【正文】 費(fèi)、交通費(fèi)、門票費(fèi)194萬元，地接公司開具了增值稅發(fā)票。該酒店5月銷項稅額為（100+100+20+5）/(1+6%)6%+5/(1+11%)11%（不動產(chǎn)經(jīng)營性租賃）+3/(1+17%)17%（有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃）+20/(1+17%)17%= +++=E幼兒園為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年9月取得以下收入：收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的教育費(fèi)、保育費(fèi)60萬元、課外特色班、興趣班費(fèi)用5萬元、幼兒入園贊助費(fèi)5萬元。應(yīng)納稅額=銷售額征收率。該公司5月應(yīng)納增值稅額為（5+5）/(1+3%)3%=（1＋3%）旅游差額扣除自開自開（差額扣除部分不得開具）差額申報，6%稅率，差額后的余額247。2. 旅游服務(wù)可扣除項目為向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用。（1＋3%）自然人文化體育、教育醫(yī)療、旅游娛樂、餐飲住宿、居民日常、其他生活服務(wù)　代開—全額申報，3%征收率，含稅價247。（二）咨詢欄目：十六、生活服務(wù)業(yè)營改增政策要點(diǎn)明細(xì)表納稅人資格類型服務(wù)項目發(fā)票開具申報普通發(fā)票專用發(fā)票一般納稅人文化體育一般計稅自開自開全額申報，6%稅率，含稅價247。C大酒店全部選擇一般計稅方法，5月需繳納多少增值稅？答：試點(diǎn)納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。該公司5月進(jìn)項稅額為3萬元乙賓館為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年5月取得住宿服務(wù)收入106萬元，該項目當(dāng)月發(fā)生經(jīng)營成本為100萬元，其中購買賓館日用品、清洗布草、添置電器等取得增值稅發(fā)票上注明的稅額合計3萬元。（二）填報《營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表》首先按照《營改增試點(diǎn)應(yīng)稅項目明細(xì)表》，填寫“應(yīng)稅項目代碼及名稱”欄，客房住宿費(fèi)收入填寫“070402 住宿服務(wù)”，酒店餐飲收入填寫“070401 餐飲服務(wù)”，酒吧、KTV 收入填寫“070302 娛樂服務(wù)”，內(nèi)部附屬商場的商品銷售收入不填寫，具體情況如下：注意，在填寫了應(yīng)稅項目代碼及名稱后，只能在可選的增值稅稅率或征收率中選擇，對應(yīng)的營業(yè)稅稅率應(yīng)根據(jù)營業(yè)稅稅制規(guī)定選擇，比如娛樂服務(wù)，有5%—20%可選擇，對H 酒店來說，選擇了5%。主要支出項目如下：采購的酒店用品、燃料、水、電等非固定資產(chǎn)類貨物以及商場、酒吧、KTV 商品支出234 萬元，餐廳采購的農(nóng)產(chǎn)品等原料支出113 萬元，電梯、空調(diào)系統(tǒng)、車輛、消防系統(tǒng)、備用發(fā)電機(jī)組、大樓安防系統(tǒng)及照明設(shè)施、LED 電視、 萬元，支付的電話、 萬元， 萬元，支付給境外的酒店管理集團(tuán)的管理費(fèi)代扣代繳稅金20 萬元?！旧罘?wù)業(yè)案例一】G 賓館為增值稅一般納稅人，2016 年5 月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：客房住宿費(fèi)收入106 萬元，購進(jìn)桌椅、床被單等房間用品適用17％ 萬元。 列“營業(yè)稅應(yīng)納稅額”：反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定，測算出的對應(yīng)項目的營業(yè)稅應(yīng)納稅額。本列各行次＝第8 列對應(yīng)各行次+第9 列對應(yīng)各行次。主表第19 欄“應(yīng)納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和。(100%+對應(yīng)行次增值稅稅率)對應(yīng)行次增值稅稅率。3.“營業(yè)稅稅率”：根據(jù)項目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。（三）納稅人同期發(fā)生相同應(yīng)稅行為，在原營業(yè)稅政策下適用不同營業(yè)稅稅率的，確定其對應(yīng)的增值稅稅率或征收率、營業(yè)稅稅率。十一、跨境免稅規(guī)定在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)。（3）上述稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期限為2016年5月1日至2016年12月31日，納稅人在2016年12月31日未享受滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。（1）從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。、體育彩票的發(fā)行收入。、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。否則，不得扣除。（二）特殊規(guī)定單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供生活服務(wù)的（用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外），其納稅義務(wù)發(fā)生時間為生活服務(wù)完成的當(dāng)天。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。對發(fā)生兼用于增值稅應(yīng)稅項目與上述項目情況的，該進(jìn)項稅額準(zhǔn)予全部抵扣。（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務(wù)的平均價格確定。營業(yè)稅及增值稅銷售額確定對照表項目營業(yè)稅增值稅銷售額全部價款和價外費(fèi)用。增值稅：應(yīng)納稅額=103/(1+3%)*3%=3萬元。（1＋征收率）營業(yè)稅及增值稅計稅方法對照表稅種計稅方法及應(yīng)納稅額的計算適用類型營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額稅率營業(yè)稅納稅人增值稅一般計稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額一般納稅人提供生活服務(wù)簡易計稅方法：應(yīng)納稅額=含稅銷售額247。營業(yè)稅及增值稅稅率對照表類型營業(yè)稅稅率增值稅稅率或征收率一般納稅人提供生活服務(wù)（除特殊情況）5%6%稅率一般納稅人提供可以選擇適用簡易計稅方法計稅的生活服務(wù)（文化體育服務(wù)）3%3%征收率小規(guī)模納稅人提供生活服務(wù)5%3%征收率四、計稅方法增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。居民日常服務(wù)，是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、照料和護(hù)理、救助救濟(jì)、美容美發(fā)、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)。（2）娛樂服務(wù)，是指為娛樂活動同時提供場所和服務(wù)的業(yè)務(wù)。學(xué)歷教育服務(wù)，是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計劃組織教學(xué)，并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動。 安徽省國家稅務(wù)局納稅服務(wù)處二〇一六年五月目錄一、生活服務(wù)業(yè)增值稅納稅人 2二、征稅范圍 3三、稅率和征收率 5四、計稅方法 6五、銷售額確定 8六、進(jìn)項抵扣 11七、納稅地點(diǎn) 14八、納稅義務(wù)發(fā)生時間 14九、特殊規(guī)定和過渡政策 15十、稅收優(yōu)惠 16十一、跨境免稅規(guī)定 21十二、試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)的處理 21十三、案例說明 21十四、其他說明 26十五、生活服務(wù)業(yè)營改增政策要點(diǎn)明細(xì)表 26一、生活服務(wù)業(yè)增值稅納稅人（一）在中華人民共和國境內(nèi)提供生活服務(wù)的單位和個人，為生活服務(wù)業(yè)增值稅納稅人。（二）納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。教育輔助服務(wù)，包括教育測評、考試、招生等服務(wù)。餐飲住宿服務(wù)，包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù)。三、稅率和征收率納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人提供生活服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。銷項稅額計算公式：銷項稅額=銷售額稅率進(jìn)項稅額指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額增值稅應(yīng)納稅額計算案例：案例1：某餐飲一般納稅人A，2016年5月共取得含稅收入106萬元，購入食材、水、。價外費(fèi)用指價外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。特殊情況下銷售額確定說明表兼營納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本（1+成本利潤率）特殊情況下銷售額確定案例：兼營：某酒店提供住宿餐飲服務(wù)（適用生活服務(wù)6%稅率），內(nèi)設(shè)商店銷售貨物（適用17%稅率），同時還經(jīng)營停車場收費(fèi)業(yè)務(wù)（適用不動產(chǎn)經(jīng)營租賃11%稅率），應(yīng)分別核算銷售額，未分別核算的，從高適用17%