【正文】 固定資產清理的凈收入借記本科目，貸記“營業(yè)外收入－處理固定資產凈收益”；清理。出售、報廢、毀損的固定資產轉入清理時，按其凈值借記本科目，按已提折舊借記累計折舊科目，按固定資產原價貸記固定資產科目。二級明細科目：房屋建筑物；汽車；辦公設備；電器。 1502 累計折舊：本科目核算固定資產的累計折舊。 1501 固定資產：本科目核算公司固定資產的原價。按各項待攤費用的性質進行明細核算。同時按每個開發(fā)項目進行輔助核算。是指公司已經完成 全部開發(fā)過程并已經竣工驗收達到入伙條件的樓宇成本。二級明細科目：電器；家具；辦公用品。二級明細科目：材料；設備。原材料應定期清查，發(fā)現盤盈、盤虧先轉入（待處理財產損溢）科目，查明原因后再進行處理。二級明細科目：中海集團公司；中海興業(yè)公司；中海深圳公司；中海廣州公司；中海上海公司等。預付購貨款：包括預付供應單位的材料、設備款項，按供應單位進行輔助核算。1141 壞帳準備：本科目核算公司提取的壞帳準備。 1132 其他應收款：本科目核算除應收票據、應收帳款、預付帳款、內部往來等以外的其他各種應收、暫付款項，包括公司撥出的備用金、應收的各種賠款、罰款、應向員工收取的各種墊付款項等。 1131 應收賬款：本科目核算因樓宇銷售、出租房屋和提供勞務等應向購買、承租和勞務接受單位或個人收取的款項。1111 應收票據：本科目核算公司因轉讓、銷售開發(fā)產品等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。其中“信用卡”明細科目按開出信用卡的銀行和持有人進行輔助核算。1009 其他貨幣資金：本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。1002 銀行存款：本科目核算公司存入銀行的各幣種存款。1001 現金：本科目核算公司庫存現金。未予說明的可參照財政部相關規(guī)定使用。 根據財政部頒發(fā)的《企業(yè)會計制度》，結合本公司的具體情況，設置如下會計科目。F、 審核財務收支、成本、費用、利潤等計劃指標項目是否齊全，編制依據是否可靠，有關計算是否正確，各項計劃指標是否銜接。D、 審核財務會計報告內容是否真實、完整，報表勾稽關系是否正確。C、 審核出納人員編制的庫存現金盤點表與實際庫存現金、有價證券登記簿所記載的數額與有價證券是否相符；審核銀行存款調節(jié)表所列各項數字的真實性和準確性，核實各未達帳項造成的原因，督促出納人員清理未達帳項。B、 審核記帳憑證的完整性和正確性。 稽核工作的職責和權限A、 審核原始憑證的真實性、合法性。D、 稽核包括對會計憑證的審核、對庫存現金的核查、對銀行存款調節(jié)表的核查、對各種有價證券的核實、對裝訂成冊的會計帳簿完整性和準確性的核查，由本單位主管會計負責。B、 初審是對原始憑證進行審核，即對需進行會計核算的原始憑證進行審查，由各相關崗位按業(yè)務范圍分別負責。 內部稽核的范圍：原始憑證，記帳憑證，庫存現金、銀行存款和有價證券，會計帳簿，財務會計報告，其他會計資料等。對違反單位內部會計管理制度的經濟活動和違法的收支，應當制止和糾正；制止、糾正無效的，應當向公司領導人提出書面意見，請求作出處理，如果不予制止和糾正，又不向公司領導人提出書面意見的，應當承擔責任。 對原始憑證的監(jiān)督：對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向公司領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人更正、補充。 各單位的會計機構、會計人員依法對本單位的經濟活動進行會計監(jiān)督。 移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關資料的真實性、完整性負責。移交清冊一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。移交人員辦理移交時，要按移交清冊逐項點交，接替人員要逐項核對點收，發(fā)現問題要限期查清。 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。 會計人員辦理移交手續(xù)前應及時處理完成有關業(yè)務，對未了事項要寫出書面材料。 會計人員工作調動或因故離職，必須將所經管的會計工作，在規(guī)定期限內全部移交給接替人員。封面應注明：企業(yè)全稱、企業(yè)統(tǒng)一代碼、地址、報告所屬年度或月份、報送日期，并由企業(yè)負責人、主管會計工作的負責人（總會計師）、會計機構負責人、編表人簽名并蓋章。 財務會計報告的報送A、 公司應依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度有關財務會計報告報送期限的規(guī)定，及時將財務會計報告向投資方和有關部門和單位報送。D、 編制的財務會計報告，要做到內容完整、數字真實、計算準確、說明清楚，不得漏報或者任意取舍。B、 年度結賬日為公歷年度每年的12月31日；半年度、季度、月度的結賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。F、 財務情況說明書至少應對下列情況作出說明：企業(yè)生產經營的基本情況；利潤實現和分析情況；資金增減和周轉情況；對企業(yè)財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。D、 會計報表的附表包括：利潤分配表、銷售費用表、管理費用表、財務費用表、固定資產明細表、房地產發(fā)展項目成本表、損益表補充資料、物業(yè)銷售盈虧明細表、房地產銷售損益明細表、租賃損益表、其他業(yè)務損益明細表、承包工程損益表、承包工程成本表、長期股權投資表、銀行貸款表、各類債權債務表等。B、 財務會計報告包括：會計報表主附表、會計報表附注和財務情況說明書等。B、 年度財務會計報告應委托會計師事務所審計，并由其出具審計報告。年度結轉要在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。結帳時，應結出每個賬戶的期末余額。如果遇到特殊情況，如有關人員調動辦理調動手續(xù)前或發(fā)生非常事件后，也應及時對賬。E、 各單位應定期核對帳簿，保證帳證相符、帳表相符、帳帳相符、帳實相符。對于錯誤的數字必須全部劃線更正，不得只更正其中的錯誤數字，對于文字差錯，可只更正錯誤部分。上下帳頁結轉時要注明“過次頁”、“承前頁”，對需要結出本月發(fā)生額的帳戶結計“過次頁”的本頁合計數應為本月初至本頁止的發(fā)生額的合計數。各種帳簿應按頁碼順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁、如有發(fā)生應注明“此頁（此行）空白”字樣。裝訂后再按實際使用的賬頁順序編寫頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。B、 現金日記帳和銀行日記帳必須采用訂本式帳簿，并從第一頁到最后一頁順序編訂號數，不得跳頁、缺號。扉頁應當附啟用表，并列明科目索引表，啟用表的內容包括：啟用日期、賬簿頁數、記賬人員和會計機構負責人姓名，并加蓋名章和單位公章（或財務專用章）。 會計帳簿的基本要求A、 各種會計賬簿的基本內容包括：封面、扉頁和賬頁。 會計帳簿的一般要求 公司應按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務需要設置會計帳簿。G、 記帳憑證連同其原始憑證，應按編號順序裝訂成冊，加具封面。發(fā)現以前年度記賬憑證的錯誤，應用藍字填制一張更正的記賬憑證。在過帳前發(fā)現填制的記賬憑證錯誤應重新填制，在過帳后的當年內發(fā)現填制的記賬憑證錯誤可用紅字填寫一張與原內容相同的憑證，同時再用藍字重新填寫一張正確的記賬憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，應將原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。D、 記賬憑證摘要的填寫：經濟業(yè)務摘要必須清楚、簡明扼要，購買多種物品應寫明主要物品的名稱；往來業(yè)務的憑證、借款和報銷業(yè)務應具備對方單位名稱或個人的所屬部門及姓名；向銀行提取現金需注明原因；收支的結轉、費用預提攤銷應注明相應期間。C、 記帳憑證的編號：可以分別現金憑證憑證、銀行憑證和轉帳憑證三類進行編號。B、 記賬憑證應按編制當天日期填寫。A、 記賬憑證應具備下列內容：填制憑證的日期；填制憑證單位名稱；憑證的名稱和編號；經濟內容摘要；會計科目；金額及其合計數；附件張數；填制憑證人員、記帳人員、稽核人員、主管人員簽名或蓋章。 記賬憑證的基本要求 會計人員應根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。G、 對于遺失的原始憑證，應取得原開具單位蓋有公章的證明，并注明原憑證的編號、內容、數量和金額等，由財務經理和主管領導批準后，才能代作原始憑證。F、 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經財務經理批準后可以復制。E、 原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。分割單的內容包括：原始憑證的名稱、編號、金額及所依附的記賬憑證編號；填制原始憑證單位的名稱和日期；填制分割單的單位名稱、填制日期、分擔金額；填制單位的財務專用章，會計主管人員、經辦人的簽名或蓋章。憑證名稱與經濟業(yè)務內容相符；憑證填制日期與經濟業(yè)務發(fā)生日期相符；經濟業(yè)務與合同、協議、訂貨單等相符；品種、數量、單價填寫正確；大寫和小寫金額相符等。B、 原始憑證印章必須齊全：從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的財務專用章或發(fā)票專用章、業(yè)務公章、結算專用章；從個人處取得的原始憑證，必須由經辦人、驗收人、業(yè)務主管人員簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經辦單位負責人或指定人員簽名或蓋章。會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。 會計年度 自公歷1月1日起至12月31日止。具體應對下列事項進行會計核算：A、 款項和有價證券的收付；B、 財物的收發(fā)、增減和使用；C、 債權債務的發(fā)生和結算；D、 資本、基金的增減和經費的收支；E、 收入、支出、費用、成本的計算；F、 財務成果的計算和處理；G、 需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的其他事項。 會計核算的基本要求 按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供真實、完整的會計信息。 固定資產的盤盈與盤虧 盤盈的固定資產，按照重置價值減估計折舊后的差額計入營業(yè)外收入。 固定資產的修理費用 日常修理費用，直接借入當期成本、費用；大修理費用可以采用預提或待攤的方式核算。 固定資產的折舊年限A、 房屋及建筑物：40年B、 運輸設備：5年C、 電器設備：5年D、 辦公設備：5年E、 施工用機電設備：10年F、 其他：5年 固定資產折舊的計提 固定資產折舊按月計提，當月增加的固定資產，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產，當月照提折舊，從下月不提折舊。B、 下列固定資產不計提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產。 固定資產賬面價值的調整 已入帳的固定資產價值除發(fā)生下列情況外，不得隨意變動：A、 根據國家規(guī)定對固定資產重新估價；B、 增加補充或改良設備；C、 將固定資產的一部分拆除；D、 根據實際價值調整原來的暫估價值；E、 原入帳價值有誤。已投入使用但無法確定實際價值的固定資產，可先按估計金額入帳，待確定實際價值后，再進行調整。G、 盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為作為入帳價值。E、 在原有固定資產基礎上進行改建、擴建的固定資產，按照原有固定資產賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入加上由于改建、擴建而增加的實際支出，作為入帳價值。C、 投資者投入的固定資產，按投資各方確認的價值，作為入帳價值。 固定資產的計價 固定資產以歷史成本為計價原則，按取得時的成本入帳，具體應根據下列情況確定入賬價值：A、 購入的固定資產，按實際支付的買價或售出單位的賬面原價（扣除原安裝成本）、包裝費、運雜費、保險費和安裝成本，作為入帳價值。 固定資產的核算 固定資產應單獨核算，并指定專人負責，其他人員不得擅自進行固定資產賬務處理。清查后，行政部填寫《固定資產實物清查盤點表》，報財務部進行賬實核對。 公司應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查，其中年終前要進行一次全面的清查，平時要不定期進行抽查，發(fā)現問題及時反映并按照規(guī)定處理。 固定資產因出售、轉讓和其他正?；虿徽Ｔ颍ㄈ绮豢煽沽Α⒈槐I等）不能繼續(xù)使用時，行政部應查明原因，辦理固定資產的清理報廢手續(xù)。 固定資產的保險由行政部負責。固定資產因使用或保管不善而發(fā)生毀損或丟失，有關責任人應承擔賠償責任，賠償金額根據具體情況而定，一般為原價的10％－50％。D、 行政部持《固定資產分布情況登記簿》到財務部登記，由財務部作賬務調整。B、 登記《固定資產使用情況登記簿》，使用部門簽字蓋章。D、 行政部持《固定資產分布情況登記簿》到財務部登記，由財務部作賬務調整。B、 登記《固定資產使用情況登記簿》，使用部門簽字蓋章。 非生產用固定資產：單位價值低于1萬元的由總經理審批，單位價值超過1萬元的報集團公司審批。由行政部填寫報銷憑證，經部門經理、財務經理和主管領導簽字，附帶發(fā)票、《固定資產驗收單》和《固定資產配置申請書》批件，并持《固定資產卡片》到財務部登記后，方予報銷。行政部應建立固定資產檔案，填寫《固定資產卡片》，登記《固定資產實物明細表》，并將固定資產移交使用部門，辦理移交手續(xù)。B、 行政部根據固定資產的內部配置情況，提出處理意見，如果決定進行內部調配，則將《固定資產配置申請書》送交財務部，由財務部根據實際情況進行賬務調整；如果決定申請購買，將《固定資產配置申請書》報送主管領導或董事會審批，經批準后，由行政部負責