【正文】 必要時需要填報人員演示凈利息收入與凈非利息收入的計算過程。178。四、現場檢查調閱資料178。三、常見差錯案例案例：凈非利息收入數據表間不符合邏輯。應關注被查機構年內是否有新開業(yè)設立的附屬公司，以及附屬公司的收入是如何并表的。如前者小于后者，則應重點關注是否是由銀行法人與并表機構內部交易形成的收入造成了匯總收入的扣減，并檢查和判斷其規(guī)模大小的合理性。（1）集團收入與法人收入的對比。 。（3）檢查“總收入”時，應關注總收入與《G04利潤表》[]+[]+[]+[]指標的差異大小，并檢查填報機構某一自然年度中出售銀行賬戶下持有至到期和可供出售兩類證券實現的損益清單。其中，由于填報機構提供業(yè)務外包服務的收入作為其他營業(yè)收入，已納入凈非利息收入；填報機構支付給外包供應商的外包費用作為營業(yè)支出，而營業(yè)支出并不在凈非利息收入中扣減，因此不需要單獨考慮業(yè)務外包問題。校驗關系：[]=《G04利潤表》(對應年份)[]+[]。“凈交易損益”包括匯兌與匯率產品損益、貴金屬與其他商品交易損益、利率產品交易損益、權益衍生產品交易損益等；“證券投資凈損益”包括公允價值變動損益等，但不包括填報機構出售銀行賬戶下“持有至到期”和“可供出售”兩類證券實現的損益；“其他營業(yè)收入”包括股利收入、投資物業(yè)公允價值變動等。指標含義及匯總關系：“凈利息收入=利息收入利息支出”以及“凈非利息收入=手續(xù)費和傭金凈收入+凈交易損益+證券投資凈損益+其他營業(yè)收入”來進行計算。應關注填報機構是否按照完整的自然年，即每一年的1月1日至12月31日來區(qū)分年度，因此需檢查填報機構當年一至三季度的報表是否與上年年末報表的數據一致，以及本年年末報表中“最近第二年”的收入是否與上年年末報表中“最近第一年”的收入一致。第四部分：操作風險一、總體描述《G4D操作風險加權資產情況表》中如果采用基本指標法進行計量，則所需填報的單元格較少，與其他1104報表審核關系也較少，因此審核時重點應關注自然年度的認定以及收入的計量。 《G4C1（e）市場風險標準法資本要求情況表（外匯風險）》中“結構性敞口”明細。 外匯風險計算過程。 銀行機構在市場風險報表中填報的各項業(yè)務交易明細，例如：買入和賣出期權交易、股票掉期交易等。四、現場檢查調閱資料178。XX銀行2013年3月（《G4C1(a) 市場風險標準法資本要求情況表（利率特定風險）》中“”，而同期《G31有價證券及投資情況表》交易賬戶下“”，“”余額為0。XX銀行2012年12月法人口徑《G32外匯風險敞口情況表》，同期《G4C1(e) 市場風險標準法資本要求情況表（外匯風險）》。XX銀行2013年3月《G4C1(b)市場風險標準法資本要求情況表（一般利率風險——到期日法）》未按統計制度規(guī)定對黃金衍生品敞口頭寸計算一般利率風險。XX銀行2012年12月集團口徑《G4C1（e）市場風險標準法資本要求情況（外匯風險）》與《G32 外匯風險敞口情況表》中僅填報交易性黃金數據，未填報庫存黃金數據，導致這兩張表中黃金風險敞口凈額少計892億元。若商業(yè)銀行未執(zhí)行該要求，則期權溢價視為零?！顿Y本辦法》附件10中的規(guī)定，若商業(yè)銀行使用簡易方法計算期權風險的資本要求，持有的現貨多頭和看跌期權多頭，或持有的現貨空頭和看漲期權多頭, 資本要求等于期權合約對應的基礎工具的市場價值乘以特定市場風險和一般市場風險資本要求比率之和，再減去期權溢價。結構性外匯頭寸應滿足三個條件：一是非交易性頭寸；二是持有該頭寸目的僅是為了保護資本充足率；三是結構性頭寸應持續(xù)的從外匯敞口中扣除，并在資產存續(xù)期內保持相關對沖方式不變?！掇k法》附件10的相關規(guī)定，計算匯率風險暴露時可扣除結構性外匯頭寸。遠期貨幣和黃金頭寸應以即期市場外匯匯率計價。對于未來預期利息和預期費用是可以不計入外匯頭寸的，但是如果預期項目的金額是確定的，而且銀行已經對這部分頭寸進行了對沖，那么這部分預期利息或費用就應該計入外匯頭寸。另外，銀行還可根據情況將已對沖的非應計未來收入和支出計入外匯凈頭寸。使用到期日法計量一般風險時，對金額相同、方向相反的同一個債券或同一個發(fā)行人的相同債券頭寸可以相互抵消，對于滿足G4C1（b）填報說明相關近似匹配條件的掉期、遠期、期貨以及遠期利率協議頭寸也可以相互抵消。（4）填報機構應在表G4C1(j)/(k)/(l)的[A]列準確填寫期權基礎工具的名稱。（2）由于這四張表僅反映期權風險中的Gamma風險和Vega風險，因此若表G4C1(i)/(j)/(k)/(l)有數值，要能在表G4C1(a)、G4C1(b)/(d)/(e)/(f)中找到同個期權的Delta加權頭寸，檢查時要向銀行索取每筆期權交易的計算底稿。（2）若這兩張表有數值，則表G4C1(a)/(b)/(d)/(e)/(f)不應再反映期權風險資本要求。（2）不同種商品的多空頭不能沖銷，關注填報機構是否將每種商品分行填報，[A商品種類]欄不應出現像“其他貴金屬”之類的兜底項目。（5）該表各幣種（含黃金）的[A]列應與G32相應幣種（含黃金）的[A][B]+[D][E]數值相等，[B]列應與G32相應幣種（含黃金）的[E]列數值相等，[C]列應與G32相應幣種（含黃金）的[G]列數值相等, [H]列應與G32相應幣種（含黃金）的[K]列數值相等，[D]+[E]應與G32相應幣種（含黃金）的[H]+[I]數值相等。若填報機構的黃金衍生品交易產生一般利率風險，G4C1(b)應有一張以“黃金”為幣種的表反映相應數據。（2）若填報機構采用期權簡易法計算期權風險資本要求，則[B期權合約Delta凈額]列和[E期權合約Delta凈額]列不應有數。（4）若[]項有數，應要求填報機構提供具體業(yè)務明細。（2）若填報機構采用期權簡易法計算期權風險資本要求，則[8.][9.]欄不應有數。對于掉期、FRAs和其他遠期合約來說，多空頭寸要進行填表前沖銷應滿足：①浮動利率方的參考利率相同、固定利率方的利率相差15bp之內；②若重定價日或剩余期限在一個月內，對沖雙方的重定價日或剩余期限應為同一天；若重定價日或剩余期限在一個月以上一年以內，對沖雙方的重定價日或剩余期限應相距不超過7天；若重定價日或剩余期限在一年以上，對沖雙方的重定價日或剩余期限應相距不超過30天。例如：只允許期貨或遠期合約空頭對沖參考債券多頭，而不允許期貨或遠期合約多頭對沖參考債券空頭。（2）關注填報機構如何拆分衍生工具，若由系統實現，要求提供系統開發(fā)需求書；若由手工拆分，要求提供計算底稿。（4）[]多頭頭寸合計包括債券、債券衍生工具以及采取包銷方式承銷債券產生的頭寸，統計口徑大于G31_[]與G31_[]債券投資之和，前者應大于等于后者。（2）關注報表上的頭寸全部為多頭的機構是否隨意沖銷多空頭（完全匹配的頭寸才能沖銷）。二、檢查要點G4C1(a) 《市場風險標準法資本要求情況表（利率特定風險）》檢查重點包括：（1）填報機構是否按《辦法》附件10的規(guī)定判斷“合格證券”，是否把應填入“其他證券”部分的頭寸填入“合格證券”。同時，應關注市場風險相關報表的數據產生流程，例如：銀行賬戶和交易帳戶的劃分是否有制度依據；是否有可追溯的計算路徑；前、中、后臺的頭寸數據是否一致、是否進行核對。市場風險資本要求的計算是“基于交易”而非“基于頭寸”的，即銀行每進行一筆產生市場風險的交易就必須將相關頭寸填入相應工作底稿計算該筆交易的市場風險資本要求，而非將全部同類交易的頭寸軋差匯總后再填入相應報表進行計算。該部分報表的特殊之處在于兩張1104報送表只是各張工作底稿計算結果的匯總，檢查時應將重點放在工作底稿上。 本行和并表附屬公司資產證券化業(yè)務明細，包括資產證券化類型、發(fā)行機構名稱、資產余額、外部評級、RWA等。 買斷式回購交易的臺帳明細和合同條款。 《G4B3(b)證券融資交易對手信用風險計算表》中填報內容業(yè)務明細。 符合凈額結算條件衍生品交易臺帳明細及相關的凈額結算協議。 《G4B3(a) 場外衍生工具交易對手信用風險計算表(權重法)》信用估值調整風險加權資產（權重法）的計算工作底稿。 《G4B3(a) 場外衍生工具交易對手信用風險計算表(權重法)》各項業(yè)務明細。 表外減值準備的明細及其會計處理。 轉帖現和再貼現賣出票據的業(yè)務明細。 []A列“轉換前資產”的明細情況。 各項目0%權重的資產中除了以保證金、銀行存單和國債為緩釋外，其他0%權重資產的明細。 各項目中風險權重為20%的業(yè)務明細。 報表各項表內資產、附注項目與G01總資產的差異明細]。 附注[]明細]。 《G18 債券持有及發(fā)行情況表》中[ 其中：地方政府債券]、[ 其中：政策性銀行債券]、[ 外國債券]的持有明細情況。 債券投資臺賬。 []明細。 []明細。 [ 聯行往來、外匯買賣及同城票據交換等零風險款項]明細。 [I]列我國商業(yè)銀行提供的緩釋明細。 []明細，包括原始期限三個月以內及三個月以上。 [(0%)]的明細情況。 如銀行機構填報了對以下主體的債權或以其作為緩釋因素，應提供相關的債權和緩釋明細：我國公共部門實體、境外中央政府和中央銀行、境外公共部門實體、多邊開發(fā)銀行、國際清算銀行及國際貨幣基金組織等。XX行2013年3月法人口徑下《G4B1表內信用風險加權資產計算表(權重法)》“ 我國公共部門實體的緩釋”中。XX銀行2012年末《G4B3(a)場外衍生工具交易對手信用風險計算表（權重法）》中“”，而同期《G01資產負債表》中“”，在兩者口徑一致的情況下。XX銀行2013年3月《G4B3（a）場外衍生工具交易對手信用風險計算表(權重法)》中“盯市成本”，同期《G01資產負債項目統計表》“”。XX銀行2012年末《G02 銀行業(yè)金融機構衍生產品交易業(yè)務情況表》業(yè)務存量表中“所有衍生產品合計”；同期《G4B3（a）場外衍生工具交易對手信用風險計算表(權重法)》“”，按照監(jiān)管統計制度規(guī)定，該項數據與G02表中的“所有衍生產品合計”口徑一致。案例十四：金融衍生工具表間不一致。XX銀行2012年12月集團口徑《G4B3場外衍生工具交易對手信用風險計算表(權重法)》中，“（權重法）”。XX銀行在填報2012年末《G4B3（a）場外衍生工具交易對手信用風險計算表(權重法)》時，未按規(guī)定的模板公式填報，導致“%” 和“%”。調閱XX銀行2013年3月法人口徑《G4B2表外信用風險加權資產計算表》境外分行計算底稿，發(fā)現部分海外分行適用風險權重為0%的表外業(yè)務并無相關保證金、銀行存單和國債等項目，或者相關保證金、銀行存單和國債等項目不足以覆蓋轉換前業(yè)務余額。XX銀行2013年3月末《G4B2表外信用風險加權資產計算表》中“”, 而同期《G44 杠桿率情況表》中“ 其中：無條件可撤銷的承諾”，在后者口徑大于前者的情況下。XX銀行2012年12月法人口徑《G4B2表外信用風險加權資產計算表（權重法）》中“”，與《G17銀行卡業(yè)務情況表》中貸計卡和準貸計卡合計的“”扣除“”后的數據相比，差異金額為987億元。XX銀行2013年3月法人口徑《G4B2表外信用風險加權資產計算表（權重法）》中，“%的有追索權的資產銷售”。XX銀行2012年12月集團口徑《G4B1表內信用風險加權資產情況表》中“”，同期《G02衍生產品交易業(yè)務情況表》中交易賬戶衍生品正公允價值與《G31有價證券及投資情況表》。XX銀行2013年3月法人口徑《G4B1表內信用風險加權資產計算表(權重法)》附注項目“（銀行帳戶）”、“ 已計算交易對手信用風險的證券融資交易業(yè)務（銀行賬戶）”均填報為0