(shè)計(jì)費(fèi)。例4：境內(nèi)的某公司委托某境外設(shè)計(jì)單位為其設(shè)計(jì)生產(chǎn)線。由于會(huì)展服務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，因此，我國(guó)政府完全擁有稅收管轄權(quán)。例3：香港某單位針對(duì)境內(nèi)一些小型服裝企業(yè)，組織了一次服裝展會(huì)，展會(huì)地點(diǎn)在北京。由此，該企業(yè)2013年10月向境外支付8000美元了海運(yùn)費(fèi)。在辦理了“免抵退”等手續(xù)后，2013年度該企業(yè)共取得研發(fā)服務(wù)出口收入1533萬(wàn)元。由于該公司擁有技術(shù)優(yōu)勢(shì)，一直以來，該公司每年均向境外的其他公司提供研發(fā)服務(wù)。例1：某家電制造企業(yè)，其品牌在國(guó)內(nèi)具有較高的知名度。如貨物離岸后支付的海運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣？我國(guó)增值稅出口退稅政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。因此，僅憑稅收繳款憑證難以準(zhǔn)確界定是否有應(yīng)稅服務(wù)行為的方式，所以憑稅收繳款憑證抵扣時(shí)，需要具備其他相關(guān)資料；無法提供資料或者資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。九、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十一條第（四）項(xiàng)規(guī)定：“增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天”；即先按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十一條的相關(guān)規(guī)定確定境外單位或者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，再以該納稅人的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天作為增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間。目前，與我國(guó)簽訂免稅安排的國(guó)家和地區(qū)已超過40個(gè)，包括美國(guó)、德國(guó)、日本等主要發(fā)達(dá)國(guó)家。八、我國(guó)單位向境外單位支付國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)中的運(yùn)費(fèi)如何征稅？首先要明確什么是國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)，國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)是指在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境、
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