“營(yíng)改增”應(yīng)稅項(xiàng)目跨境服務(wù)扣繳政策專輯-資料下載頁(yè)
2025-08-04 13:25本頁(yè)面
【正文】 例2：某企業(yè)出口一批貨物到拉脫維亞，從上海港發(fā)貨，委托拉脫維亞籍貨輪進(jìn)行海上運(yùn)輸。由此，該企業(yè)2013年10月向境外支付8000美元了海運(yùn)費(fèi)。由于拉脫維亞同我國(guó)政府未達(dá)成雙邊運(yùn)輸免稅安排，因此，8000美元的海運(yùn)費(fèi)應(yīng)按11%稅率扣繳增值稅。例3：香港某單位針對(duì)境內(nèi)一些小型服裝企業(yè)，組織了一次服裝展會(huì)，展會(huì)地點(diǎn)在北京。境內(nèi)某企業(yè)為參加此次展會(huì)，向香港某單位支付了17100美元的會(huì)展服務(wù)費(fèi)。由于會(huì)展服務(wù)發(fā)生在境內(nèi)，因此，我國(guó)政府完全擁有稅收管轄權(quán)。對(duì)該費(fèi)用，應(yīng)按6%的稅率，扣繳增值稅。例4：境內(nèi)的某公司委托某境外設(shè)計(jì)單位為其設(shè)計(jì)生產(chǎn)線。某境外設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)人員在設(shè)計(jì)此生產(chǎn)線時(shí)，從沒(méi)有到境內(nèi)實(shí)地考察和參觀，也未到境內(nèi)與某公司接觸。設(shè)計(jì)結(jié)束后，委托方某公司向受托的設(shè)計(jì)方支付了20萬(wàn)美元的設(shè)計(jì)費(fèi)。由于該項(xiàng)設(shè)計(jì)用于我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)線的制造、安裝，因此，該設(shè)計(jì)屬于在境內(nèi)消費(fèi)，我國(guó)政府擁有稅收管轄權(quán)。某公司應(yīng)在支付設(shè)計(jì)費(fèi)時(shí)代扣增值稅。例5：境內(nèi)A公司與境外公司達(dá)成協(xié)議，從2013年元月起，B公司同意A公司使用其商標(biāo)，每年支付的商標(biāo)使用費(fèi)為30萬(wàn)美元，一年結(jié)算一次，次年元月25日支付。2014年A公司由于種種原因未按期向B公司支付，拖延至3月25日才向B公司支付。政策規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；按照協(xié)議B公司應(yīng)于2014年元月25日取得銷售款，由于A公司未實(shí)際支付，因此2014年元月25日為B公司取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。所以，B公司的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2014年元月份，那A公司的增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間也為2014年元月份，不能將實(shí)際支付的3月份認(rèn)定為扣繳義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。例6：2013年，A公司出口產(chǎn)品給B國(guó)客戶，在雙方的購(gòu)銷合同中注明，出口產(chǎn)品需要取得B國(guó)的強(qiáng)制性產(chǎn)品認(rèn)證。A公司需要向國(guó)外認(rèn)證機(jī)構(gòu)支付認(rèn)證費(fèi)。為了減少費(fèi)用，A公司將貨物的樣品通過(guò)郵件形式寄送到B國(guó)的認(rèn)證機(jī)構(gòu)，由B國(guó)的認(rèn)證機(jī)構(gòu)在境外進(jìn)行檢測(cè)、認(rèn)證。由于B國(guó)認(rèn)證機(jī)構(gòu)的認(rèn)證結(jié)論，將對(duì)A公司產(chǎn)品的生產(chǎn)原料、工藝、質(zhì)量起到鑒定作用。如果A公司的樣品通過(guò)認(rèn)證，A公司將繼續(xù)按照原來(lái)的方式方法組織生產(chǎn)；如果不能通過(guò)認(rèn)證，A公司將改進(jìn)原有的生產(chǎn)原料、工藝等。所以說(shuō)，認(rèn)證服務(wù)不是完全在境外消費(fèi)的，因此，對(duì)向B國(guó)認(rèn)證機(jī)構(gòu)支付的認(rèn)證費(fèi)，A公司應(yīng)扣繳增值稅。
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