“營改增”應稅項目跨境服務扣繳政策專輯-資料下載頁
2025-08-04 13:25本頁面
【正文】 例2：某企業(yè)出口一批貨物到拉脫維亞，從上海港發(fā)貨，委托拉脫維亞籍貨輪進行海上運輸。由此，該企業(yè)2013年10月向境外支付8000美元了海運費。由于拉脫維亞同我國政府未達成雙邊運輸免稅安排，因此，8000美元的海運費應按11%稅率扣繳增值稅。例3：香港某單位針對境內(nèi)一些小型服裝企業(yè)，組織了一次服裝展會，展會地點在北京。境內(nèi)某企業(yè)為參加此次展會，向香港某單位支付了17100美元的會展服務費。由于會展服務發(fā)生在境內(nèi)，因此，我國政府完全擁有稅收管轄權。對該費用，應按6%的稅率，扣繳增值稅。例4：境內(nèi)的某公司委托某境外設計單位為其設計生產(chǎn)線。某境外設計單位的設計人員在設計此生產(chǎn)線時，從沒有到境內(nèi)實地考察和參觀，也未到境內(nèi)與某公司接觸。設計結(jié)束后，委托方某公司向受托的設計方支付了20萬美元的設計費。由于該項設計用于我國境內(nèi)生產(chǎn)線的制造、安裝，因此，該設計屬于在境內(nèi)消費，我國政府擁有稅收管轄權。某公司應在支付設計費時代扣增值稅。例5：境內(nèi)A公司與境外公司達成協(xié)議，從2013年元月起，B公司同意A公司使用其商標，每年支付的商標使用費為30萬美元，一年結(jié)算一次，次年元月25日支付。2014年A公司由于種種原因未按期向B公司支付，拖延至3月25日才向B公司支付。政策規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；按照協(xié)議B公司應于2014年元月25日取得銷售款，由于A公司未實際支付，因此2014年元月25日為B公司取得索取銷售款項憑據(jù)的當天。所以，B公司的納稅義務發(fā)生時間為2014年元月份，那A公司的增值稅扣繳義務發(fā)生時間也為2014年元月份，不能將實際支付的3月份認定為扣繳義務的發(fā)生時間。例6：2013年，A公司出口產(chǎn)品給B國客戶，在雙方的購銷合同中注明，出口產(chǎn)品需要取得B國的強制性產(chǎn)品認證。A公司需要向國外認證機構支付認證費。為了減少費用，A公司將貨物的樣品通過郵件形式寄送到B國的認證機構，由B國的認證機構在境外進行檢測、認證。由于B國認證機構的認證結(jié)論，將對A公司產(chǎn)品的生產(chǎn)原料、工藝、質(zhì)量起到鑒定作用。如果A公司的樣品通過認證，A公司將繼續(xù)按照原來的方式方法組織生產(chǎn)；如果不能通過認證，A公司將改進原有的生產(chǎn)原料、工藝等。所以說，認證服務不是完全在境外消費的，因此，對向B國認證機構支付的認證費，A公司應扣繳增值稅。
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