【正文】 但如果是在任何其他一家銀行，我是不會有機會開始這項犯罪的。里森說：“有一群人本來可以揭穿并阻止我的把戲，但他們沒有這么做。截至1995年1月底，即使已發(fā)生重大損失，這些損失畢竟也只是最終損失的1/4。新加坡在1995年10月17日公布的有關(guān)巴林銀行破產(chǎn)的報告及里森自傳中的一個感慨，也是最能表達我們對巴林事件的遺憾。日經(jīng)股價收盤降至17885點，而里森的日經(jīng)期貨多頭風(fēng)險部位已達6萬余口合約；其日本政府債券在價格一路上揚之際，其空頭風(fēng)險部位亦已達26000口合約。2月中旬，巴林銀行全部的股份資金只有47000萬英鎊。里森以各種借口繼續(xù)轉(zhuǎn)賬。所有這些交易，均進入88888賬戶。2月10日，里森以新加坡期貨交易所交易史上創(chuàng)紀錄的數(shù)量，已握有55000口日經(jīng)期貨及2萬口日本政府債券合約。l995年1月18日，日本神戶大地震，其后數(shù)日東京日經(jīng)指數(shù)大幅度下跌，里森一方面遭受更大的損失，另一方面購買更龐大數(shù)量的日經(jīng)指數(shù)期貨合約，希望日經(jīng)指數(shù)會上漲到理想的價格范圍。尤其是巴林的許多高層管理者，完全不去深究可能的問題，而一味相信里森，并期待他為巴林套利賺錢。倫敦的人應(yīng)該知道我的數(shù)字都是假的，這些人都應(yīng)該知道我每天向倫敦總部要求的現(xiàn)金是不對的，但他們?nèi)耘f支付這些錢。但是這些調(diào)查，都被里森以輕易的方式蒙騙過去。在1994年5月，得到英格蘭銀行主管商業(yè)銀行監(jiān)察的高級官員之“默許”，但此默許并未留下任何證明文件，因為沒有請示英格蘭銀行有關(guān)部門的最高負責(zé)人，違反了英格蘭銀行的內(nèi)部規(guī)定。事實上，從1993年到1994年，巴林銀行在SIMEX及日本市場投入的資金已超過11000萬英鎊，超出了英格蘭銀行規(guī)定英國銀行的海外總資金不應(yīng)超過25%的限制。巴林說：“若以為揭露更多資產(chǎn)負債表的數(shù)據(jù)，就能增加對一個集團的了解，那真是幼稚無知。查了一個月帳，卻沒有人去查花旗銀行的帳目，以致沒有人發(fā)現(xiàn)花旗銀行帳戶中并沒有5000萬英鎊的存款。即使是月底，里森為掩蓋問題所制造的假帳，也極易被發(fā)現(xiàn)——如果巴林真有嚴格的審查制度。在扣失達到5000萬英鎊時，巴林銀行總部帝派人調(diào)查里森的帳目。但不幸的是，里森卻一人身兼交易與清算二職。但為防止交易員在其所屬銀行暴露在過多的風(fēng)險中，這種許可額度通常定得相當有限。例如里森利用新加坡及大阪市場極短時間內(nèi)的不同價格，替巴林賺取利潤。作為一名交易員，里森本來應(yīng)有的工作是代巴林客戶買賣衍生性商品，并代替巴林從事套利這兩種工作，基本上是沒有太大的風(fēng)險?！薄　闹贫壬峡矗土肿罡镜膯栴}在于交易與清算角色的混淆。他當時能想，是哪一種方向的市場變動會使他反敗為勝，能補足88888號帳戶中的虧損，便試著影響市場往那個方向變動。事實上，里森當時所做的許多交易，是在被市場走勢牽著鼻子走，并非出于他對市場的預(yù)期如何。在無路可走的情況下，里森決定繼續(xù)隱藏這些失誤。因為系統(tǒng)無法正常工作，交易記錄都靠人力。除了為交易遮掩錯誤，另一個嚴重的失誤是為了爭取日經(jīng)市場上最大的客戶波尼弗伊。到1993年7月，他已將“88888”號帳戶虧扣的600萬英鎊專為略有盈余，當時他的年薪為5萬英磅，年終獎金則將近10萬英磅。若運氣不好，日經(jīng)指數(shù)變動劇烈，此交易將使巴林承受極大損失。為了彌補手下員工的失誤，里森將自己賺的傭金轉(zhuǎn)入帳戶，但其前提當然是這些失誤不能太大，所引起的損失金額也不是太大，但喬治造成的錯誤確實太大了。但至少有三個問題困擾著他：一是如何彌補這些錯誤；二是將錯誤記入“88888”帳號后如何躲過倫敦總部月底的內(nèi)部審計；三是SIMEX每天都要他們追加保證金，他們會計算出新加坡分行每天賠進多少。如果喬治的錯誤泄露出去，里森不得不告別他已很如意的生活。另一個與此同出一轍的錯誤是里森的好友及委托執(zhí)行人喬治犯的。欲糾正此項錯誤，須買回40口合約，表示至當日的收盤價計算，其損失為2萬英鎊，并應(yīng)報告?zhèn)惗乜偣尽?992年7月17日，里森手下一名加入巴林僅一個星期的交易員金“88888”錯誤帳戶剛剛建立就被擱置不用了，但它卻成為一個真正的“錯誤帳戶”存于電腦之中，而且總部這時已經(jīng)注意到了新加坡分行出現(xiàn)的錯誤很多，但里森都巧妙地搪塞而過。在中國文化里，“8”是一個非常吉利的數(shù)字，因此里森以此作為他的吉祥數(shù)字，由于貼必須是五位數(shù)，這樣帳號為“88888”的“錯誤帳戶”便誕生了。于是里森馬上找來了負責(zé)辦公室清算的利塞爾，向她咨詢是否可以另立一個檔案。1992年夏天，倫敦總部全面負責(zé)清算工作的哥頓里森于1992年在新加坡任期貨交易員時，巴林銀行原來有一個帳號這“99905”的“錯誤帳號”，專門處理交易過程中因疏忽所造成的錯誤。一旦失誤，就會給銀行造成損失，在出現(xiàn)這些錯誤之后，銀行必須迅速妥善處理。在期貨交易中更是如此。無論做什么交易，錯誤都在所難免。由于他富有耐心和毅力，善于邏輯推理，能很快地解決以前未能解決的許多問題，使工作有了起色，因此，他被視為期貨與期權(quán)結(jié)算方面的專家，倫敦總部對里森在印尼的工作相當滿意，并允諾可以在海外給他安排一個合適的職務(wù)。斯坦利銀行清算部的一名職員?！　±锷?989年7月10日正式到巴林銀行工作。由于巴林銀行的卓越貢獻，巴林家族先后獲得了五個世襲的爵位。等到第二天拋出時，股票價格已漲了一倍。在1803年，剛剛誕生的美國從法國手中購買南部的路易斯安納州時，所用資金就出自巴林銀行。其業(yè)務(wù)范圍也相當廣泛，無論是到剛果提煉銅礦，從澳大利亞販運羊毛，還是開掘巴拿馬運河，巴林銀行都可以為之提供貸款。巴林銀行的財務(wù)監(jiān)管漏洞 巴林銀行創(chuàng)建于1793年，創(chuàng)始人是弗朗西斯第一步，從整個工作流程入手，分析其可能存在的風(fēng)險；第二步，分析對于可能存在的風(fēng)險應(yīng)當有那些具體的控制措施；第三步，確定具體的內(nèi)審策略，如內(nèi)審目的和程序，以驗證控制措施是否存在，是否一貫地發(fā)揮作用。其次，根據(jù)上述評估的結(jié)果，對具體的業(yè)務(wù)進行抽樣檢查，以驗證策略和控制措施是否被有效執(zhí)行。上述思路的理論基礎(chǔ)即是上面所提到的風(fēng)險管理原理和COSO理論。風(fēng)險管理的政策和目標必須與金融機構(gòu)的經(jīng)營政策和目標相匹配。業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險主要由其主管負責(zé)，業(yè)務(wù)部門必須有專人負責(zé)風(fēng)險管理和日常的評估、監(jiān)控，并建立內(nèi)部風(fēng)險管理信息的傳遞反饋機制。風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)工程，需要在整個金融機構(gòu)范圍建立一個全面的風(fēng)險管理體系，包括完整的組織架構(gòu)、報告線路和監(jiān)督制約機制。具體的模型見下圖：上述模型的核心思想主要體現(xiàn)在：明確金融機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)層必須對風(fēng)險管理負完全的責(zé)任，即風(fēng)險管理必須由全權(quán)負責(zé)整個金融機構(gòu)業(yè)務(wù)的最高層自上而下的推行。上述檢討評估機制提供了一種在工作中學(xué)習(xí)工作的方法，是“實踐、認識，再實踐、再認識”的方法論在內(nèi)部內(nèi)審工作中的具體應(yīng)用。在普華的模型中，建立這個機制的目的在于：一是檢討內(nèi)部內(nèi)審的策略是否與價值推動力保持一致，并根據(jù)檢討的結(jié)果對差異進行修正，同時尋找新的價值創(chuàng)造機會；二是檢討內(nèi)部內(nèi)審策略和程序的有效性。在普華的模型中，上述行為被定義為內(nèi)部內(nèi)審的“價值創(chuàng)造”過程。對于內(nèi)部內(nèi)審而言，識別價值推動力是提高審計效果的前提，上述兩方面的價值推動力決定了內(nèi)部內(nèi)審的定位，即內(nèi)部內(nèi)審提供什么樣的產(chǎn)品，進而決定了內(nèi)部內(nèi)審的策略和程序 。該模型認為內(nèi)部內(nèi)審的價值推動力主要體現(xiàn)在兩個方面：一是享有利益者的要求，這里的“享有利益者”即為內(nèi)部內(nèi)審的“客戶”，從內(nèi)部看主要包括董事會/審計委員會、各級管理層；從外部看主要包括監(jiān)管當局、外部審計師等，對不同的“享有利益者“而言，內(nèi)部內(nèi)審的價值是不同的。為此：首先，必須分析客戶的期望是什么，以識別推動內(nèi)部內(nèi)審創(chuàng)造價值的內(nèi)在因素。該模型的中心思想是將內(nèi)部內(nèi)審定位為銀行內(nèi)部的一種服務(wù)即：必須為銀行創(chuàng)造價值，因此內(nèi)部內(nèi)審必須能夠提供滿足客戶期望的產(chǎn)品。38．本行是否持有抵押財產(chǎn)所有者支付不動產(chǎn)稅和災(zāi)害保險費的文件憑證。36．本行是否審查長期貸款人的財務(wù)報表，以確定其承擔財務(wù)責(zé)任的能力。34．是否只有在對工程的現(xiàn)場檢查報告得到審查通過后，以及只有在承包商、借款人、現(xiàn)場檢查官和信貸官員進行書面授權(quán)后，才能對貸款按事先安排好的計劃進行支付。32．建筑協(xié)議和貸款協(xié)議是否規(guī)定了工程的完工日期，是否禁止在本行沒有批準的情況下擅自開工，是否規(guī)定了本行對工程現(xiàn)場進行檢查的權(quán)利和按工程進度支付貸款的權(quán)利，以及在發(fā)生違約的情況下，貸款人對工程進行及時而全面控制的權(quán)利。30．建筑協(xié)議和貸款協(xié)議是否經(jīng)本行律師和其他專家審查。28．就建筑貸款來講，本行是否要求承包商和主要分包商就其專業(yè)技能提交充分的證明文件。26．是否制訂了有關(guān)程序，以保證本行遵守國家和地方關(guān)于貸款限額、貸款信息陳報以及反歧視和高利貸等內(nèi)容的法律規(guī)定。 24．是否將已清償貸款項下的票據(jù)或其他有關(guān)文件及時退給借款人；是否在退回