合并財務(wù)報表的合并范圍與程序(參考版)
2025-07-03 19:06本頁面
【正文】 子公司將該批材料作為庫存商品入賬，本期該批庫存商品全部未對外銷售?！ ?1)母公司12月10日銷售時 借：銀行存款 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3400 借：主營業(yè)務(wù)成本 14000 貸：庫存商品 14000(2)子公司購入時： 借：庫存商品 20000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)3400 貸：銀行存款 23400 (3)2008年12月31日，合并抵銷分錄的編制： ①假設(shè)子公司內(nèi)部購入存貨全部未銷，則抵銷分錄如下： 借：營業(yè)收入20000 貸：營業(yè)成本 14000 存貨(2000030%)6000 ②假設(shè)內(nèi)部購入的存貨全部已銷： 2008年12月20日，子公司將購入貨物全部外銷，取得收入30000元，貨款已經(jīng)收到。子公司應(yīng)付債券4000元中有2000元為母公司所持有。預(yù)收賬款2000元中有1000元為子公司預(yù)付賬款。 ?、奁渌麘?yīng)收款與其他應(yīng)付款?！ 、艹钟兄恋狡谕顿Y與應(yīng)付債券。 ②應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)。該子公司所有者權(quán)益總額為35000元，其中實收資本為20000元，資本公積為8000元，盈余公積為1000元，未分配利潤為6000元。 (二)母公司合并財務(wù)報表的編制非同一控制下對子公司投資的抵消處理，與統(tǒng)一控制下對子公司投資的抵消處理基本相同，只是在母公司確認的長期股權(quán)投資初始投資成本大于購買時享有子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)以“商譽”項目在合并資產(chǎn)負債表中列示。甲公司確認長期股權(quán)投資2 400萬元。不考慮其他因素，甲公司207年編制的抵消分錄為： 借：長期股權(quán)投資 200 貸：未分配利潤——對所有者的分配 200 (2)以后期間子公司分配現(xiàn)金股利的抵消處理 ?、俚窒郧捌陂g累計沖減投資成本的數(shù)額和子公司累計分派的現(xiàn)金股利的數(shù)額 借：長期股權(quán)投資 貸：未分配利潤——年初 ?、诘窒腹井?dāng)期收到現(xiàn)金股利確認的投資收益和子公司當(dāng)期分派的現(xiàn)金股利 1)確認當(dāng)期收益 借：投資收益 貸：未分配利潤——對所有者的分配 2)沖減投資成本沖回 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資 ?、鄣窒腹敬_認投資收益后提取的法定盈余公積 借：盈余公積 貸：未分配利潤——提取盈余公積 如有期初數(shù)的需要進行抵消 借：盈余公積 貸：未分配利潤——年初(二)對非全資（取得子公司股份100%以下）子公司的抵消處理，如取得子公司股份的80% 母公司長期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益與合并時子公司所有者權(quán)益的抵消處理 借：股本(或?qū)嵤召Y本) 資本公積 盈余公積 未分
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