企業(yè)增值稅納稅籌劃研究畢業(yè)論文(參考版)
2025-07-01 12:19本頁面
【正文】 該聲明的法律結(jié)果由本人承擔。盡我所知，除了文中特別加以標注和致謝的地方外，論文中不包含其他人已經(jīng)發(fā)表或撰寫的研究成果，也不包含為獲得石家莊鐵道大學或其他教育機構(gòu)的學位或證書所使用過的材料。在此，我要感謝我的指導教師李素英副教授。參考文獻[1] ，2010年3月[2] . 東北財經(jīng)大學出版社，2007年4月[3] [M].中國財經(jīng)出版社，2005:.[4] 王虹，[M].企業(yè)管理出版社，2005:.[5] [M].北京大學出版社，2003:.[6] [M].機械出版社，2005:.[7] [J].2004(9)[8] 陳斯雯，[M]. [9] Stephens, Craig M., Jk Lasser39?，F(xiàn)實中企業(yè)必須根據(jù)稅收法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)實際情況，綜合考慮各方面因素以及其他稅種的稅賦效應，進行整體籌劃，尋求最佳方案，以達到企業(yè)整體效益最大化。由于增值稅的稅收籌劃是一項復雜而長遠的工作，本文只在以上幾方面作簡單介紹。充分考慮稅收籌劃的風險稅收籌劃需要在企業(yè)的經(jīng)濟行為發(fā)生之前做出安排，但是經(jīng)濟環(huán)境錯綜復雜，使得稅收籌劃常有很多不確定的因素，因而其成功率并非是百分之百，況且稅收籌劃的經(jīng)濟利益也是一個估算值，并非絕對的數(shù)值。密切關注稅法的變動稅收法律、法規(guī)是決定納稅人權(quán)利和義務的依據(jù)，納稅人在實施稅收籌劃時，對于稅法修正的趨勢或內(nèi)容，必須加以緊密注意，并適時對稅收籌劃方案做調(diào)整，使稅收籌劃行為在稅收法律、法規(guī)范圍內(nèi)實施。根據(jù)上述優(yōu)惠政策類型，企業(yè)在設立、投資等經(jīng)營活動中就必須充分考慮企業(yè)的投資地區(qū)、投資行業(yè)、產(chǎn)品類型和企業(yè)的性質(zhì)，以最大限度地享受稅收優(yōu)惠，用足用夠稅收優(yōu)惠政策。 增值稅納稅人可通過與營業(yè)稅納稅人聯(lián)合經(jīng)營而使其也成為營業(yè)稅納稅人，減輕稅負。對有兼營行為的企業(yè)，其兼營項目應獨立核算，使低稅率項目、減免稅項目、營業(yè)稅項目能分別按稅法規(guī)定的稅負分別納稅而減輕稅負。二、通過分立或分散經(jīng)營進行增值稅籌劃對小而全、大而全的企業(yè)可將不同生產(chǎn)環(huán)節(jié)、不同產(chǎn)品進行分散經(jīng)營，獨立核算或分立成若干個獨立企業(yè)，使可以享受減免稅和抵扣進項稅額的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或產(chǎn)品能夠真正享受到，以減輕企業(yè)稅收負擔。
進項稅額=可抵扣購進項目金額增值稅稅率
=銷售額（1—增值率）增值稅稅率
由此，
一般納稅人應納稅增值稅額=銷項稅額—進項稅額
=銷售額增值稅稅率－銷售額（1—增值率）增值稅稅率
=銷售額增值稅稅率[1—（1—增值率）]
=銷售額增值稅稅率增值率
小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額征收率
當兩者稅負相等時，其增值率為無差別平衡點，即：增值率=征收率/增值稅稅率。在銷售價格相同的情況下，稅負的高低主要取決于增值率的大小。這就為一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份的籌劃提供了空間。稅務機關在認定納稅人身份時主要是考慮的是會計核算制度是否健全，即使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模與稅法規(guī)定標準還有差距，但是會計核算制度健全，且能準確完整地提供稅務資料，也可以申請認定為一般納稅人。一般納稅人是指年應納增值稅銷售超過小規(guī)模納稅人標準且會計核算制度健全的企業(yè)和企業(yè)性單位，經(jīng)申請審批認定為一般納稅人，享受一般納稅人待遇。不能單純以眼前稅負的高低作為判斷標準，而是以企業(yè)長遠利益和整體利益作為判斷的標準，有時可能會選擇稅負較高的方案，也許稅負增加了，但是總的稅后利潤增長得更快。稅后利潤最大化稅后利潤是屬于股東的權(quán)益。第二層是相對的減少經(jīng)濟主體的應納稅款的數(shù)額，即經(jīng)濟主體的應納稅額雖然有所增加，但其增加幅度小于經(jīng)濟增長的幅度。毫無疑問，減輕稅收負擔也就必然是稅務籌劃所要實現(xiàn)的目的之一。稅收負擔最低化稅收負擔最低化是一種積極的、進攻型的稅務籌劃目標。納稅成本最低化納稅成本最低化與恰當履行納稅義務，雖然都是防衛(wèi)型的稅務籌劃目標，但也都是最基本的納稅籌劃目標。一是認識和避開稅法陷阱，二是實現(xiàn)涉稅零風險。隨著時間的推移，社會經(jīng)濟環(huán)境、企業(yè)、法律等各方面情況不斷發(fā)生變化，企業(yè)必須注意稅收政策法規(guī)的更新及未來走向，抓住時機，靈活反應，適應稅收政策導向，不斷補充修訂稅收籌劃方案，以確保企業(yè)長久獲得稅收籌劃帶來的收益。適時調(diào)整的原則。全面籌劃原則。對于法律上成立的納稅籌劃方案，企業(yè)應及時同稅務征管機構(gòu)進行溝通，積極爭取主管稅務部門的認可，便于該方案在事實上成立。比如，要考慮到納稅籌
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