【正文】 (。審查人員對(duì)調(diào)查人員提供的資料是否進(jìn)行認(rèn)真的復(fù)核，審查意見(jiàn)是否簡(jiǎn)單地建立在調(diào)查人員所作的調(diào)查結(jié)論基礎(chǔ)上。對(duì)借款人的管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況、發(fā)展前景、還款能力、信譽(yù)情況，借款的合法性、安全性、盈利性是否作了認(rèn)真細(xì)致的調(diào)查并寫(xiě)出信息充分的調(diào)查報(bào)告，以作為授信審查和決策的依據(jù)。(1)調(diào)查環(huán)節(jié)審計(jì)。如貸審會(huì)記錄、授信業(yè)務(wù)審批傳遞單、授信業(yè)務(wù)審定單、貸款合同、放款憑證等書(shū)面記錄是否完整反映業(yè)務(wù)軌跡。憑證和記錄的審計(jì)。貸款是否符合信貸流程，是否符合貸審分離、貸審會(huì)制度和審批權(quán)限，授信業(yè)務(wù)審查要點(diǎn)是否落實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)揭示及防范措施是否充分和完備。授信業(yè)務(wù)的調(diào)查和審批部門是否分設(shè)，各部門、各負(fù)責(zé)人是否嚴(yán)格按規(guī)定程序操作。審計(jì)授權(quán)層次是否清晰，授權(quán)事項(xiàng)、范圍是否確定，責(zé)任是否明確，授權(quán)形式是否合規(guī)，授權(quán)及變動(dòng)是否有書(shū)面依據(jù)。分別計(jì)算承兌、貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的平均收益率，考慮包括存款利息、拆借息、支付的各項(xiàng)查詢成本、人員辦公費(fèi)用以及有關(guān)呆賬、壞賬等的直接或間接成本在內(nèi)，估算出相關(guān)的平均成本，綜合分析其稅前凈收益、分析收費(fèi)率和貼現(xiàn)率的合理性。對(duì)在合法性、真實(shí)性等方面存有較大嫌疑的票據(jù)可安排對(duì)有關(guān)當(dāng)事人進(jìn)行外調(diào)，或到稅務(wù)、工商求證等。對(duì)于付款人到期不能付款需要銀行墊付時(shí)，銀行有無(wú)及時(shí)進(jìn)行正確有賬務(wù)處理；審查會(huì)計(jì)有關(guān)的保證金是否及時(shí)足額人賬，對(duì)收到的抵押、質(zhì)押資產(chǎn)是否進(jìn)行了登記； 審查銀行各類報(bào)表資料是否與賬本憑證相符，全面、準(zhǔn)確地反映銀行票據(jù)的情況。審查相關(guān)業(yè)務(wù)本金部分是否及時(shí)準(zhǔn)確進(jìn)行核算，表內(nèi)、表外資產(chǎn)負(fù)債的反映是否真實(shí)可靠。對(duì)企業(yè)償債能力、獲利能力、資信情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況調(diào)查和評(píng)價(jià)的資料，業(yè)務(wù)審批書(shū)上逐級(jí)報(bào)批所簽署的決策意見(jiàn)；審查相關(guān)協(xié)議，關(guān)注約定雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任的條款。二、審查票據(jù)的承兌、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和完整性，以及票據(jù)業(yè)務(wù)反映和揭示的及時(shí)性和充分性抽審業(yè)務(wù)檔案，包括正在審批尚未辦理的、已辦理未到期的、已過(guò)到期日的票據(jù)。銀行內(nèi)部稽核檢查有無(wú)定期或不定期進(jìn)行，有無(wú)對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)作出評(píng)價(jià)、提出意見(jiàn)。抽查票據(jù)業(yè)務(wù)的整個(gè)流程及其有關(guān)表單記錄，關(guān)注主要的控制措施的貫徹執(zhí)行。一、評(píng)審銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)控制度通過(guò)審閱相關(guān)政策、制度，如相關(guān)從事票據(jù)業(yè)務(wù)的申請(qǐng)和人行的批復(fù)文件、有關(guān)業(yè)務(wù)辦理的制度規(guī)定、相關(guān)業(yè)務(wù)流程圖解說(shuō)明、各崗位責(zé)任制度等，了解各項(xiàng)制度的建立健全情況；通過(guò)詢問(wèn)有關(guān)票據(jù)業(yè)務(wù)接受申請(qǐng)、記錄、審查審批、檢查等環(huán)節(jié)的工作人員以及有關(guān)銀行領(lǐng)導(dǎo)，了解他們對(duì)控制票據(jù)業(yè)務(wù)重要性和相關(guān)法規(guī)制度的認(rèn)識(shí)、對(duì)本崗位工作的認(rèn)識(shí)和熟悉程度。其他管理類會(huì)計(jì)報(bào)表，如事后監(jiān)督情況表、會(huì)計(jì)人員情況表等。資本與風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金變動(dòng)表，根據(jù)實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)、貸款呆賬準(zhǔn)備金、壞賬準(zhǔn)備金科目年初、年末余額和本年發(fā)生額填制。業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表，根據(jù)總賬一級(jí)科目上年末余額、本年累計(jì)發(fā)生額和本年末余額分幣種填制。半年報(bào)，分幣種編制，根據(jù)總賬1—6月的累計(jì)發(fā)生額和六月末余額填制，每年六月末編制，逐級(jí)匯總上報(bào)總行。（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)報(bào)表日計(jì)表，分幣種按日編制，每日根據(jù)總賬各科目發(fā)生額和余額填制。合并會(huì)計(jì)報(bào)表，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表計(jì)算填列。利潤(rùn)分配表，由法人機(jī)構(gòu)按年編制。資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)當(dāng)期業(yè)務(wù)狀況表各科目的余額編制。二、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類及編報(bào)方法（一）對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)必須真實(shí)、準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、編報(bào)及時(shí)。此外，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)印章還包括由人民銀行和外匯管理局統(tǒng)一管理業(yè)務(wù)印章以及代理業(yè)務(wù)印章，如：票據(jù)交換章、假幣章、收匯結(jié)匯專用章等。十一、信用證專用章用于辦理國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算業(yè)務(wù)；十二、事后監(jiān)督專用章用于事后監(jiān)督的查詢書(shū)、整改通知書(shū)；十三、銀行卡授權(quán)專用章用于銀行卡的業(yè)務(wù)授權(quán)，包括異地大額、掛失等；十四、證券開(kāi)戶專用章用于代理深交所實(shí)時(shí)開(kāi)立A股股東賬戶。九、因私售匯審批專用章 用于因私售匯業(yè)務(wù)購(gòu)匯通知書(shū)。七、轄內(nèi)往來(lái)專用章用于轄內(nèi)往來(lái)憑證和劃轉(zhuǎn)清單及查詢查復(fù)等。印章上必須刻有“收妥抵用”字樣。四、結(jié)算專用章用于辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)；發(fā)出、收到和辦理托收承付、委托收款結(jié)算憑證；發(fā)出信匯結(jié)算憑證及結(jié)算業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)等。二、存單（折）專用章用于對(duì)外簽發(fā)個(gè)人存單、存折、債券收款單等有價(jià)單證和重要單證。第三節(jié) 會(huì)計(jì)專用印章 會(huì)計(jì)專用印章是指各級(jí)行處所在本、外幣會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，在票據(jù)、憑證、報(bào)表、函件、證實(shí)書(shū)等上加蓋的印章，是銀行對(duì)內(nèi)對(duì)外發(fā)生權(quán)責(zé)關(guān)系，具有法律效力的重要依據(jù)。有銷賬日期欄的賬頁(yè)，應(yīng)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)并加注該筆上年發(fā)生的日期和內(nèi)容，在上年舊賬頁(yè)各筆未銷賬的銷賬日期欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。甲、乙、丙種格式（含登記簿）的分戶賬，除過(guò)入上年末余額外，應(yīng)在日期欄填寫(xiě)新1月1日，摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。（二）結(jié)轉(zhuǎn)終了，各科目分戶賬，除按規(guī)定可以繼續(xù)沿用（如卡片賬的未銷賬卡）外，均應(yīng)更換新賬頁(yè)。年初建新賬時(shí)，只過(guò)入“上年末余額”。余額表是填制分戶賬余額的明細(xì)表，是核對(duì)總賬與分戶賬余額和計(jì)算利息的重要工具。（25）退票登記簿，用于記載對(duì)網(wǎng)點(diǎn)受理票據(jù)、交換提入票據(jù)做退票處理或提出票據(jù)被退回的情況。（23）重要區(qū)域人員出入登記簿，用于記載除金庫(kù)主任、副主任、管庫(kù)人員或經(jīng)批準(zhǔn)的查庫(kù)人員外，其他經(jīng)金庫(kù)主任或副主任批準(zhǔn)的人員進(jìn)出金庫(kù)庫(kù)區(qū)的情況，以及為保證網(wǎng)點(diǎn)、機(jī)房等重要區(qū)域的現(xiàn)金、技術(shù)等的安全，登記進(jìn)出人員情況備查。（21）網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)器（終端）運(yùn)行情況登記簿，用于記載網(wǎng)點(diǎn)日常工作中網(wǎng)點(diǎn)服務(wù)器、終端、計(jì)算機(jī)或ATM、CDM、自動(dòng)兌換機(jī)等自助設(shè)備、銀行卡大額授權(quán)編密機(jī)等的運(yùn)行情況及故障處理情況。（19）檢查人員工作記錄，用于各級(jí)檢查人員對(duì)網(wǎng)點(diǎn)的日常監(jiān)督檢查、查庫(kù)情況的內(nèi)容、問(wèn)題及處理情況的詳細(xì)記錄。（17）上門收款、收單登記簿，用于記載銀行辦理上門收款、收單的情況。（15）人員交接登記簿，用于記載管理人員或業(yè)務(wù)人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離崗時(shí)，為明確責(zé)任和銜接工作所辦理的交接事項(xiàng)和內(nèi)容。其中會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，用于記載檔案銷毀情況的詳細(xì)記錄。（12）應(yīng)急業(yè)務(wù)登記簿，用于記載網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)急業(yè)務(wù)發(fā)生及處理情況。在發(fā)生對(duì)外出售金融債券、代理發(fā)行政府債券、中央銀行債券、其他企業(yè)債券、旅行支票、定額存單、定額本票及其他印有固定面值金額的有價(jià)單證業(yè)務(wù)柜組和管轄行調(diào)入、調(diào)出時(shí)記載使用。（9）待處理抵（質(zhì)）押品登記簿，用于記載和反映抵（質(zhì)）押品的收入、付出、結(jié)余情況。（8）差錯(cuò)事故登記簿，用于記載事后監(jiān)督過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)柜員差錯(cuò)事故情況。（6）憑證（資料）交接登記簿，用于銀行內(nèi)部、銀行之間、銀企之間所有票據(jù)憑證和各種報(bào)表、賬簿、磁媒體、光盤等交接。（4）柜員登記簿，用于記載（代理業(yè)務(wù)、網(wǎng)上銀行等）柜員崗位變動(dòng)及柜員其他相關(guān)信息變化的情況。（2）印章保管使用登記簿，用于記載已用和備用的所有重要業(yè)務(wù)印章和有關(guān)印模的領(lǐng)用、使用、交接、上繳、銷毀情況。（二）輔助賬簿登記簿是適應(yīng)表內(nèi)、表外科目的某些業(yè)務(wù)需要分戶設(shè)置的賬簿，用以控制重要空白憑證、有價(jià)單證和實(shí)物或其他會(huì)計(jì)事項(xiàng)的重要賬簿，必須嚴(yán)密手續(xù)，及時(shí)記載。除有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的專用格式外，分戶賬分為以下三種：甲種賬，用于不計(jì)息或余額表計(jì)息以及銀行內(nèi)部科目賬戶； 乙種賬，用于在賬頁(yè)上計(jì)息的賬戶；丙種賬，用于逐筆銷賬的賬務(wù)，并兼有分戶明細(xì)的作用。（一）基本賬簿流水賬是按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間先后順序逐日逐筆登記的賬簿。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。阿拉伯小寫(xiě)金額數(shù)字要認(rèn)真填寫(xiě)，不得連寫(xiě)分辨不清。當(dāng)阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“０”時(shí)，中文大寫(xiě)金額要寫(xiě)“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“０”時(shí)，中文大寫(xiě)金額中間可以只寫(xiě)一個(gè)“零”字；阿拉伯?dāng)?shù)字萬(wàn)位或元位是“０”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“０”，萬(wàn)位、元位也是“０”，但千位、角位不是“０”時(shí)，中文大寫(xiě)金額中可以只寫(xiě)一個(gè)零字，也可以不寫(xiě)“零”；阿拉伯金額數(shù)字角位是“０”，而分位不是“０”時(shí)，中文大寫(xiě)金額“元”后面應(yīng)寫(xiě)“零”字。大寫(xiě)金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。大寫(xiě)金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫(xiě)“整”（或“正”）字。不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、念、毛、另（或０）填寫(xiě)，不得自造簡(jiǎn)化字。三、憑證填寫(xiě)基本要求填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證和票據(jù)及結(jié)算憑證，必須做到標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，要要素全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)漏、不潦草，防止涂改。外售憑證指銀行各專業(yè)在辦理業(yè)務(wù)中，向客戶出售的各類空白重要憑證或一般憑證。（六）按照按使用對(duì)象不同，分為自用憑證和外售憑證。如定期一本通存折、整存整取定期儲(chǔ)蓄存單、定活兩便儲(chǔ)蓄存單、存款證明書(shū)等；單位用戶憑證是指銀行對(duì)單位用戶辦理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)所使用的憑證。（五）按照用戶對(duì)象不同，分為個(gè)人用戶憑證和單位用戶憑證?？瞻字匾獞{證應(yīng)以“一份一元”為記賬單位納入表外科目分戶核算；一般憑證是銀行作為記賬憑據(jù)填用，但不具備支付效力的憑證。重要憑證是經(jīng)銀行或單位填寫(xiě)并簽章后即具有支付款項(xiàng)功能的憑證。特定憑證是根據(jù)業(yè)務(wù)的特殊需要而制訂的各種專用憑證，用以代替記賬憑證。如外匯會(huì)計(jì)憑證等．（三）按使用范圍不同，會(huì)計(jì)憑證可分為基本憑證和特定憑證兩種。單式憑證是指一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，按照應(yīng)借、貸賬戶，分別在兩張或兩張以上的憑證中填制的憑證。如：存單、支票、進(jìn)賬單等既是原始憑證，又可為記賬憑證。二、會(huì)計(jì)憑證分類（一）會(huì)計(jì)憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間分為原始憑證和記賬憑證。第三章 會(huì)計(jì)核算要素 第一節(jié) 會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證基本要素會(huì)計(jì)憑證是銀行業(yè)務(wù)活動(dòng)的原始記錄和記賬依據(jù)。（二）劃入行賬務(wù)處理方法劃入行收到劃出行的查詢查復(fù)書(shū)或電報(bào)，立即憑以填制特種轉(zhuǎn)賬憑證（查詢查復(fù)書(shū)、電報(bào)附后）進(jìn)行沖正調(diào)賬，如存款不足應(yīng)負(fù)責(zé)追索，可以分次扣款。四、劃轉(zhuǎn)差錯(cuò)系統(tǒng)內(nèi)同城或異地劃款差錯(cuò)要憑劃出行查詢查復(fù)書(shū)調(diào)賬，劃入行無(wú)權(quán)自行調(diào)賬。三、跨年錯(cuò)賬發(fā)現(xiàn)上錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算報(bào)表。（二）科目、賬戶或金額因憑證填制錯(cuò)誤，賬簿隨之記錯(cuò)應(yīng)填制紅字錯(cuò)賬沖正憑證，將錯(cuò)誤賬務(wù)全數(shù)沖銷，再按正確的科目、賬戶、金額重新填制藍(lán)字憑證補(bǔ)記入賬，摘要欄均應(yīng)寫(xiě)明情況。紅字憑證的摘要中注明“沖銷月日錯(cuò)賬”字樣（文字、數(shù)字均為紅字），藍(lán)字憑證的摘要中注明“補(bǔ)記沖正月日賬”字樣，經(jīng)辦柜員應(yīng)按紅字憑證記入錯(cuò)賬串戶賬戶，按藍(lán)字憑證記入正確的賬戶。計(jì)算機(jī)操作使用隔日紅字沖正交易沖正，用藍(lán)字補(bǔ)賬交易補(bǔ)記賬；手工操作用紅字沖銷錯(cuò)賬，用藍(lán)字補(bǔ)記入賬。（二）計(jì)算機(jī)記賬錯(cuò)賬處理由原經(jīng)辦柜員使用反交易處理，現(xiàn)金業(yè)務(wù)沖賬需同時(shí)清點(diǎn)錢箱，個(gè)人現(xiàn)金及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)沖正需經(jīng)客戶確認(rèn)。賬頁(yè)記載錯(cuò)誤無(wú)法更改時(shí)，不得撕毀，須經(jīng)業(yè)務(wù)主管同意，另?yè)Q賬頁(yè)記載，經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)主辦復(fù)核并在錯(cuò)誤賬頁(yè)上劃交叉紅線注銷，由經(jīng)辦柜員、業(yè)務(wù)主辦、業(yè)務(wù)主管蓋章證明。憑證填錯(cuò)賬號(hào)和金額而發(fā)生的錯(cuò)賬，應(yīng)先更正憑證，并按照1項(xiàng)辦法更正賬簿。如果劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“”銷去，并由經(jīng)辦柜員在右端蓋章證明。（四）柜員自制憑證上機(jī)處理，必須經(jīng)業(yè)務(wù)主管簽批。（三）現(xiàn)金收入先收款后記賬，現(xiàn)金付出先記賬后付款，抵現(xiàn)業(yè)務(wù)先記付款賬后收款；轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)先借后貸，先記賬后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥入賬。調(diào)整賬戶信息必須根據(jù)業(yè)務(wù)主管簽章的“調(diào)整計(jì)算機(jī)賬戶信息通知單”辦理。二、計(jì)算機(jī)記賬（一）數(shù)據(jù)輸入必須由有權(quán)人辦理，非有權(quán)人不得輸入任何數(shù)據(jù)。金額結(jié)平時(shí)，應(yīng)在金額欄的“借或貸”欄寫(xiě)“平”，金額欄元以“—0—”表示。（四）賬簿上所寫(xiě)文字及金額，應(yīng)占全格二分之一。紅色墨水只用于劃線和沖賬及規(guī)定用紅字批注的有關(guān)文字說(shuō)明。一、手工記賬（一）賬簿必須根據(jù)合法有效憑證記載，做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要簡(jiǎn)明、字跡清晰，嚴(yán)禁弄虛作假。第三節(jié) 記賬規(guī)則 會(huì)計(jì)核算必須遵循有賬有據(jù)、當(dāng)時(shí)記賬、事權(quán)劃分、當(dāng)日結(jié)賬、內(nèi)外對(duì)賬、事后監(jiān)督的原則。“一記雙訖”交易指一個(gè)交易同時(shí)記載借、貸方賬務(wù)；“單邊”交易指一個(gè)交易只處理借方或貸方賬務(wù)，必須同時(shí)使用另一“單邊”交易或計(jì)算機(jī)批量補(bǔ)充方式以確保賬務(wù)的借貸平衡。借貸記賬法是以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，按照“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，記錄和反映資金增減變化情況的一種復(fù)式記賬方法。二、賬戶分類銀行核心系統(tǒng)按賬戶性質(zhì)進(jìn)行分類，并通過(guò)應(yīng)用號(hào)加以區(qū)別。一、賬號(hào)規(guī)則賬戶的賬號(hào)由19位構(gòu)成，包括：地區(qū)號(hào)4位、網(wǎng)點(diǎn)號(hào)4位、應(yīng)用號(hào)2位、順序號(hào)7位、校驗(yàn)位號(hào)2位。所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄都是通過(guò)賬戶進(jìn)行的。銀行核心系統(tǒng)賬戶會(huì)計(jì)科目，可根據(jù)賬戶余額、積數(shù)情況分別采用以下方法調(diào)整：一、聯(lián)機(jī)調(diào)整當(dāng)賬戶余額、積數(shù)為零時(shí)，通過(guò)聯(lián)機(jī)交易調(diào)整；二、批量調(diào)整當(dāng)賬戶余額、積數(shù)不為零時(shí)，通過(guò)分錄結(jié)轉(zhuǎn)或上報(bào)生產(chǎn)變更，經(jīng)一級(jí)分行批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)報(bào)總行數(shù)據(jù)中心調(diào)整，同時(shí)調(diào)整總賬累計(jì)發(fā)生額。各行應(yīng)嚴(yán)格按照總行會(huì)計(jì)科目使用范圍、要求正確使用會(huì)計(jì)科目，監(jiān)控轄屬科目使用情況。全行會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目、二級(jí)科目）的設(shè)立、編號(hào)、使用說(shuō)明以及停用、撤銷均由總行會(huì)計(jì)結(jié)算部統(tǒng)一負(fù)責(zé)。（三）備查登記類用于核算有價(jià)單證、空白重要憑證、代保管有價(jià)值品、應(yīng)收托收款項(xiàng)、代收托收款項(xiàng)、收到信用證及保函、未收貸款利息、未履行貸款承諾等。二、表外科目（一）或有事項(xiàng)類用于核算簽發(fā)銀行承兌匯票、開(kāi)出信用證及保函、保兌信用證及保函、開(kāi)出提貨擔(dān)保等或有事項(xiàng)以及期權(quán)、掉期等衍生金融產(chǎn)品中所擁有的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任。（四）資產(chǎn)負(fù)債共同類用以核算待清算轄內(nèi)往來(lái)、法定存款準(zhǔn)備金、銀行財(cái)務(wù)往來(lái)、外匯買賣等。（二）負(fù)債類用以核算各項(xiàng)存款、各項(xiàng)應(yīng)付款、各項(xiàng)借款、發(fā)行債券及應(yīng)解(匯出)匯款等。會(huì)計(jì)科目為本外幣業(yè)務(wù)共用。表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目分為資產(chǎn)類、負(fù)債類、資產(chǎn)負(fù)債共同類、所有者權(quán)益類、損益類。核算代碼的設(shè)置較為靈活，可以從不同角度對(duì)二級(jí)科目核算的信息進(jìn)一步分類統(tǒng)計(jì)，以滿足各業(yè)務(wù)部門的多方面管理需要以及某些特殊的管理需求。一級(jí)科目代號(hào)由４位數(shù)字組成，二級(jí)科目由６位數(shù)字組成，核算代碼由5位數(shù)字組成。銀行會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)制度的重要組成