“營改增”應(yīng)稅項目跨境服務(wù)扣繳政策專輯(完整版)
【正文】 定》：外國企業(yè)和外籍個人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)暫免增值稅。（三）增值鏈條的相關(guān)性。上述勞務(wù)的具體范圍由財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定。這一點(diǎn)國際貨物貿(mào)易不同，貨物的所在地與消費(fèi)地的是不可分離的。另外，《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實施辦法》第十條第二款采取排除法明確了不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的三種情形，具體如下：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)?！币簿褪钦f，服務(wù)貿(mào)易中，購銷雙方只要有一方在中國境內(nèi)，中國政府就有稅收管轄權(quán)?！盃I改增”應(yīng)稅項目跨境服務(wù)扣繳政策專輯一、什么是跨境服務(wù)？跨境服務(wù)是指從一成員方境內(nèi)向另一成員方境內(nèi)提供服務(wù)，其中的“跨境”是指“服務(wù)”過境，特點(diǎn)是服務(wù)的提供者和消費(fèi)者分處不同國家，在提供服務(wù)的過程中，就服務(wù)內(nèi)容本身而言已跨越了國境。這一規(guī)定延續(xù)了原營業(yè)稅對在境內(nèi)提供勞務(wù)的規(guī)定。例如：境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外的會展服務(wù)。服務(wù)的提供地與消費(fèi)地有可能屬于不同的國家。根據(jù)上述原則，對境外單位或者個人在境外向境內(nèi)單位或者個人提供的文化體育業(yè)(除播映)，娛樂業(yè)，服務(wù)業(yè)中的旅店業(yè)、飲食業(yè)、倉儲業(yè)，以及其他服務(wù)業(yè)中的沐浴、理發(fā)、洗染、裱畫、謄寫、鐫刻、復(fù)印、打包勞務(wù)，不征收營業(yè)稅。從增值稅抵扣鏈條的角度考慮，根據(jù)對境內(nèi)接收方所生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)起到增值作用來判斷。試點(diǎn)納稅人自2014年1月1日至2018年12月31日，提供的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征增值稅。目前，與我國簽訂免稅安排的國家和地區(qū)已超過40個，包括美國、德國、日本等主要發(fā)達(dá)國家。如貨物離岸后支付的海運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣？我國增值稅出口退稅政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的實際離岸價（FOB）。由此，該企業(yè)2013年10月向境外支付8000美元了海運(yùn)費(fèi)。設(shè)計結(jié)束后，委托方某公司向受托的設(shè)計方支付了20萬美元的設(shè)計費(fèi)。A公司需要向國外認(rèn)證機(jī)構(gòu)支付認(rèn)證費(fèi)。由于B國認(rèn)證機(jī)構(gòu)的認(rèn)證結(jié)論，將對A公司產(chǎn)品的生產(chǎn)原料、工藝、質(zhì)量起到鑒定作用。某公司應(yīng)在支付設(shè)計費(fèi)時代扣增值稅。例3：香港某單位針對境內(nèi)一些小型服裝企業(yè)，組織了一次服裝展會，展會地點(diǎn)在北京。例1：某家電制造企業(yè)，其品牌在國內(nèi)具有較高的知名度。九、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間如何確定？《營業(yè)稅改征
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