【正文】 。十、建筑業(yè)增值稅納稅申報(bào)建筑業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅納稅期限以1個(gè)季度為納稅期限，一般納稅人的納稅期限為1個(gè)月。取消認(rèn)證。發(fā)票認(rèn)證。(三)發(fā)票認(rèn)證增值稅專用發(fā)票遵循“當(dāng)月認(rèn)證，當(dāng)月抵扣”的原則。紅字專用發(fā)票開(kāi)具納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證等情形但不符合作廢條件，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局的規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。(2)發(fā)票退回。發(fā)票作廢與退回(1)專用發(fā)票作廢。(2)適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。小規(guī)模納稅人使用發(fā)票種類：增值稅普通發(fā)票、定額發(fā)票。先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。(3)一般納稅人跨省(自治區(qū)、直轄市或者計(jì)劃單列市)提供建筑服務(wù)，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅時(shí)，計(jì)算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國(guó)家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時(shí)期內(nèi)暫停預(yù)繳增值稅。(2)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。(二)建筑業(yè)納稅異地預(yù)繳規(guī)定一般納稅人異地預(yù)繳方式(1)一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。屬于固定業(yè)戶的試點(diǎn)納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)，但在同一省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)范圍內(nèi)的，經(jīng)省(自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)財(cái)政廳(局)和國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(五)試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。應(yīng)納稅額=銷售額征收率簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額：銷售額=含稅銷售額247。(1+稅率)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。(一)一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。六、建筑業(yè)增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算增值稅計(jì)稅方法，包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。建筑業(yè)納稅人在提供建筑服務(wù)時(shí)購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，符合規(guī)定的，允許按增值稅扣稅憑證上注明的稅額申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，從高適用稅率。不同稅率的單獨(dú)核算。銷項(xiàng)稅額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算并收取的增值稅額。四、建筑服務(wù)銷售額和銷項(xiàng)稅額(一)建筑服務(wù)銷售額為納稅人提供建筑服務(wù)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。(二)納稅人提供建筑服務(wù)，征收率為3%。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)500萬(wàn)元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。相關(guān)閱讀：“營(yíng)改增”政策解讀因此，建筑業(yè)對(duì)于項(xiàng)目采取簡(jiǎn)易方式還是一般方式，需要結(jié)合項(xiàng)目情況及業(yè)主單位對(duì)增值稅專用的需要等進(jìn)行綜合考慮。如果企業(yè)能取得17%的材料進(jìn)項(xiàng)，材料占比是多少呢?假設(shè)建筑企業(yè)能取得增值稅專用發(fā)票且都是17%的稅率(其他稅率暫不考慮)：材料(不含稅)=材料(含稅)=*=材料占項(xiàng)目定價(jià)的比例=因此，只有當(dāng)17%%(含稅)時(shí)稅負(fù)才會(huì)低于營(yíng)改增前。今天無(wú)意中計(jì)算了一下，當(dāng)建筑材料的在整個(gè)建筑定價(jià)中比例為多少時(shí)才與原來(lái)的稅負(fù)相等。第五篇：營(yíng)改增建筑業(yè)稅率計(jì)算營(yíng)改增建筑業(yè)稅率：建筑業(yè)稅負(fù)變化的臨界點(diǎn)計(jì)算營(yíng)改增36號(hào)文件公布以來(lái)，各路大師專家各樣解讀在朋友圈、論壇等都是刷屏的狀態(tài)。取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。（四）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項(xiàng)目： 、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)；、租賃（場(chǎng)地或車(chē)輛租賃）或者慰問(wèn)費(fèi)等； 、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)。非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒(méi)收、銷毀、拆除的情形。（二）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。管理要點(diǎn)：各單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項(xiàng)目。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場(chǎng)所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。管理要點(diǎn)：由安全部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購(gòu)。安全生產(chǎn)用品包括施工生產(chǎn)中購(gòu)買(mǎi)的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開(kāi)關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。物料消耗主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。取暖費(fèi)進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13% 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 為企業(yè)資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6％ 管理要點(diǎn)：應(yīng)盡量選擇正規(guī)檢測(cè)公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn) 培訓(xùn)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)的圖書(shū)發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門(mén)業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對(duì)象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生；（2）由采購(gòu)部等相關(guān)部門(mén)集中采購(gòu)。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13% 管理要點(diǎn)：注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。綠化費(fèi)指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生的有關(guān)開(kāi)支。進(jìn)項(xiàng)稅率：6%。中介服務(wù)費(fèi)中介審計(jì)評(píng)估費(fèi)：指聘請(qǐng)各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。廣告宣傳費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅率：（1）印刷費(fèi)：17%；（2）廣告宣傳費(fèi)：6%；（3）廣告制作代理及其他：6%；（4）展覽活動(dòng)：6%；（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；（2）辦公設(shè)備維修：17%；（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。管理要點(diǎn)：（1）應(yīng)根據(jù)召開(kāi)會(huì)議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會(huì)務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。會(huì)議費(fèi)各類會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6% 管理要點(diǎn)：經(jīng)辦部門(mén)應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開(kāi)具專用發(fā)票和普通發(fā)票 水電氣暖燃煤費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)稅率：(1)電費(fèi)：17%；（縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%）(2)水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)的自來(lái)水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來(lái)水公司銷售自來(lái)水采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%）(3)燃料、煤氣等：17%。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%管理要點(diǎn)：應(yīng)由經(jīng)辦部門(mén)到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí)，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。（4）車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi)： 進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%管理要點(diǎn)：以單位名義投保，統(tǒng)一集中辦理車(chē)輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。（2）油料費(fèi)：管理用車(chē)輛發(fā)生的油料款，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17％；管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門(mén)與中石油、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。車(chē)輛費(fèi)（1）車(chē)輛修理費(fèi)：購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛配件、車(chē)輛裝飾車(chē)輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；（2）郵寄費(fèi)：11%，6%。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17% 管理要點(diǎn)：向有一般納稅人資格的公司采購(gòu)。（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：（1）住宿費(fèi)用：6%；（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車(chē)船費(fèi)等：不得抵扣；（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。管理要點(diǎn)：（1）簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號(hào)、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號(hào)等信息；（2）向有一般納稅人資格的租賃公司租賃。機(jī)械租賃指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車(chē)、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車(chē)輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。管理要點(diǎn)：（1）主要物資應(yīng)通過(guò)有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)采購(gòu)。否則無(wú)法通過(guò)驗(yàn)證不能抵扣。，內(nèi)容應(yīng)完整，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡?！钡谒钠籂I(yíng)改增后相關(guān)票據(jù)及稅率要點(diǎn)營(yíng)改增后，項(xiàng)目部發(fā)票要點(diǎn)可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目發(fā)票要求，取得增值稅專用發(fā)票，并確?！柏浳?、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致?！倍悇?wù)專家莊粉榮提醒企業(yè)?！霸鲋刀惖恼魇赵砼c營(yíng)業(yè)稅完全不同，企業(yè)要實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增的平穩(wěn)過(guò)渡，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，需要付出大量的努力。其他企業(yè)發(fā)生該行為，按照銷售服務(wù)繳納增