淺析增值稅納稅籌劃畢業(yè)論文設計(參考版)
2025-06-29 10:15本頁面
【正文】 另外,我還要感謝在這幾年來對我有所教導的老師,他們孜孜不倦的教誨不但讓我學到了很多知識,而且讓我掌握了學習的方法,更教會了我做人處事的道理,在此表示感謝。她無論在理論上還是在實踐中,都給與我很大的幫助,使我得到很大的提高,這對于我以后的工作和學習都有一種巨大的幫助,在此感謝她耐心的輔導。在本次畢業(yè)設計中,我從指導老師殷小紅老師,身上學到了很多東西。稅收籌劃應遵循合法有效和公開的原則，這是稅收籌劃取得成功的基本前提。聯(lián)合經(jīng)營增值納稅人可通過與營業(yè)稅納稅人聯(lián)合經(jīng)營而使其也成為營業(yè)稅納稅人減輕稅負。當企業(yè)處于這樣的情況時，不妨考慮分設運輸公司的稅務籌劃方法，將運輸部分的收入由增值稅納稅人轉(zhuǎn)為營業(yè)稅納稅人，以減輕企業(yè)的納稅負擔。這對增值稅一般納稅人來說，無疑是增加了稅收成本。分設企業(yè)，變不可抵扣稅款為可抵扣稅款。（3）盡量避免采用托收承付與委托收款的結(jié)算方式，防止墊付稅款。根據(jù)稅法對各種結(jié)算方式納稅義務時間的規(guī)定，我們在籌劃時要注意把握以下基本原則：（1）賒銷和分期收款結(jié)算方式，都以合同約定的日期為納稅義務發(fā)生時間，因此企業(yè)在產(chǎn)品銷售過種中，當應收貨款的一部分一時無法收回的情況下，可選擇賒銷或分期結(jié)算方式，避免墊付稅款。只有在推遲納稅義務發(fā)生時間上進行籌劃，才能達到延期納稅的目的。稅款遞延的途徑是很多的，企業(yè)在生產(chǎn)流通過程中，可根據(jù)國家稅法的有關規(guī)定，做出一些合理的稅收籌劃，盡量地延期納稅，從而獲得節(jié)稅利益資金的時間價值，通過延期納稅來獲得收益。利用遞延納稅期限進行稅收籌劃。當出現(xiàn)兼營項目的稅種不同，稅率也有所差異，而導致不同情況下稅負也不同時，按規(guī)定納稅人兼營非應稅勞務（即營業(yè)稅規(guī)定的各項勞務）的，不分別核算或者不能準確核算的其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收稅率，但是不能就此認為繳納營業(yè)稅的負擔就低，應當按照前述的稅收負擔率的籌劃思路進行操作。在很多情況下，如果混合銷售按營業(yè)稅率征稅，可以明顯降低稅負。當納稅人是增值稅一般納稅人時，其適用稅率一般為17%或者13%，而營業(yè)稅稅目中大部分適用稅率是3%或5%，如果不考慮抵扣進項稅額的因素，二者的含義稅率存在明顯差異。稅法對混合銷售行業(yè)是按“經(jīng)營主業(yè)”來確定征何種稅的，一般其為：增值稅或營業(yè)稅。分期收款銷售是指企業(yè)按銷售合同規(guī)定事先一次性向購貨方發(fā)出全部貨物，在購貨方收到貨物后再按合同規(guī)定的付款時間和比例分期支付款項的一種銷售方式。不少企業(yè)大批賒銷，而且在貨物發(fā)出時即開出銷貨發(fā)票銷售入賬，提前繳納了大量稅款，根據(jù)稅法規(guī)定，采用賒銷的方式，開具增值稅專用發(fā)票的時間，為合同約定的收款時間再開具銷售并確認收入，這樣做使企業(yè)延期繳納了稅額，爭取稅款的貨幣時間價值。三是銷售折讓，指納稅人銷售貨物以后，由于其品種，質(zhì)量原因，購貨方不要求退貨而是要求銷貨方給予一定的價格折讓，此形式與銷售折扣不同，它是因為質(zhì)量等原因引起，即貨物的價值受到了一定程度的損壞，因此可以從稅務機關取得銷售折讓的證明單后按折讓的余額作為銷售額來納稅。二是銷售折扣，即會計上的現(xiàn)金折扣，按稅法的解釋指銷貨方在銷售貨物或應勞務后，為鼓勵購貨方及早償還而協(xié)議許諾給購貨方的一種折扣優(yōu)惠，優(yōu)惠的程度和還款的時間適用（2/1/n/30）等形式表示。按稅法的解釋是指銷貨方在銷售貨物或者應稅勞務時，因為購貨方購貨的數(shù)量大等原因而給購貨方的價格優(yōu)惠，對于折扣銷售方式稅法
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