我國(guó)上市公司利潤(rùn)操縱的原因及對(duì)策分析(參考版)
2025-07-30 17:27本頁(yè)面
【正文】 、圖表要求：1）文字通順，語(yǔ)言流暢，書(shū)寫字跡工整，打印字體及大小符合要求，無(wú)錯(cuò)別字，不準(zhǔn)請(qǐng)他人代寫2）工程設(shè)計(jì)類題目的圖紙，要求部分用尺規(guī)繪制，部分用計(jì)算機(jī)繪制，所有圖紙應(yīng)符合國(guó)家技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。作者簽名： 日期： 年 月 日導(dǎo)師簽名： 日期： 年 月 日 注 意 事 項(xiàng)（論文）的內(nèi)容包括：1）封面（按教務(wù)處制定的標(biāo)準(zhǔn)封面格式制作）2）原創(chuàng)性聲明3）中文摘要（300字左右）、關(guān)鍵詞4）外文摘要、關(guān)鍵詞 5）目次頁(yè)（附件不統(tǒng)一編入）6）論文主體部分：引言（或緒論）、正文、結(jié)論7）參考文獻(xiàn)8）致謝9）附錄（對(duì)論文支持必要時(shí)）：理工類設(shè)計(jì)（論文）正文字?jǐn)?shù)不少于1萬(wàn)字（不包括圖紙、程序清單等）。本人授權(quán) 大學(xué)可以將本學(xué)位論文的全部或部分內(nèi)容編入有關(guān)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行檢索，可以采用影印、縮印或掃描等復(fù)制手段保存和匯編本學(xué)位論文。本人完全意識(shí)到本聲明的法律后果由本人承擔(dān)。除了文中特別加以標(biāo)注引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他個(gè)人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫的成果作品。作 者 簽 名： 日 期： 指導(dǎo)教師簽名： 日 期： 使用授權(quán)說(shuō)明本人完全了解 大學(xué)關(guān)于收集、保存、使用畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的規(guī)定，即：按照學(xué)校要求提交畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版本；學(xué)校有權(quán)保存畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的印刷本和電子版，并提供目錄檢索與閱覽服務(wù)；學(xué)?？梢圆捎糜坝 ⒖s印、數(shù)字化或其它復(fù)制手段保存論文；在不以贏利為目的前提下，學(xué)?？梢怨颊撐牡牟糠只蛉?jī)?nèi)容。盡我所知，除文中特別加以標(biāo)注和致謝的地方外，不包含其他人或組織已經(jīng)發(fā)表或公布過(guò)的研究成果，也不包含我為獲得 及其它教育機(jī)構(gòu)的學(xué)位或?qū)W歷而使用過(guò)的材料。學(xué)術(shù)創(chuàng)新10對(duì)前人工作有改進(jìn)或突破，有獨(dú)特見(jiàn)解。問(wèn)題回答20有理論根據(jù)，基本概念清楚；2016128≤4全面、準(zhǔn)確、有深度；掌握了專業(yè)基礎(chǔ)理論和基本知識(shí)；有較強(qiáng)的分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力。研究方法10掌握了前人的方法或有方法上的創(chuàng)新或改進(jìn)。結(jié)論闡述10前提、結(jié)論表述清晰，語(yǔ)言準(zhǔn)確，術(shù)語(yǔ)規(guī)范。10987≤6學(xué)術(shù)價(jià)值10成果突出，有一定的理論或應(yīng)用價(jià)值。10987≤6撰寫規(guī)范15語(yǔ)句通順，無(wú)錯(cuò)別字；1513119≤7數(shù)據(jù)、圖表規(guī)范，技術(shù)或?qū)I(yè)用語(yǔ)準(zhǔn)確；論文格式符合撰寫規(guī)范。論證能力25立論新穎，論點(diǎn)鮮明，論據(jù)確鑿；25221916≤13數(shù)據(jù)、材料翔實(shí)可靠，有說(shuō)服力；有較強(qiáng)的分析能力和概括能力。外語(yǔ)水平5外語(yǔ)摘要書(shū)寫規(guī)范、準(zhǔn)確、流暢；5432≤1 能夠閱讀外文文獻(xiàn)。希望該同學(xué)在以后的工作或?qū)W習(xí)中注意這些問(wèn)題，爭(zhēng)取更大的提高和進(jìn)步。論文格式基本符合撰寫規(guī)范的要求，條理較清晰，語(yǔ)言流暢，具有一定的邏輯性。王金鑫同學(xué)的本科畢業(yè)論文《我國(guó)上市公司利潤(rùn)操縱的原因及對(duì)策分析》選題范圍符合專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)，能夠達(dá)到綜合訓(xùn)練的目的，具有一定的理論和實(shí)踐意義。本人授權(quán)綏化學(xué)院, 可以采用影印、縮印或其它復(fù)制手段保存畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文），可以公布畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的全部或部分內(nèi)容。本畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的研究成果歸綏化學(xué)院所有，本畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）的研究?jī)?nèi)容不得以其它單位的名義發(fā)表。本聲明的法律結(jié)果將完全由本人承擔(dān)。據(jù)本人所知，畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）中除已注明的部分外不包含他人已發(fā)表或撰寫的研究成果。我還要感謝在一起愉快的度過(guò)畢業(yè)論文小組的同學(xué)們，正是由于你們的幫助和支持，我才能克服一個(gè)一個(gè)的困難和疑惑，直至本文的順利完成。她嚴(yán)肅的科學(xué)態(tài)度，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)精神，精益求精的工作作風(fēng)，深深地感染著我。為此，我們需要加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)；提高會(huì)計(jì)人員的技術(shù)和道德水平，不斷完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，從而達(dá)到防范和遏制利潤(rùn)操縱的目的，加大執(zhí)法力度，按照法律法規(guī)嚴(yán)懲那些操縱利潤(rùn)的企業(yè)，和蓄意造假、徇私舞弊的會(huì)計(jì)師，以免造成不可挽回的經(jīng)濟(jì)損失,使企業(yè)展示的會(huì)計(jì)信息更具有可靠性和可信性。對(duì)于違規(guī)造假進(jìn)行利潤(rùn)粉飾的企業(yè)，幫助其利潤(rùn)粉飾的會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)責(zé)任人員，一要按照法律法規(guī)的規(guī)定給予嚴(yán)厲的處罰，觸犯刑律的要嚴(yán)懲不貸，徹底改變目前低廉的違規(guī)成本敵不過(guò)強(qiáng)大利益誘惑的現(xiàn)象；二要建立企業(yè)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事賠償機(jī)制，企業(yè)蓄意造假和注冊(cè)會(huì)計(jì)師因徇私舞弊或重大過(guò)失而不能發(fā)現(xiàn)上市公司的重大會(huì)計(jì)造假；致使投資者和債權(quán)人蒙受損失的，應(yīng)當(dāng)承受民事賠償責(zé)任甚至刑事責(zé)任。因此，要遏制企業(yè)操縱利潤(rùn)，一定要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育，加大執(zhí)法力度。 例如：不得通過(guò)來(lái)回隨意地對(duì)成本法核算和權(quán)益法核算進(jìn)行轉(zhuǎn)換，應(yīng)對(duì)此兩法的轉(zhuǎn)換制定更為嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和界限；不得隨意地改變折舊的計(jì)提方法，尤其是在一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果有較大幅度變動(dòng)的年份，防止以此調(diào)整利潤(rùn)。第2節(jié) 遏制利潤(rùn)操縱行為的對(duì)策會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的不完善，給企業(yè)操縱會(huì)計(jì)利潤(rùn)，粉飾經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)創(chuàng)造了“契機(jī)”。其次，嚴(yán)格執(zhí)法還要求在認(rèn)定違規(guī)行為后，按照法規(guī)嚴(yán)格懲處，絕不手軟。 （3）加強(qiáng)執(zhí)法力度，做到執(zhí)法必嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)法，首先要求我國(guó)的監(jiān)管機(jī)制應(yīng)能隨時(shí)洞察證券市場(chǎng)和上市公司出現(xiàn)的異常情況，并及時(shí)做出反應(yīng)。因此,一定要強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)出具違法、違規(guī)審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告的要嚴(yán)肅處理。對(duì)于已獲得該資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能放低要求。 （2）充分發(fā)揮審計(jì)對(duì)上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的鑒證作用財(cái)務(wù)信息是否合規(guī)、合法,質(zhì)量如何，最終都要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)核實(shí)，就好像工廠里的產(chǎn)品，制訂了質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)后，還要經(jīng)由檢驗(yàn)員檢驗(yàn)證實(shí)合格后才能出廠。注冊(cè)會(huì)計(jì)師法實(shí)施細(xì)則也應(yīng)盡早制訂，完善中國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。財(cái)政部先后制訂了《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》和八個(gè)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并陸續(xù)開(kāi)始實(shí)施，與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和慣例進(jìn)一步接軌，但是沒(méi)有發(fā)行B股、H股的上市公司可以自行選擇是否計(jì)提短期投資準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備(這三者是境內(nèi)境外審計(jì)報(bào)告差異的主要原因)。必須出臺(tái)此類法規(guī)，若上市公司被出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告書(shū)，應(yīng)視情節(jié)嚴(yán)重情況給予處罰，以減少違規(guī)行為。由于沒(méi)有明確關(guān)于如何處理被出具保留意見(jiàn)或說(shuō)明段的上市公司的措施，有的上市公司連續(xù)兩年，甚至三年就被出具保留意見(jiàn)，就同一問(wèn)題被多次出具保留意見(jiàn)的也有，也未見(jiàn)受到處罰，而出具保留意見(jiàn)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所卻常被更換。 加快建立和不斷完善法律法規(guī)體系，加強(qiáng)上市公司的監(jiān)管 （1）不斷完善法規(guī)體系
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