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淺析企業(yè)增值稅納稅籌劃畢業(yè)論文(參考版)

2025-07-01 15:35本頁面
  

【正文】 在論文即將完成之際,我要感謝三年來給我上課的所有老師,特別要感謝我的指導(dǎo)老師**老師對我的論文進(jìn)行的耐心指導(dǎo)和幫助,由于筆者學(xué)識有限,論文設(shè)計過程中難免出現(xiàn)諸多問題,如果沒有導(dǎo)師——**老師的督促和細(xì)心指導(dǎo),想要完成這個論文是非常困難的!**瑞老師學(xué)識淵博,思想深邃,盡管平日工作繁忙,但是在我做畢業(yè)論文設(shè)計的每個階段,都給予了我悉心的指導(dǎo)??傊?,我們應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識到,我國目前的增值稅納稅籌劃尚不成熟,還需要不斷地研究并加以提高、完善。就存在爭議的部分應(yīng)該由征納雙方密切配合,不斷改進(jìn),并且應(yīng)該及時關(guān)注相關(guān)的信息,以免出現(xiàn)信息不對稱等情況。,完善納稅籌劃環(huán)境 我國的稅法法律制度目前還處在不斷完善的階段,存在一些問題是難以避免的??傊髽I(yè)必須認(rèn)識到納稅籌劃是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理活動中的一個重要環(huán)節(jié),關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。建立完善的專業(yè)的籌劃機(jī)構(gòu),聘用專業(yè)的高素質(zhì)的籌劃人員是企業(yè)合理進(jìn)行納稅籌劃的重要措施。企業(yè)為了進(jìn)行有效的納稅籌劃而啟用高素質(zhì)高水平的專業(yè)人才,這必然會使企業(yè)的經(jīng)營管理更上一層樓。同時,提高納稅籌劃的正確意識,還會使納稅人避免了稅收方面的風(fēng)險,減少甚至不存在稅收上的處罰以及滯納金等問題,避免了企業(yè)產(chǎn)生不必要的損失。作為經(jīng)濟(jì)主體,追求經(jīng)濟(jì)效益最大化是每個企業(yè)的最終目標(biāo)。納稅人既不應(yīng)該認(rèn)為凡是應(yīng)該繳納的稅款則一分都不能少的繳納,也不應(yīng)該采取非法手段減少納稅。企業(yè)想進(jìn)行有效的納稅籌劃應(yīng)該首先提高對納稅籌劃的正確認(rèn)識,對這一概念能夠合理準(zhǔn)確地把握是納稅籌劃實(shí)務(wù)得以順利實(shí)行的前提基礎(chǔ)。其次,納稅籌劃并不等同于稅務(wù)籌劃,稅務(wù)籌劃這一概念還應(yīng)該包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅籌劃。第五章 增值稅納稅籌劃的建議通過對企業(yè)增值稅納稅籌劃存在問題的分析,相應(yīng)地提出了解決該問題的建議。納稅籌劃應(yīng)該是由專業(yè)人才完成的一項專業(yè)性的工作,對籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求較高。許多企業(yè)在設(shè)置籌劃工作崗位時存在問題,沒有專門的納稅籌劃組織機(jī)構(gòu),職責(zé)劃分不清晰,存在多頭管理的情況,甚至僅僅依靠財務(wù)部門提供的信息,不能提高總體的籌劃質(zhì)量。稅收法律機(jī)制不健全,也是導(dǎo)致納稅籌劃可操作性差的一個原因。此外,一些企業(yè)對納稅籌劃的理論、方法以及規(guī)律等缺乏重視,這也是納稅籌劃在我國受到限制的一些制約原因。企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)問題時,首先想到的不是請教專業(yè)的稅收籌劃人員對企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃,而是找人情關(guān)系來解決,由此造成了我國稅收籌劃環(huán)境的不理想,可操作性差等問題。由于這些企業(yè)對于納稅籌劃的認(rèn)知度不高等原因,導(dǎo)致了對增值稅納稅籌劃的重視程度不高,更談不上是專業(yè)的納稅籌劃了。增值稅納稅籌劃在西方發(fā)達(dá)國家發(fā)展較為成熟,因?yàn)槠浍@得良好的稅收收益而受到納稅人的青睞和重視,其專業(yè)化趨勢越來越明顯。納稅人雖然對納稅籌劃有著極大的興趣以及現(xiàn)實(shí)需求,但是往往對這一概念缺乏正確的認(rèn)識,在實(shí)際工作中,納稅人對納稅籌劃還存在一些認(rèn)識上的誤區(qū)。正是經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化這一根本原因?qū)е铝思{稅籌劃這一行為的發(fā)生。納稅籌劃,就是納稅人在國家政策、法律許可的范圍內(nèi),通過對納稅人的經(jīng)營活動、應(yīng)稅義務(wù)的事先安排,以達(dá)到經(jīng)濟(jì)利益的最大化或延期納稅的目的。第四章 企業(yè)增值稅納稅籌劃中存在的主要問題雖然增值稅是企業(yè)主要的納稅稅種,但是因?yàn)樵谖覈魇赵鲋刀惖臅r間不長,因此不可否認(rèn)我國企業(yè)在對增值稅進(jìn)行納稅籌劃的過程中還存在一些問題。 為了用稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展,在增值稅法規(guī)和各種補(bǔ)充規(guī)定中有一些減免稅優(yōu)惠政策。 購入固定資產(chǎn)時間的安排 對于企業(yè)購入固定資產(chǎn)時點(diǎn)的安排籌劃,還應(yīng)該考慮其他因素。因此對企業(yè)購入固定資產(chǎn)進(jìn)行籌劃也可能會帶來一定的稅收收益。具體籌劃思路為,如果企業(yè)自身沒有運(yùn)輸工具,則應(yīng)該將運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)統(tǒng)一在同一張發(fā)票上開成運(yùn)費(fèi),這樣可以按運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)總和的7%予以扣除;如果企業(yè)自身有運(yùn)輸工具,最好的籌劃方式為,單獨(dú)成立運(yùn)輸公司,從事貨物的運(yùn)輸業(yè)務(wù)。對于不允許抵扣的進(jìn)項稅額也可以暫時抵扣,盡管到時要將進(jìn)項稅款轉(zhuǎn)出,但是可以占用稅金,實(shí)現(xiàn)延期納稅。那么設(shè)從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)含稅價為B,從一般納稅人處購進(jìn)含稅價為A,若B/A≥臨界點(diǎn),則選擇從一般納稅人處購進(jìn)可以獲得稅收收益;相反,若B/A≤臨界點(diǎn),則選擇從小規(guī)模納稅人處購進(jìn)可以獲得稅收收益。因此,企業(yè)進(jìn)貨時,必須考慮進(jìn)貨發(fā)票抵扣稅款的不同情況,謹(jǐn)慎選擇供貨方。(一)進(jìn)貨渠道的籌劃 一般納稅人從一般納稅人購進(jìn)貨物,供貨方可以開具增值稅專用發(fā)票,購貨方可以抵扣稅款。 增值稅實(shí)行的是憑票抵扣制度,站在一般納稅人的角度,只有取得合法的、可用于抵扣的票據(jù),才能最大限度地減少應(yīng)納稅額。而委托代銷商品是指委托方將商品交付給受托方,受托方將商品出售后開具銷貨清單并交給委托方,委托方在收到銷貨清單時才確認(rèn)銷售收入。分期收款結(jié)算方式以合同約定日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間。銷售結(jié)算方式的籌劃就是在稅法允許的范圍內(nèi),盡量采取有利于本企業(yè)的結(jié)算方式,推遲納稅時間,獲得納稅期的遞延。所以企業(yè)在開發(fā)票的時候應(yīng)該注意。企業(yè)采取銷售折扣、現(xiàn)金折扣、以舊換新、還本銷售、以物易物等銷售方式時,要按全額作為計稅依據(jù);而采取折扣銷售時,稅法規(guī)定如果銷售額和折扣額是開在同一張發(fā)票上分別注明,則可以按照折扣后的金額作為計稅依據(jù)征稅銷項稅。 在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營管理活動中,企業(yè)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時常常采用折扣銷售、銷售折扣、現(xiàn)金折扣、以舊換新、以物易物等銷售方式。 銷項稅額的納稅籌劃銷項稅額的納稅籌劃,應(yīng)考慮銷售方式的納稅籌劃和結(jié)算方式的納稅籌劃。由于計算無差別平衡點(diǎn)增值率的方法與一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅籌劃中的方法一致,這里不做贅述。當(dāng)增值率達(dá)到某一數(shù)值時,兩種納稅人的稅負(fù)相等,這一數(shù)值被稱為無差別平衡點(diǎn)增值率。一般納稅人以增值額為計稅基礎(chǔ),營業(yè)稅納稅人以含稅全部收入為計稅基礎(chǔ),在銷售價格相同的情況下,稅負(fù)的高低主要取決于增值率的大小。 增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的納稅籌劃盡管國家已經(jīng)出臺了《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》,但作為理論研究,仍有必要進(jìn)行研究探討。17%=% (注:銷售額與購進(jìn)項目金額均為不含稅金額)以上計算分析為,%時,兩者稅負(fù)相同;%時,小規(guī)模納稅人的稅負(fù)重于一般納稅人,適宜選擇作一般納稅人;%時,則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人,適宜選擇作小規(guī)模納稅人。銷項稅額假設(shè)一般納稅人銷售貨物及購進(jìn)貨物的增值稅稅率均為17%,增值稅轉(zhuǎn)型改革后的小規(guī)模納稅人征收率為3%(下同)。當(dāng)增值率達(dá)到某一數(shù)值時,兩類納稅人的稅負(fù)相同,這一數(shù)值稱為無差別平衡點(diǎn)增值率,其計算公式如下:進(jìn)項稅額=銷售額(1-增值率)增值稅稅率增值率=(銷售額-可抵扣購進(jìn)項目金額)247。在銷售價格相同的情況下,稅負(fù)的高低取決于增值率的大小。 企業(yè)選擇哪種類別的納稅人更有利,下面主要介紹無差別平衡點(diǎn)增值率判別法。增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則對一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差別待遇,為增值稅納稅人的稅收籌劃提供了可能。按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會計核算健全與否等標(biāo)準(zhǔn),增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 一般納稅人與小規(guī)模納稅人的納稅籌劃 增值稅納稅人是指稅法規(guī)定負(fù)有繳納增值稅義務(wù)的單位和個人。第三章 增值稅納稅籌劃的具體思路和方法 納稅籌劃的方法有很多,基本方法有恰當(dāng)選擇納稅籌劃的切入點(diǎn)、充分利用稅收優(yōu)惠政策、高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)、稅收遞延、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、選擇有利的企業(yè)組織形式等。并不是企業(yè)的每項經(jīng)營活動都需要進(jìn)行增值稅的納稅籌劃,上述的成本——效益原則中也提到了這一點(diǎn)。如果企業(yè)缺乏相應(yīng)的專業(yè)性人才,最好去專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請,以避免因籌劃人員專業(yè)素質(zhì)不高所帶來的籌劃風(fēng)險。第二,提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)在規(guī)避納稅風(fēng)險時常??紤]的方
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