【正文】 持有抵押財產所有者支付不動產稅和災害保險費的文件憑證。對于內部內審而言，識別價值推動力是提高審計效果的前提，上述兩方面的價值推動力決定了內部內審的定位，即內部內審提供什么樣的產品，進而決定了內部內審的策略和程序 。具體的模型見下圖：上述模型的核心思想主要體現在：明確金融機構的領導層必須對風險管理負完全的責任，即風險管理必須由全權負責整個金融機構業(yè)務的最高層自上而下的推行。上述思路的理論基礎即是上面所提到的風險管理原理和COSO理論。其業(yè)務范圍也相當廣泛，無論是到剛果提煉銅礦，從澳大利亞販運羊毛，還是開掘巴拿馬運河，巴林銀行都可以為之提供貸款?！　±锷?989年7月10日正式到巴林銀行工作。在期貨交易中更是如此。于是里森馬上找來了負責辦公室清算的利塞爾，向她咨詢是否可以另立一個檔案。欲糾正此項錯誤，須買回40口合約，表示至當日的收盤價計算，其損失為2萬英鎊，并應報告?zhèn)惗乜偣?。為了彌補手下員工的失誤，里森將自己賺的傭金轉入帳戶，但其前提當然是這些失誤不能太大，所引起的損失金額也不是太大，但喬治造成的錯誤確實太大了。因為系統(tǒng)無法正常工作，交易記錄都靠人力?！薄　闹贫壬峡?，巴林最根本的問題在于交易與清算角色的混淆。但不幸的是，里森卻一人身兼交易與清算二職。巴林說：“若以為揭露更多資產負債表的數據，就能增加對一個集團的了解，那真是幼稚無知。倫敦的人應該知道我的數字都是假的，這些人都應該知道我每天向倫敦總部要求的現金是不對的，但他們仍舊支付這些錢。所有這些交易，均進入88888賬戶。新加坡在1995年10月17日公布的有關巴林銀行破產的報告及里森自傳中的一個感慨，也是最能表達我們對巴林事件的遺憾。但如果是在任何其他一家銀行，我是不會有機會開始這項犯罪的。日經股價收盤降至17885點，而里森的日經期貨多頭風險部位已達6萬余口合約；其日本政府債券在價格一路上揚之際，其空頭風險部位亦已達26000口合約。2月10日，里森以新加坡期貨交易所交易史上創(chuàng)紀錄的數量，已握有55000口日經期貨及2萬口日本政府債券合約。但是這些調查，都被里森以輕易的方式蒙騙過去。查了一個月帳，卻沒有人去查花旗銀行的帳目，以致沒有人發(fā)現花旗銀行帳戶中并沒有5000萬英鎊的存款。但為防止交易員在其所屬銀行暴露在過多的風險中，這種許可額度通常定得相當有限。他當時能想，是哪一種方向的市場變動會使他反敗為勝，能補足88888號帳戶中的虧損，便試著影響市場往那個方向變動。除了為交易遮掩錯誤，另一個嚴重的失誤是為了爭取日經市場上最大的客戶波尼弗伊。但至少有三個問題困擾著他：一是如何彌補這些錯誤；二是將錯誤記入“88888”帳號后如何躲過倫敦總部月底的內部審計；三是SIMEX每天都要他們追加保證金，他們會計算出新加坡分行每天賠進多少。1992年7月17日，里森手下一名加入巴林僅一個星期的交易員金1992年夏天，倫敦總部全面負責清算工作的哥頓無論做什么交易，錯誤都在所難免。由于巴林銀行的卓越貢獻，巴林家族先后獲得了五個世襲的爵位。巴林銀行的財務監(jiān)管漏洞 巴林銀行創(chuàng)建于1793年，創(chuàng)始人是弗朗西斯風險管理的政策和目標必須與金融機構的經營政策和目標相匹配。上述檢討評估機制提供了一種在工作中學習工作的方法，是“實踐、認識，再實踐、再認識”的方法論在內部內審工作中的具體應用。該模型認為內部內審的價值推動力主要體現在兩個方面：一是享有利益者的要求，這里的“享有利益者”即為內部內審的“客戶”，從內部看主要包括董事會/審計委員會、各級管理層；從外部看主要包括監(jiān)管當局、外部審計師等，對不同的“享有利益者“而言，內部內審的價值是不同的。36．本行是否審查長期貸款人的財務報表，以確定其承擔財務責任的能力。28．就建筑貸款來講，本行是否要求承包商和主要分包商就其專業(yè)技能提交充分的證明文件。20．是否將不動產抵押貸款分錄記入了日記帳，是否將日記帳每天與總帳進行核對調節(jié)。11．在貸款文件檔案中是否保存有經借款人簽字的每筆不動產抵押貸款申請書。3．所有票據是否按序編號，是否在票據登記簿上進行了登記。12．對借款人償還的金額不分本息，籠統(tǒng)入帳。6．對來自外部的欺詐行為不能進行有效的防范，而致使銀行蒙受損失。34．本行在辦理商業(yè)貸款業(yè)務中是否遵守了有關的法律和法規(guī)，遵守情況是否有憑有據，是否經過檢查。26．對可流通抵押品，是否由雙人共同保管；兩位保管員在抵押品的收發(fā)環(huán)節(jié)是否都在抵押品記錄單上同時簽字。18．貸款明細帳與總帳之間的調節(jié)事項是否由不接觸現金的職員進行查詢。10．是否禁止本行職員持有借款人已簽字的空白票據。2．貸款政策是否規(guī)定了各級信貸官員和貸款與貼現委員會的貸款限額。6．擅自更改與貸款帳戶有關的信息，如更改借款人信息(包括借款人姓名或名稱、地址等)，以及貸款歷史信息(包括貸款所屬種類、抵押品、償還金額、拖欠時間、展期期限、到期日期、分期還款計劃等)。銀行基本業(yè)務審計要點二一、 商業(yè)貸款和抵押品一 基本風險和控制目標銀行商業(yè)貸款部門的工作任務有以下七項：1．受理貸款申請，調查借款人的信用狀況；2．辦理貸款支付，建立會計記錄；3．負責收貸收息；4．負責貸款的會計核算和會計報告；5．監(jiān)控貸款的執(zhí)行情況；6．建立和審查貸款檔案；7．負責抵押品的收入、保管和發(fā)還工作。17．對雙重鎖鑰匙采取的防范措施是否達到任何一人都不可能同時拿到兩把鑰匙的安全程度。9．投資會計系統(tǒng)所記錄的數據是否能滿足合理確定應計利息收益和證券利得或損失的需要。第二節(jié) 審計目標和程序一、對有關的總帳與所屬的明細帳進行試算平衡二、核實已入帳的投資證券的實際擁有情況三、詳細分析投資業(yè)務的處理過程四、審查投資交易是否由指定人員發(fā)起，是否經董事會審批五、審查投資證券是否以成本價入帳六、審查到期收回的和售出的投資證券價款是否正確入帳七、審查證券利得和損失是否正確入帳八、審查應收利息、累計折價攤銷和累計溢價攤銷金額是否正確九、審查利息收益、折價攤銷和溢價攤銷金額是否正確十、審查雙重控制是否有效，有關憑證是否健全十一、查證有關信息的準確性十二、對投資證券控制制度的充分性、有效性和效率進行總結性評價第三節(jié) 控制問卷審計師對投資證券控制制度的審計問卷，應包括以下問題：1．本行的總體投資戰(zhàn)略和投資政策是否正式成文，并經董事會批準執(zhí)行。2．對購入的有價證券保管不善，發(fā)生票券丟失或被盜的情況。19．本行的開戶行是否經董事會批準指定。11．是否禁止調節(jié)人員處理現金、現金項目或有價證券，是否禁止其進行帳務處理。3．在存放同業(yè)帳戶中是否只存有有限的資金，以供代理行對蓋印簽字的匯票進行付款。7．對空白匯票實行共同保管(即由兩人同時保管，互相牽制)。5．做好帳戶頭寸分析，確保本行從代理行帳戶中所獲利益大于本行存放代理行資金的機會成本和本行的服務費用。3．備付金準備不足。28．是否禁止出納員接觸會計部門的帳簿。20．出納員是否在其經手的交易憑證和現金封條上簽字或蓋章。12．顧客免下車存取現金的營業(yè)網點是否裝有防彈玻璃等防彈設施，以確保出納員生命財產的安全。4．金庫是否在每個營業(yè)日都最晚打開、最早鎖閉。出納員每天經手的各種現金送款單、票據、存款和取款憑單以及其它會計分錄憑證應由復核部門獨立地進行加總和平衡(即借方發(fā)生額應等于貸方發(fā)生額)。應確定每個出納員對處理每筆現金交易和保管每筆現金資金所應擔負的責任。2．出納員接受客戶存入的現金時，必須當面將現金點清，向客戶開具存款收據時應在收據上簽上自己的姓名，出納員付出現金或承兌和兌現票據的具體程序必須規(guī)范和具有強制性。4．現金交易應由出納員記入日記帳。3．金庫的開啟是否由定時鎖控制。11．每位出納員的工作崗位是否都裝備了防盜報警裝置。19．在每個出納員度假之前或突然離崗超過一天以后，是否對該出納員的現金進行清點。27．是否允許出納員接收非本國貨幣作為其現金的一部分。2．帳務上漏記存放同業(yè)資金或同業(yè)存放資金。4．在存放同業(yè)帳戶中保留必要的余額，并定期將余額情況向主管帳戶頭寸的官員進行匯報，以便將多余的頭寸進行投資，或對不足的頭寸進行拆借補足。6．對簽字蓋印機的使用進行控制，防止濫用。2．在采用簽字蓋印機簽署匯票的情況下，是否對簽字機進行特別控制，以防止濫用。10．帳戶調節(jié)人員是否被禁止擁有支取存放同業(yè)帳款的權利。18．本行關于存放同業(yè)事項的政策是否由董事會制定和批準執(zhí)行。即銀行購入的有價證券到期不能或不能完全兌現，或者是有價證券的買賣價格倒掛，發(fā)生損失