“營改增”應(yīng)稅項(xiàng)目跨境服務(wù)扣繳政策專輯(存儲(chǔ)版)
【正文】 務(wù)貿(mào)易擁有稅收管轄權(quán)，即屬于“營改增”的征稅范圍，但我國政府制定了一些優(yōu)惠政策，符合條件的納稅人可以享受。八、我國單位向境外單位支付國際運(yùn)輸服務(wù)中的運(yùn)費(fèi)如何征稅？首先要明確什么是國際運(yùn)輸服務(wù)，國際運(yùn)輸服務(wù)是指在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境、在境外載運(yùn)旅客或者貨物3種形式的服務(wù)。因此，僅憑稅收繳款憑證難以準(zhǔn)確界定是否有應(yīng)稅服務(wù)行為的方式，所以憑稅收繳款憑證抵扣時(shí)，需要具備其他相關(guān)資料；無法提供資料或者資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。在辦理了“免抵退”等手續(xù)后，2013年度該企業(yè)共取得研發(fā)服務(wù)出口收入1533萬元。例4：境內(nèi)的某公司委托某境外設(shè)計(jì)單位為其設(shè)計(jì)生產(chǎn)線。所以，B公司的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2014年元月份，那A公司的增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間也為2014年元月份，不能將實(shí)際支付的3月份認(rèn)定為扣繳義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。所以說，認(rèn)證服務(wù)不是完全在境外消費(fèi)的，因此，對向B國認(rèn)證機(jī)構(gòu)支付的認(rèn)證費(fèi)，A公司應(yīng)扣繳增值稅。2014年A公司由于種種原因未按期向B公司支付，拖延至3月25日才向B公司支付。由于會(huì)展服務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，因此，我國政府完全擁有稅收管轄權(quán)。由于該公司擁有技術(shù)優(yōu)勢，一直以來，該公司每年均向境外的其他公司提供研發(fā)服務(wù)。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（二）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）所列附件4《應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》中有詳細(xì)的制度安排。例如：我國某公司通過網(wǎng)絡(luò)視頻系統(tǒng)，接受國外的咨詢服務(wù)。“完全”是指包括提供服務(wù)的連續(xù)性和完整性，以及服務(wù)的開始和結(jié)束，包括中間環(huán)節(jié)均在境外。財(cái)稅[2009]111號(hào)五、如何理解《實(shí)施辦法》第十條第二款第（一）、（二）兩項(xiàng)的規(guī)定？把握三個(gè)要點(diǎn)：一是應(yīng)稅服務(wù)的提供方為境外單位或者個(gè)人；二是境內(nèi)單位或者個(gè)人在境外接受應(yīng)稅服務(wù)；三是所接受的服務(wù)必須完全在境外消費(fèi)使用。四、我國政府對哪些情形的服務(wù)貿(mào)易沒有增值稅管轄權(quán)？《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條第一款規(guī)定：“在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅?！敦?cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅
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