【正文】 （凈值）原材料庫存商品貸：實收資本　　　　　?。ㄕ甲再Y本份額）資本。（設備款+國外運雜費）貸：長期應付款—應付補償貿易引進設備款企業(yè)用借款支付進口關稅、國內運雜費和安裝費借：在建工程貸：長期借款（或銀行存款）引進設備交付使用時借：固定資產貸：在建工程歸還引進設備款時借：長期應付款—應付補償貿易引進設備款貸：銀行存款（或應收帳款等）第十章：所有者權益（實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤）一、 實收資本接受現金資本投入借：銀行存款貸：實收資本　　　　　　　?。ㄕ甲再Y本份額）資本公積　　　　　　　　　?。ú铑~）接受非現金資本投入（按投資各方確認價值入賬）借：固定資產（合計）貸：應付債券—債券折價（票面金額）計提利息：（差額）貸：應付債券—債券面值（實收金額）應付債券—債券折價（面值X利率）折價發(fā)行借：銀行存款（攤銷額）財務費用（差額）計提利息：借：應付債券—債券溢價（票面價值）—債券溢價（未完工程）貸：長期借款長期借款劃出或無需償還的借：長期借款貸：資本公積—其他資本公積二、 應付債券按面值發(fā)行借：銀行存款貸：應付債券計提利息：借：財務費用貸：應付債券—應計利息溢價發(fā)行借：銀行存款（籌建期間）財務費用（在建工程）應付福利費（管理部門）營業(yè)費用（生產部門）制造費用（消費稅）貸：銀行存款（２）收回后用于繼續(xù)生產的借：應交稅金—應交消費稅貸：銀行存款（三）應交營業(yè)稅１、 一般賬務處理（提供勞務）借：主營業(yè)務收入及附加貸：應交稅金—應交營業(yè)稅２、 銷售不動產借：固定資產清理（實際收入）貸：主營業(yè)務收入（１＋增值稅稅率）應交增值稅＝不含稅價格＊稅率借：應收賬款（不予退回的稅金）貸：主營業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款貸：應收補貼款未實行“免、抵、退”辦法的企業(yè)借：應收賬款（買價—稅金）貸：銀行存款（差額）３、 接受應稅勞務借：生產成本委托加工物資應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款４、 購進免稅農業(yè)產品借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額）（買價＊稅率）原材料?。ㄕ甲再Y本的份額）資本公積　　（確定的價值）應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：實收資本　?。ㄑa收部分）（４） 退回多收的款項借：預收賬款　　借：應付票據貸：短期借款三、 應付和預收款項１、應付賬款（１）采購貨物借：應付票據貸：應付賬款銀行承兌（未計提利息部分）貸：銀行存款逾期票據的處理商業(yè)承兌借：應付票據財務費用借：財務費用貸：應付票據到期支付本息（手續(xù)費）貸：銀行存款兌現支付票款時借：應付票據貸：銀行存款應付票據的利息處理計提計息（實際支付的）（2）按月支付或還本付息（金額較?。嬋霌p益借：財務費用貸：銀行存款（或現金）歸還短期借款借：短期借款貸：銀行存款二、 應付票據開出應付票據借：物資采購應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據支付銀行承兌匯票的手續(xù)費借：財務費用（已預提的）財務費用借：預提費用借：財務費用貸：預提費用支付時（帳面余值）六、 其他資產（長期待攤費用：經營當月一次攤銷）借：長期待攤費用貸：銀行存款借：制造費用營業(yè)費用管理費用貸：長期待攤費用第七章：流動負債一、 短期借款取得時借：銀行存款貸：短期借款短期借款利息的處理（1）按期支付或還本付息（金額較大），應預提預提時借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入發(fā)生的相關費用、折舊、稅金（收益）出租無形資產取得的租金（已計提的）營業(yè)外支出—出售無形資產損失（轉讓收入）無形資產減值準備（注冊費、律師費）貸：銀行存款購入的土地使用權（1） 購入或以支付土地出讓金方式取得的借：無形資產—土地使用權貸：銀行存款（2） 該項土地開發(fā)時借：在建工程（或開發(fā)成本）貸：無形資產—土地使用權二、 無形資產的攤銷借：管理費用—無形資產攤銷貸：無形資產三、 計提無形資產減值準備計提和補提時借：營業(yè)外支出—計提的無形資產減值準備貸：無形資產減值準備已確認減值損失的收回（減值至0）按不考濾減值的賬面價值與?。瓋r值恢復前的帳面價值其可收回金額較低者借：無形資產減值準備貸：營業(yè)外支出—計提的無形資產減值準備轉銷無形資產減值準備的余額：借：無形資產減值準備貸：無形資產四、 無形資產的處置出售無形資產借：銀行存款（差額）自行開發(fā)的借：無形資產（投資方帳面價值）貸：實收資本（或股本）資本公積—資本（股本）溢價（差額）（2）為首次發(fā)行股票而接受投入的借：無形資產貸：待處理財產損益——待處理固定資產損溢第六章：無形資產及其他資產一、 無形資產的取得購入借：營業(yè)外支出——固定資產盤虧貸：固定資產固定資產減值準備累計折舊借：待處理財產損益——待處理固定資產損溢盤虧時盤虧固定資產（少提的）八、固定資產的清查1．（生產期間非正常損失）營業(yè)外支出—處置固定資產凈損失（籌建期間）營業(yè)外支出—非常損失營業(yè)外收入—處置固定資產凈收益貸：長期待攤費用清理凈損益貸：固定資產清理⑤出售收入、殘料收入借：銀行存款計算繳納的營業(yè)稅借：固定資產清理貸：固定資產②固定資產減值準備累計折舊固定資產轉入清理借：固定資產清理（籌建期間（余額）計算應納稅所得額＝稅法認定公允價值—（稅法規(guī)定資產原價—稅法規(guī)定已提折舊）—捐獻過程中發(fā)生的費用＋已計入營業(yè)外支出金額—稅法規(guī)定的公益性捐贈支出借：所得稅貸：應交稅金—應交所得稅六、貸:固定資產清理貸：銀行存款（支付的稅金）借：固定資產清理③貸：固定資產累計折舊借：固定資產清理①（行政部門用）其他業(yè)務支出（差額）（五）融資租入固定資產 租賃開始日借：固定資產　　　　　　　　?。ㄔ瓗っ鎯r值）未確認融資費用　　　　　　　?。ɡⅲ┵J：長期應付款—應付融資租賃款（本金利息＋擔保額）最低租賃付款額２、支付租金借：長期應付款—應付融資租賃款貸：銀行存款３、未確認融資費用的分攤借：財務費用貸：未確認融資費用（雙方協商價）貸：股本—XX公司（庫存商品）貸：在建工程９、基建工程完工后，已領用剩余材料退庫借：工程物資貸：在建工程１０、基建工程完工交付使用時借：固定資產貸：在建工程—XX工程１１、剩余工程物資轉作企業(yè)存貨借：原材料應交稅金—應交增值稅（進項稅額）貸：工程物資（四）投資者投入的固定資產借：固定資產借：在建工程貸：銀行存款借：工程物資貸：在建工程８、基建工程達到可使用狀態(tài)前的安裝調試費及獲得的收入安裝調試費借：在建工程貸：工程物資盤盈或處置收益（售價或進價）應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 支付的工人工資借：在建工程—XX工程貸：應付工資 企業(yè)輔助生產部門提供勞務等借：在建工程—XX工程貸：生產成本—輔助生產成本６、非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損借：營業(yè)外支出（凈損失）貸：在建工程—XX工程７、工程物資在建設期間發(fā)生的盤盈、盤虧盤虧、報廢及毀損應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出） 基建工程領用本企業(yè)產品時借：在建工程—XX工程貸：庫存商品（買價+包裝費+運輸費+稅金）貸：銀行存款借：在建工程（買價+包裝費+運輸費+稅金）貸：銀行存款（二）購入需安裝的固定資產借：在建工程（投資前）（4）恢復長期股權時借：長期股權投資—XX企業(yè)（損益調整）　（利潤X持股比例—未減記的長期股權投資）貸：投資收益—股權投資收益“股權投資準備”明細科目被投資單位所有者權益發(fā)生變化時：借：長期股權投資—XX公司（股權投資準備）貸：資本公積—股權投資準備（三） 被投資單位其他所有者權益變動處理據被投資單位追溯調整結果調帳所調數為投資前的：借：長期股權投資—XX公司（股權投資差額）貸：長期股權投資—XX公司（投資成本）借：利潤分配—未分配利潤盈余公積—法定盈余公積—法定公益金貸：長期股權投資—XX公司（股權投資差額）投資后，被投資企業(yè)發(fā)生重大會計差錯的借：以前年度損益調整　　　（凈利潤影響額X持股比例）貸：長期股權投資—XX企業(yè)（損益調整）借：利潤分配—末分配利潤盈余公積—法定盈余公積—法定公益金貸：以前年度損益調整（四） 權益法轉成本法借：長期股權投資—ＸＸ公司貸：長期股權投資—XX企業(yè)（投資成本）—XX企業(yè)（股權投資差額）—XX企業(yè)（損益調整）—XX企業(yè)（股權投資準備）（五） 成本法轉權益法（追溯調整）追溯調整法：會計政策變更時，如同該交易或事項初次發(fā)生時，就采用新會計政策，并以此對相關項目進行調整的方法。（差額）原貸方余額，后追加投資借方余額借：資本公積—股權投資準備長期股權投資—XX企業(yè)（股權投資差額）貸：資本公積—股權投資準備攤銷股權投資差額（合計）（二） 權益法（調整賬面價值）對外投資時（有股權投資差額）借：長期股權投資—XX企業(yè)（投資成本）貸：銀行存款借方差額：借：長期股權投資—XX企業(yè)（股權投資差額）投資后應收凈利累積數借：應收股利　　　　　（當年宣告分派股利X持股比例）長期股權投資（差額）投資后應收股利累積數（宣告股利X比例）投資后應收凈利累積數借：應收股利步驟： 應收股利 投資后應收股利累積數 投資后應收凈利累積數 累積應收股利和應收凈利累積數比較，再根據前期已沖減成本累積數，確定當期應沖減或恢復的投資成本（恢復至“0”）年份 應收股利累積數 投資后應得凈利累積數 是否宣告分派股利 處理結果98年12 0 8(160/2*10%) 沒 不處理99年3 10 8 有 沖本299年12 10 8+50*10%=13 沒 不處理00年4 10+6 13 有 補沖100年4 10+4 13 有 返本100年4 10+2 13 有 全恢復投資后應收股利累積數反之小于或等于就是恢復投資成本(在已沖減的范圍內全部恢復)和確認投資收益的金額）投資收益—股利收入（不屬投資部分）（已宣布未領取的）貸：銀行存款宣告分派股利時：借：應收股利　　（所占股份X利率）貸：長期股權投資—XX公司應收股利（差額）４、可轉換債券轉換為股份借：長期股權投資—XX公司貸：長期債權投資—可轉換公司債券投資（面值）—可轉換公司債券投資（應計利息）—可轉換公司債券投資（溢、折價）銀行存款委托貸款：計提利息時：借：委托貸款—利息貸：投資收益—委托貸款利息收入已到付息期未到利息時，沖減已確認的利息：借：投資收益—委托貸款利息收入貸：委托貸款—利息已沖減后又收到利息時，沖減本金：借：銀行存款貸：委托貸款—本金年度終了，計提減值準備時：借：投資收益—委托貸款減值貸：委托貸款—計提的托貸款減值準備三、長期股權投資（一） 成本法（賬面價值一般保持不變）投資當年的利潤或現金股利取得時：借：長期股權投資—XX公司（成本+稅金+費用）（差額）分期付息的：借：銀行存款貸：長期債權投資—債券投資（面值）應收利息　　+=（面值X票面利率）貸：投資收益—債券利息收入　　溢價—相關費用借：應收利息應收利息（未計息部分）期末，計算利息并攤銷：—溢（+折）價、費用溢價：投資收益貸：銀行存款長期債權投資—債券投資（折價）付息期到期時：借：應收利息貸：長期債權投資—債券投資（應計利息）投資收益（已到付息期的，未到期的計入成本）貸：銀行存款長期債權投資—債券投資（折價）注：分期付息半路購買時：借：長期債權投資—債券投資