淺析增值稅納稅籌劃_畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))(參考版)
2024-08-31 08:26本頁面
【正文】 另外 ,我還要感謝在這幾年來對我有所教導(dǎo)的老師 ,他們孜孜不倦的教誨不但讓我學(xué)到了很多知識 ,而且讓我掌握了學(xué)習(xí)的方法 ,更教會了我做人處事的道理 ,在此表示感謝。她無論在理論上還 是在實(shí)踐中 ,都給與我很大的幫助 ,使我得到很大的提高 ,這對于我以后的工作和學(xué)習(xí)都有一種巨大的幫助 ,在此感謝她耐心的輔導(dǎo)。 在本次畢業(yè)設(shè)計(jì)中 ,我從指導(dǎo)老師 殷小紅 老師 ,身上學(xué)到了很多東西。稅收籌劃應(yīng)遵循合法 有 效和公開的原則 ， 這是稅收籌劃取得成功的基本前提。聯(lián)合經(jīng)營增值納稅人可通過與營業(yè)稅納稅人聯(lián)合經(jīng)營而使其也成為營業(yè)稅納稅人減輕稅負(fù)。 當(dāng)企業(yè)處于這樣的情況時，不妨考慮分設(shè)運(yùn)輸公司的稅務(wù)籌劃方法，將運(yùn)輸部分的收入由增值稅納稅人轉(zhuǎn)為營業(yè)稅納稅人，以減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。 這 對增值 稅一般納稅人來說，無疑是增加 了 稅收成本。 分設(shè)企業(yè)，變不可抵扣稅款為可抵扣稅款 。 （ 3） 盡量避免采用托收承付與委托收款的結(jié)算方式，防止墊付稅款。根據(jù)稅法對各種結(jié)算方式納稅義務(wù)時間的規(guī)定，我們在籌劃時要注意把握以下基本原則： （ 1） 賒銷和分 期收款結(jié)算方式，都以合同約定的日期為納稅義務(wù)發(fā) 生時間，因此企業(yè)在 產(chǎn) 品 銷售過種中， 當(dāng) 應(yīng)收貨款 的一部分一時無法收回的情況下，可選擇賒銷或 分期結(jié)算方式，避免墊付稅款。只有在推遲納稅義務(wù)發(fā)生時間上進(jìn)行籌劃，才能達(dá)到延期納稅的目的。稅款遞延的途徑是很多的，企業(yè)在生產(chǎn) 流通過程中，可根據(jù)國家稅法的有關(guān)規(guī)定， 做 出一 些 合理的稅收籌劃，盡量地延期納稅，從而獲得節(jié)稅利益資金的時間價(jià)值，通過延期納稅來獲得收益。 利用遞延納稅期限進(jìn)行稅收籌劃 。 當(dāng)出現(xiàn)兼營項(xiàng)目的稅種不同，稅率也有所差異，而導(dǎo)致不同情況下稅負(fù)也不同時，按規(guī)定納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)（即營業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)）的，不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收稅率 ， 但是不能就此 認(rèn) 為繳納營業(yè)稅的負(fù)擔(dān)就低，應(yīng)當(dāng)按照前述的稅 收負(fù)擔(dān)率的籌劃思路進(jìn)行操作。在很多情況下，如果混合銷售 按 營業(yè)稅率征稅，可以明顯降低稅負(fù)。 當(dāng)納稅人是增值稅一般納稅人時，其適用稅率一般為 17%或者 13%，而營業(yè)稅稅目中大部分適用稅率是 3%或 5%，如果不考慮抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅額的因素，二者的含義稅率存在明顯差異。 銷售 與兼營行為方面 增值稅 稅收籌劃 稅法對混合銷售行業(yè)是按“經(jīng)營主業(yè)”來 確定征 何種 稅的，一般其為： 增值稅或營業(yè)稅。分期收款銷售是指企業(yè)按銷售合同規(guī)定事先一次性向購貨方發(fā)出全部貨物， 在 購貨方收到貨物后再按合同規(guī)定的付款時間和比例分期支付款項(xiàng)的一種銷售方式。 不少企業(yè)大批賒銷，而且在貨物發(fā)出時即開出銷貨發(fā)票銷售入賬，提前 繳納了大量稅款，根據(jù)稅法規(guī)定，采用賒銷 的 方式，開具增值稅專用發(fā)票的時間 ， 為合同約定的收款時 間 再開具銷售并確認(rèn)收入，這樣做使企業(yè)延期繳納了稅額，爭取稅款的貨幣時間價(jià)值。 三是銷售折讓，指納稅人銷售貨物以后，由于其品種 ，質(zhì)量原因，購貨方不要求退貨而是要求銷貨方給予一定的價(jià)格折讓，此 形式與銷售折扣不同，它是 因?yàn)橘|(zhì)量等原因引起，即貨物的價(jià)值受到了一定程度的損壞，因此可以 從稅務(wù)機(jī)關(guān) 取得 銷 售折讓的證明單后按折讓的余額作為銷售額 來納稅 。 二是銷售折扣，即會計(jì)上的現(xiàn)金折扣，按稅法的解釋 指銷貨方在銷售貨物或應(yīng)勞務(wù)后，為鼓勵購貨方及早償還而協(xié)議許諾給 購貨方的一種折扣優(yōu)惠，優(yōu)惠的程度和還款的時間適用 （ 2/ 1/ n/30） 等形式表示。按稅法的解釋 是指銷 貨方在銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時，因?yàn)橘徹?方購貨的數(shù)量大等原因而給 購貨方的價(jià)格優(yōu)惠，對于折扣銷售方
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