上市公司利潤(rùn)操縱分析(文件)
【正文】 縱方法。６．虛擬資產(chǎn)，潛虧掛賬。若采用權(quán)益法核算，子公司實(shí)現(xiàn)的盈利或虧損，母公司必須按持股比例確認(rèn)其投資收益或損失；若采用成本法核算，母公司必須在子公司股利分配時(shí)才能確認(rèn)投資收益，子公司的虧損則不確認(rèn)為母公司的投資損失。此時(shí)上市公司的“內(nèi)部人”為了實(shí)現(xiàn)短期利潤(rùn)，往往對(duì)此予以隱瞞或掩飾。完善的證券法制體系是資本市場(chǎng)健康發(fā)展的前提。２．明晰產(chǎn)權(quán)制度關(guān)系，完善公司治理結(jié)構(gòu)。３．增加操縱成本，加大懲罰力度。其次，引進(jìn)集團(tuán)訴訟制，使利潤(rùn)操縱者行為一旦敗露，將面臨天文數(shù)字的賠償金額。但由于歷史原因，我國(guó)各級(jí)地方政府為了自身利益，往往直接參與上市公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有的甚至默許和鼓勵(lì)當(dāng)?shù)厣鲜泄咎峁├麧?rùn)操縱后的會(huì)計(jì)信息，以便與中央政府博弈。獨(dú)立性是ＣＰＡ審計(jì)的靈魂。６．加強(qiáng)誠(chéng)信教育，實(shí)施誠(chéng)信工程。誠(chéng)信在當(dāng)代社會(huì)既是道德資源，又是經(jīng)濟(jì)資源，還是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下的基本游戲規(guī)則。8 / 8。大量的利潤(rùn)操縱事件表明，誠(chéng)信教育應(yīng)該是一種全方位的系統(tǒng)工程，不僅上市公司的大股東、董事會(huì)成員、高管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師、律師、信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)、投資銀行、證券分析師等需要誠(chéng)信教育，而且中小投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)、政府官員、新聞媒體、社會(huì)公眾等也需要誠(chéng)信教育。而二者相比，誠(chéng)信機(jī)制是一種成本更低的維持機(jī)制。強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，是培育其社會(huì)公信度、提高上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)使政府真正實(shí)現(xiàn)“政企分離”，政府只能為企業(yè)的生存和發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境，官員不能在上市公司中兼職，政府不能參與上市公司的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；其次，打造“信用政府”形象，把誠(chéng)信納入地區(qū)、部門考核的政績(jī)指標(biāo)體系，反對(duì)地方保護(hù)，杜絕“官出數(shù)字，數(shù)字出官”的浮夸之風(fēng)；再次，進(jìn)一步強(qiáng)化證券監(jiān)管組織工作，證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、財(cái)政部、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、央行等部門能夠密切配合，統(tǒng)一行動(dòng)，形成治理利潤(rùn)操縱的監(jiān)管合力。４．規(guī)范政府行為，強(qiáng)化政府監(jiān)管。某些上市公司之所以肆無(wú)忌憚地進(jìn)行利潤(rùn)操縱，其重要原因就在于，利潤(rùn)操縱的預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)成本。但由于歷史原因，我國(guó)上市公司產(chǎn)權(quán)制度的最大弊端是國(guó)有股“一股獨(dú)大”所造成的“所有者缺位”，這種產(chǎn)權(quán)主體的缺位是造成
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