上市公司利潤操縱分析(參考版)
2025-06-30 07:56本頁面
【正文】 8 / 8。大量的利潤操縱事件表明，誠信教育應該是一種全方位的系統(tǒng)工程，不僅上市公司的大股東、董事會成員、高管人員和注冊會計師、資產(chǎn)評估師、律師、信用評級機構(gòu)、投資銀行、證券分析師等需要誠信教育，而且中小投資者、監(jiān)管機構(gòu)、政府官員、新聞媒體、社會公眾等也需要誠信教育。誠信在當代社會既是道德資源，又是經(jīng)濟資源，還是市場經(jīng)濟下的基本游戲規(guī)則。而二者相比，誠信機制是一種成本更低的維持機制。６．加強誠信教育，實施誠信工程。強化會計師事務所等中介機構(gòu)的獨立性，是培育其社會公信度、提高上市公司會計信息質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。獨立性是ＣＰＡ審計的靈魂。首先，應使政府真正實現(xiàn)“政企分離”，政府只能為企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造一個公平競爭的環(huán)境，官員不能在上市公司中兼職，政府不能參與上市公司的具體經(jīng)營活動；其次，打造“信用政府”形象，把誠信納入地區(qū)、部門考核的政績指標體系，反對地方保護，杜絕“官出數(shù)字，數(shù)字出官”的浮夸之風；再次，進一步強化證券監(jiān)管組織工作，證監(jiān)會、國資委、財政部、審計署、銀監(jiān)會、央行等部門能夠密切配合，統(tǒng)一行動，形成治理利潤操縱的監(jiān)管合力。但由于歷史原因，我國各級地方政府為了自身利益，往往直接參與上市公司的經(jīng)濟活動，有的甚至默許和鼓勵當?shù)厣鲜泄咎峁├麧櫜倏v后的會計信息，以便與中央政府博弈。４．規(guī)范政府行為，強化政府監(jiān)管。其次，引進集團訴訟制，使利潤操縱者行為一旦敗露，將面臨天文數(shù)字的賠償金額。某些上市公司之所以肆無忌憚地進行利潤操縱，其重要原因就在于，利潤操縱的預期風險收益遠遠大于其預期風險成本。３．增加操縱成本，加大懲罰力度。但由于歷史原因，我國上市公司產(chǎn)權(quán)制度的最大弊端是國有股“一股獨大”所造成的“所有者缺位”，這種產(chǎn)權(quán)主體的缺位是造成“內(nèi)部人控制”的根本原因，也是利潤操縱的重要原因。２．明晰產(chǎn)權(quán)制度關系，完善公司治理結(jié)構(gòu)。但它們也存在以下不足，有待進一步完善：一是重行政處罰，輕民事賠償和刑事處罰；二是對利潤操縱等虛假會計信息的具體確認過于原則和抽象，如“情節(jié)嚴重”、“數(shù)額較大”等，其可操作性不強；三是對同一個利潤操縱下的會計信息應承擔的法律責任，未在相關責任人之間明確劃分。完善的證券法制體系是資本市場健康
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