【正文】 應(yīng)該既維護(hù)國(guó)家稅收政策，又讓新政推行有一定緩沖，不要讓多數(shù)企業(yè)承受不盡情理的稅負(fù)。是否考慮采取“老事老辦法，新事新對(duì)待”為好？對(duì)新添加固定資產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，對(duì)原有的固定資產(chǎn)根據(jù)剩余凈值多少，做出相關(guān)規(guī)定。目前建筑市場(chǎng)上施工企業(yè)交納各類保證金大致有：招投標(biāo)保證金、履約保證金、質(zhì)量保證（修）金、安全保證金、農(nóng)民工工資保證金等，占合同造價(jià)10%，如果采取把各類保證金打包，攔腰一砍收取5%的綜合保證金，在不改變各職能部門(mén)執(zhí)法保證措施的前提下，等工程竣工之后將該5%保證金轉(zhuǎn)作質(zhì)量保修金之用，相信施工企業(yè)會(huì)十分感激。行業(yè)內(nèi)應(yīng)該切實(shí)改變現(xiàn)有各類保證金的交納辦法。聽(tīng)說(shuō)上海采取“企業(yè)及時(shí)申請(qǐng)，財(cái)政分類扶持，資金及時(shí)預(yù)撥”的辦法，但對(duì)于建筑行業(yè)不一定行得通，一是當(dāng)?shù)刎?cái)政不可能給外地入駐的施工企業(yè)以補(bǔ)償，二是經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)也難拿出補(bǔ)貼的資金。營(yíng)業(yè)稅3%在定額中是有反映的，實(shí)際是向建設(shè)單位收取的，施工企業(yè)屬于代扣代交。問(wèn)題是建筑業(yè)很多施工產(chǎn)品都是外向型的，項(xiàng)目所在地稅務(wù)部門(mén)不可能“漏征”，也有的省逼迫企業(yè)在項(xiàng)目所在地成立形式上的獨(dú)立子公司，這樣項(xiàng)目所在地稅務(wù)部門(mén)可以言正名順地收稅，而企業(yè)注冊(cè)地稅務(wù)部門(mén)則按規(guī)定要求企業(yè)總部統(tǒng)一清繳，這將會(huì)發(fā)生重復(fù)征稅的問(wèn)題?！盃I(yíng)改增”后，企業(yè)應(yīng)針對(duì)不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因，從自身管理上找原因、想辦法，盡量減少損失。十是裝飾企業(yè)材料繁雜，供應(yīng)商以個(gè)體戶居多，大多數(shù)無(wú)法提供增值稅發(fā)票。據(jù)說(shuō)有的地方明文規(guī)定對(duì)工程項(xiàng)目的付款方式是5:2:2:1，即第一年付50%工程款，第二年付20%，第三年付20%，第四年付清余款。而稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)建筑業(yè)收入的確認(rèn)，一般都是按合同約定或結(jié)算收入來(lái)確認(rèn)，即使存在應(yīng)收賬款，也不能減少或推遲確認(rèn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。%，但石材的進(jìn)貨渠道主要在福建，以私人開(kāi)采為主，無(wú)增值稅發(fā)票。一是小規(guī)模納稅人沒(méi)有增值稅發(fā)票；二是農(nóng)民和私人就地采砂、采石就地賣(mài)，甚至普通發(fā)票也開(kāi)不出。七是企業(yè)在項(xiàng)目上取得的合同毛利（約3%左右），也不可能開(kāi)出進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。即從銀行貸款付息后，無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。五是水、電、氣等能源消耗，也無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，工地臨時(shí)水電都是用接到甲方項(xiàng)目總表之下的分表計(jì)算。四是固定資產(chǎn)折舊與設(shè)備租金無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，按照規(guī)定只有實(shí)行增值稅后新添置的機(jī)械設(shè)備方可對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，而許多大企業(yè)動(dòng)則上億，甚至十多億資產(chǎn)（從事交通、地鐵施工的尤其多），如果固定資產(chǎn)折舊及租賃費(fèi)用無(wú)法抵扣，這是不小的負(fù)擔(dān)。二是勞務(wù)用工無(wú)法取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，人工這部分占合同造價(jià)20%以上，%，南通四建包括各類保險(xiǎn)在內(nèi)人工費(fèi)支出超過(guò)30%。而由于甲供材數(shù)額較大，%。不能取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的主要原因有10個(gè)方面：一是“甲供材”現(xiàn)象比較普遍。為了適應(yīng)稅制的重大改革，讓企業(yè)管理跟得上形勢(shì)，首先要搞清楚“營(yíng)改增”為什么會(huì)讓施工企業(yè)納稅發(fā)生如此大的變化？據(jù)調(diào)查，關(guān)鍵在于理論上可取得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票的約占70%，實(shí)際上有一半取不到。市場(chǎng)形勢(shì)好、政策相對(duì)寬松的時(shí)候，輝煌的業(yè)績(jī)往往遮蓋了管理上的矛盾和問(wèn)題，在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)適度放緩、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈程度加劇，特別是稅收政策、經(jīng)濟(jì)政策趨緊的時(shí)候，許多企業(yè)的深層次矛盾將暴露出來(lái)，因此非加強(qiáng)企業(yè)自身管理不可。由此看來(lái)：有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人答記者問(wèn)中，認(rèn)為“營(yíng)改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展積極作用是“五個(gè)有利于”，其中之一“有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力”是很鼓舞人心的，然而，對(duì)建筑業(yè)“營(yíng)改增”不僅不能減負(fù)，卻要大幅度增加企業(yè)稅負(fù)成本，由此將影響建筑業(yè)健康發(fā)展，這就需要慎重行事了。還有一家江蘇嘉洋華聯(lián)公司是裝飾一級(jí)資質(zhì)企業(yè)，；，%。按3%，改成增值稅用銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅，%，增值稅以外的城維費(fèi)、%。最近筆者實(shí)地調(diào)查了幾家已經(jīng)根據(jù)2011年實(shí)際發(fā)生數(shù)認(rèn)真測(cè)算的企業(yè)，結(jié)論是“營(yíng)改增”稅負(fù)要比前文介紹去年估算的情況嚴(yán)重得多。有一個(gè)特級(jí)總承包企業(yè)的總會(huì)計(jì)師按常規(guī)土建項(xiàng)目百元產(chǎn)值比例測(cè)算分析得出：如把目前3%營(yíng)業(yè)稅改為11%增值稅，%的負(fù)擔(dān)。這實(shí)際上是為了更好地貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院“營(yíng)業(yè)稅改增值稅”部署，引導(dǎo)企業(yè)做好“營(yíng)改增”的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，更好地了解企業(yè)稅改過(guò)程中可能遇到的問(wèn)題。怎樣從改革完善內(nèi)部體制、機(jī)制、內(nèi)控水平來(lái)應(yīng)對(duì)這一嚴(yán)峻形勢(shì)，必須及早做準(zhǔn)備，甚至把“營(yíng)改增”看作是倒逼施工企業(yè)提升管理水平的機(jī)遇。國(guó)家稅制改革初衷是要減輕企業(yè)稅負(fù)，所以企業(yè)要抓住“營(yíng)改增”在建筑行業(yè)推遲試點(diǎn)的契機(jī)，避免進(jìn)一步加重企業(yè)稅負(fù)，使負(fù)稅政策環(huán)境更趨惡化，保證全行業(yè)健康發(fā)展，通過(guò)努力把可能出現(xiàn)的各種不利因素降到最低程度。所以，建筑企業(yè)要從思想上和心理上對(duì)“營(yíng)改增”做好無(wú)條件承接的準(zhǔn)備。110號(hào)文件明確規(guī)定，建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)一起，適用11%稅率，這就致使原先寄希望于稅率上“討價(jià)還價(jià)”定低一點(diǎn)、減輕建筑業(yè)負(fù)稅偏重的幻想破滅；110號(hào)文件還同時(shí)明確建筑業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)一起，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法，即用銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)確定繳稅額。從思想上對(duì)“營(yíng)改增”做好承接準(zhǔn)備早在2004年財(cái)稅部門(mén)就有“營(yíng)改增”的設(shè)想，當(dāng)時(shí)的建設(shè)部計(jì)財(cái)司在調(diào)研基礎(chǔ)上提出“建筑業(yè)是微利行業(yè)”“建筑企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅扣除有困難”等許多實(shí)際問(wèn)題，財(cái)稅部門(mén)采納了意見(jiàn)，推遲了改革，建筑業(yè)企業(yè)仍然維持原有征收稅的辦法。用公式可以清楚說(shuō)明價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的區(qū)別：價(jià)內(nèi)稅的稅款=含稅價(jià)格X稅率；價(jià)外稅的稅款=[含稅價(jià)格/（1+稅率）]X稅率=不含稅價(jià)格X稅率，增值稅是價(jià)外稅，計(jì)稅方式由上述公式確定。實(shí)際上，現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅一樣屬價(jià)內(nèi)稅，而增值稅是價(jià)外稅。一些施工企業(yè)的管理者已經(jīng)引起了高度重視，不僅開(kāi)展積極調(diào)研和自行測(cè)算，還召集高管們組織研討和考慮如何積極應(yīng)對(duì)。施工企業(yè)和建筑業(yè)管理部門(mén)都應(yīng)該高度營(yíng)業(yè)稅改征增值稅是國(guó)家稅制改革的一項(xiàng)重大舉措，已經(jīng)不可逆轉(zhuǎn)地拉開(kāi)了序幕，將對(duì)建筑企業(yè)造成不小的影響。由此看來(lái)：有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人答記者問(wèn)中，認(rèn)為“營(yíng)改增”對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展積極作用是“五個(gè)有利于”，其中之一“有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力”是很鼓舞人心的，然而，對(duì)建筑業(yè)“營(yíng)改增”不僅不能減負(fù)，卻要大幅度增加企業(yè)稅負(fù)成本，由此將影響建筑業(yè)健康發(fā)展，這就需要慎重行事了。還有一家江蘇嘉洋華聯(lián)公司是裝飾一級(jí)資質(zhì)企業(yè)，；，%。按3%，改成增值稅用銷(xiāo)項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅，%，增值稅以外的城維費(fèi)、%。最近筆者實(shí)地調(diào)查了幾家已經(jīng)根據(jù)2011年實(shí)際發(fā)生數(shù)認(rèn)真測(cè)算的企業(yè)，結(jié)論是“營(yíng)改增”稅負(fù)要比前文介紹去年估算的情況嚴(yán)重得多。有一個(gè)特級(jí)總承包企業(yè)的總會(huì)計(jì)師按常規(guī)土建項(xiàng)目百元產(chǎn)值比例測(cè)算分析得出：如把目前3%營(yíng)業(yè)稅改為11%增值稅，%的負(fù)擔(dān)。而實(shí)際測(cè)算結(jié)果是，平均增加稅負(fù)為94%，%。中國(guó)建設(shè)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)又在66家企業(yè)中選出更具有代表性的24家企業(yè)進(jìn)行單獨(dú)匯總。關(guān)于組織開(kāi)展建筑業(yè)及相關(guān)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅問(wèn)題調(diào)研工作的通知根據(jù)此次測(cè)算挑選的66家企業(yè)的理論測(cè)算結(jié)果，“營(yíng)改增”后，平均減輕稅負(fù)為83%。其中，%，%。”汪士和說(shuō)。，而這些特殊性問(wèn)題將給建筑業(yè)“營(yíng)改增”的具體實(shí)施造成一系列困難。相關(guān)分析，主要是理論測(cè)算的方法脫離了實(shí)際，理論測(cè)算是以十分理想的稅收環(huán)境為前提的，然而，這種理想的稅收環(huán)境在建筑業(yè)中幾乎是無(wú)法實(shí)現(xiàn)的。該測(cè)算說(shuō)明，即使實(shí)行全環(huán)節(jié)稅改，11%的增值稅率對(duì)于建筑施工企業(yè)而言依然較高。以該工程局近3年數(shù)據(jù)測(cè)算，未來(lái)可以作為計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅基可以大幅提高，預(yù)計(jì)將達(dá)到企業(yè)總成本的61%，其中企業(yè)取得的一般增值稅稅票（適用稅率17%）%，取得的11%%，取得的6%%，取得的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%%。沿用上述條件，我們采用內(nèi)插法對(duì)保持目前稅負(fù)水平不變的增值稅稅率進(jìn)行了測(cè)算，%。按照11%的增值稅率計(jì)算，在不考慮相關(guān)附加稅種的情況下，對(duì)比目前企業(yè)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅，%。企業(yè)取得的一般增值稅稅票（適用稅率17%）%，取得的6%征收稅率的增值稅發(fā)票（主要為商品混凝土等）%，取得的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的3%%。為提高測(cè)算的準(zhǔn)確性，我們重點(diǎn)選擇了所屬GL工程項(xiàng)目部，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅票取得情況進(jìn)行了核實(shí)、測(cè)算，以下將以該項(xiàng)目部實(shí)際情況作為樣本，測(cè)算該工程局可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并計(jì)算、分析單環(huán)節(jié)稅改對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響。⑵全環(huán)節(jié)稅改。 ⑴單環(huán)節(jié)稅改。按上述測(cè)算的數(shù)據(jù)，%，%。以下為2011年調(diào)研測(cè)算的該26家企業(yè)“營(yíng)改增”的稅負(fù)情況分析：，%（）；，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后，；，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣后，%（）。進(jìn)項(xiàng)稅小于銷(xiāo)項(xiàng)稅的有15家企業(yè)，即為應(yīng)繳增值稅，同時(shí)應(yīng)繳城建稅7%。進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅的有11家企業(yè)，差額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，當(dāng)期應(yīng)繳增值稅、城建稅和教育費(fèi)附加均為零。3.“營(yíng)改增”后應(yīng)繳增值稅及附加測(cè)算此次調(diào)研測(cè)算的26家企業(yè)，2011年按進(jìn)項(xiàng)稅大于銷(xiāo)項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅小于銷(xiāo)項(xiàng)稅分別計(jì)算。這是目前影響浙江省建筑業(yè)企業(yè)稅負(fù)的一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，即實(shí)際取得進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于理論測(cè)算取得的進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票。%（），%（）。按照進(jìn)項(xiàng)稅率17%、13%、11%、6%分別計(jì)算，；（2）。經(jīng)測(cè)算。經(jīng)測(cè)算。經(jīng)匯審，（，）。浙江省建筑業(yè)“營(yíng)改增”調(diào)研測(cè)算的基本數(shù)據(jù)及分析（來(lái)源：浙江省住房和城鄉(xiāng)建設(shè)廳）參與此次調(diào)研測(cè)算的浙江省建筑企業(yè)共26家，涵蓋省內(nèi)杭州、寧波、紹興、嘉興、湖州、臺(tái)州、金華、衢州、舟山9個(gè)地區(qū)和浙建集團(tuán)，按企業(yè)所有制性質(zhì)分，國(guó)有企業(yè)4家，民營(yíng)企業(yè)22家；按企業(yè)資質(zhì)分，特級(jí)企業(yè)6家，一、二級(jí)企業(yè)19家，三級(jí)（含本級(jí)）以下企業(yè)1家；按主營(yíng)業(yè)務(wù)類型分，房屋建筑企業(yè)22家、市政工程企業(yè)2家、建筑裝飾企業(yè)1家、交通工程企業(yè)1家。第五篇：建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅率測(cè)算情況及相關(guān)分析建筑業(yè)“營(yíng)改增”稅率測(cè)算情況及相關(guān)分析來(lái)源：中國(guó)建設(shè)報(bào)20130524 2011年11月16日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)＜營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案＞的通知》中明確規(guī)定，建安施工企業(yè)適用一般計(jì)稅方法，適用的增值稅稅率為11%，且理論測(cè)算結(jié)果顯示，實(shí)行“營(yíng)改增”后，企業(yè)平均減輕稅負(fù)為83%。四、建筑工程老項(xiàng)目是如何規(guī)定的?建筑工程老項(xiàng)目，是指：(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30前的建筑工程項(xiàng)目。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。換句話說(shuō)：適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，就可適用3%的增值稅征收率，按3%的比例交稅，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率。適用征收率的貨物和勞務(wù)，應(yīng)納增值稅稅額計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額征收率，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅征收率是指對(duì)特定的貨物或特定的納稅人銷(xiāo)售的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)在某一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額與銷(xiāo)售額的比率。一、建筑業(yè)增值率稅率和征收率是多少?根據(jù)《通知》附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，建筑業(yè)的增值率稅率和增值稅征收率：為11%和3%。營(yíng)改增政策跟建筑業(yè)相關(guān)的內(nèi)容：3月24日，國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站刊發(fā)“財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》”，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅(以下稱營(yíng)改增)試點(diǎn)，并發(fā)布《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》、《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》等文件。此外，國(guó)稅、地稅部門(mén)要早日對(duì)接，建立聯(lián)席工作制度，及時(shí)辦理納稅人檔案交接手續(xù)，做到無(wú)縫銜接、平滑過(guò)渡、按時(shí)辦結(jié)，交接過(guò)程中不給納稅人增加不必要的負(fù)擔(dān)。目前，距離全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)已不足兩個(gè)月時(shí)間，涉及近1000萬(wàn)戶納稅人。當(dāng)前實(shí)體經(jīng)濟(jì)較為困難，為了進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，在設(shè)計(jì)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)方案時(shí)，按照改革和穩(wěn)增長(zhǎng)兩兼顧、兩促進(jìn)的原則，做出妥善安排。從前期試點(diǎn)情況看，截至2015年底，營(yíng)改增累計(jì)實(shí)現(xiàn)減稅6412億元，無(wú)論是試點(diǎn)納稅人還是原增值稅納稅人，都實(shí)現(xiàn)了較大規(guī)模的減稅。財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人指出，將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，比較完整地實(shí)現(xiàn)了規(guī)范的消費(fèi)型增值稅制度，有利于擴(kuò)大企業(yè)投資，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力。通過(guò)外購(gòu)、租入、自建等方式新增不動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)都將因此受益，前期試點(diǎn)納稅人總體稅負(fù)會(huì)因此下降。不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍繼上一輪增值稅轉(zhuǎn)型改革將企業(yè)購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，本次改革又將不動(dòng)產(chǎn)納入抵扣范圍，無(wú)論是制造業(yè)、商業(yè)等原增值稅納稅人，還是營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，都可抵扣新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅。占原營(yíng)業(yè)稅總收入的比例約80%。其中，建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)適用11%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。四大行業(yè)稅率確定全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。明確自2