【正文】 the 2006 budget speech announced the intention to adopt a central VAT by 2010). Countries that have implemented a VAT have relatively higher per capita GDP levels and rely less on international trade. Both ine and openness (defined as the sum of exports and imports divided by GDP) are positively correlated with the ratio of taxes to GDP. Government consumption and importance of trade are positively correlated, but government consumption as a share of GDP is smaller in larger countries, and small countries tend to be more open to international relatively high ratio of trade to GDP is conducive to VAT revenue performance presumably due to the relative ease of collecting VAT at the point of for which international trade is important tend to have higher tax yields whether or not they operate a VAT. Very small economies may havecharacteristics that facilitate tax enforcement such as social structure and remoteness.A subsequent update of this analysis cautiously concluded that “there is some evidence that the presence of a VAT has been associated with a higher ratio of general government revenue and grants to GDP.”7 This study went on to note that this relationship seems stronger the higher GDP per capita and the lower the share of agriculture in GDP, though the latter relation may simply reflect the mon exclusion of most agricultural activity from VAT. Similarly, the study suggested that although the revenue impact of VAT seems smaller the higher the import ratio this may simply reflect the fact that tariffs (or other taxes) may be equally effective in such countries. On the other hand, all else equal, the more important foreign trade, the more revenue can be collected from an existing VAT. The obvious interpretation, as already mentioned, is that border formalities (and, perhaps, an established customs service) make the collection of VAT on imports relatively easy. Perhaps the most important point emerging from these studies is the extreme variation across countries in the revenue performance of VAT, reflecting a very wide range of factors including differences in tax design, differences in economic environment, and different ch。學(xué)習(xí)參考. . . . .參考文獻(xiàn)[1][J].交通財(cái)會(huì),2012, (11)[2][J].商業(yè)會(huì)計(jì),2013, (9)[3][J].財(cái)會(huì)通訊,2013, (13)[4][J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2012. (14)[5][D].遼寧:東北財(cái)經(jīng)大學(xué),2010[6][J].財(cái)會(huì)通訊,2012,(17)[7][J].中外企業(yè)家,2012, (17)[8]].會(huì)計(jì)之友,2013, (13)[9]段乙瑞,[J].時(shí)代金融,2013,(18)[10][J].財(cái)會(huì)月刊,2012, (16)[11][J].交通標(biāo)準(zhǔn)化,2013, (10)[12][J].商業(yè)會(huì)計(jì),2013, (30)[13]Richard Mc Bride, Pierre Pascal Gendron .Is VAT the best way to impose a general Consumption tax in developing countries [J],International Studies Program。即將離開這個(gè)校園,心里有很多不舍,不舍上課時(shí)活躍的教學(xué)樓,不舍自習(xí)時(shí)安靜的圖書館,不舍回響籃球聲的籃球場(chǎng),城院見證我一步步走向成熟,我祝福城院越辦越好,這里是我放飛夢(mèng)想的地方,我走到哪里都會(huì)惦念的。最要感謝的是四年來辛勤教導(dǎo)我的城院的各位老師,是在各位老師諄諄教導(dǎo)下,我才能由淺入深的、層層遞進(jìn)地來學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí),我的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備量也一點(diǎn)點(diǎn)地積累,這是在城院最寶貴的收獲,在這里我要特別感謝編寫論文期間的的導(dǎo)師郭敏老師,在整個(gè)論文寫作過程中,老師都給予了我很重要的幫助,無論是在題目的選定、論文框架的設(shè)計(jì)上,還是論文內(nèi)容的寫作方面,郭老師都給予了我專業(yè)和耐心的指導(dǎo),指導(dǎo)我順利地完成了這篇傾注了很多精力和時(shí)間的畢業(yè)論文?！盃I(yíng)改增”后，交通運(yùn)輸企業(yè)可以通過以下方式進(jìn)行增值稅籌劃，在控制采 購成本前提下，應(yīng)考慮合作企業(yè)是否為具有一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商；對(duì)采購貨 物的用途進(jìn)行區(qū)分；合理安排購入時(shí)間以及合理選擇銷售方式。在改征增值稅后，有幫助企業(yè)過渡的政策，企業(yè)應(yīng)利用好過渡性政策，獲取財(cái)政補(bǔ)貼和扶持。企業(yè)應(yīng)建培訓(xùn)考核機(jī)制，讓財(cái)務(wù)工作人員熟悉稅改后的財(cái)務(wù)工作流程，使業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處 理更準(zhǔn)確，規(guī)范。 在認(rèn)識(shí)上，加強(qiáng)員工對(duì)稅制改變、管理制度變化的認(rèn)識(shí)；在制度的執(zhí)行上，嚴(yán)格 按照流程和制度進(jìn)行具體操作。第一，從企業(yè)的整體上，加強(qiáng)內(nèi)部管理?，F(xiàn)總結(jié)如下：營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的影響主要是以下方面，有利于打通交通運(yùn)輸業(yè)上下游的鏈條，有利于專業(yè)化分工；促進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)加快設(shè)備更新和創(chuàng)新；營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)處理的影響主要體現(xiàn)在收入確認(rèn)、支付成本及計(jì)提營(yíng)業(yè)稅等方面；營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)不同的納稅人的稅負(fù)影響是不同的，對(duì)小規(guī)模的納稅人來說，較之稅改前，普遍稅負(fù)有一定的降低，部分一般納稅人企業(yè)稅負(fù)也達(dá)到了減稅的效果，部分一般納稅人企業(yè)沒有達(dá)到一定抵扣比例造成稅負(fù)增加的影響；營(yíng)業(yè)稅改增值稅實(shí)施后對(duì)“營(yíng)業(yè)收入”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等項(xiàng)目產(chǎn)生影響，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)產(chǎn)生影響。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織相關(guān)財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)營(yíng)業(yè)稅改增值稅基本知識(shí)，使其在新形勢(shì)下對(duì)新知識(shí)有更深刻的認(rèn)識(shí)，使其能夠利用新知識(shí)服務(wù)企業(yè)，為企業(yè)帶來更大的利潤(rùn)收入。然后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃。交通運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)前關(guān)注的重點(diǎn)是如何順眼改革趨勢(shì)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤(rùn)空間。爭(zhēng)取國家的稅收減免通過利用國家稅收減免政策。企業(yè)要及時(shí)了解和掌握政策的發(fā)展趨勢(shì)，與當(dāng)?shù)刎?cái)稅部門積極主動(dòng)溝通。出于某些因素，如果只有小規(guī)模納稅人企業(yè)承包或供應(yīng)，稅務(wù)部門就可以為小規(guī)模納稅人代開發(fā)票，3%的稅就可以被抵扣，盡量選擇規(guī)范的渠道和供應(yīng)方。企業(yè)要重視稅務(wù)的成本，有效利用閑散的資金，同時(shí)在企業(yè)有足夠?qū)嵙Φ那闆r下對(duì)其設(shè)備進(jìn)行更換，達(dá)到增加進(jìn)項(xiàng)稅額的目的。最后，對(duì)企業(yè)來講是項(xiàng)非常重要的工作，就是降低企業(yè)稅負(fù)率做好稅收籌劃，以及對(duì)合同擬定、定價(jià)等方面的測(cè)算工作對(duì)主動(dòng)參與的部門；要了解各項(xiàng)政策和公司業(yè)務(wù)，為企業(yè)謀利益通過與稅務(wù)部門交涉。接著要做到專人專票，按照正規(guī)的發(fā)票管理辦法進(jìn)行保管，只有這樣票據(jù)安全才能得到保障。首先稅改影響了企業(yè)的業(yè)務(wù)變化，對(duì)企業(yè)管理也提出了不同的要求，企業(yè)要認(rèn)真配合。處理好與稅改息息相關(guān)的方面，比如財(cái)務(wù)管理、企業(yè)工作流程等方面。企業(yè)要修訂順應(yīng)稅改的相關(guān)制度和規(guī)定、辦法等。完善財(cái)務(wù)管理 我們?cè)谙嚓P(guān)的會(huì)計(jì)核算及涉稅會(huì)計(jì)處理上有了新的要求在新的納稅環(huán)境下。進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)對(duì)不同崗位人員。稅務(wù)部門通過建立稅務(wù)知識(shí)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、開辦公共課程等方式，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)教育，使企業(yè)財(cái)稅人員能夠盡快掌握工作過程和方法，熟練地開展相關(guān)業(yè)務(wù)。毫無疑問增值稅取代營(yíng)業(yè)稅是稅制是改革的大方向，但政策的制定同時(shí)應(yīng)兼顧現(xiàn)實(shí)與長(zhǎng)遠(yuǎn)情況，針對(duì)對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)目前存在的問題應(yīng)制定合適的政策，從而減輕交通運(yùn)輸業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)走可持續(xù)發(fā)展道路，同時(shí)促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另外除了財(cái)務(wù)人員，企業(yè)的各個(gè)部門之間也要加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，做好對(duì)新政的講解與傳遞工作，能夠方便更好地運(yùn)用這項(xiàng)政策。還有部分企業(yè)沒有索要增值稅發(fā)票在采購過程中，使可抵扣的項(xiàng)目無法得到抵扣，所以才失去了抵稅的機(jī)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)上升。報(bào)稅系統(tǒng)的日常操作以及稅額的繳納、抵扣、申報(bào)都較變的繁瑣，審核管理日常發(fā)票和采集錄入客戶信息等工作量也大大增加，是否熟練掌握各種優(yōu)惠政策關(guān)于抵稅的，是否及時(shí)有效的取得進(jìn)項(xiàng)稅完稅憑證，都顯得非常重要，更新相關(guān)人員業(yè)務(wù)知識(shí)刻不容緩。因此，為保證企業(yè)效益最大程度化，這項(xiàng)工作要得到重視并盡可能地取得增值稅專用發(fā)票。所以采購過程中，加強(qiáng)抵稅意識(shí)的同時(shí)也要成本管理進(jìn)行比價(jià)，盡量避免選擇無資質(zhì)納稅人和小規(guī)模納稅人，而是選擇增值稅一般納稅人。2）加強(qiáng)采購管理，合理選擇供應(yīng)商 根據(jù)規(guī)定，增值稅扣稅憑證要符合國家稅有關(guān)規(guī)定，否則不予抵扣稅改后后，取得增值稅專用發(fā)票后，部分進(jìn)項(xiàng)稅就可以抵扣。監(jiān)管方面，嚴(yán)格的控制機(jī)制要建立起來。對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的征管中要用到其他行業(yè)中增值稅征管的經(jīng)驗(yàn)，在此基礎(chǔ)上結(jié)合具體問題、行業(yè)特點(diǎn)因地制宜地創(chuàng)新管理方式。要不定期、定期地進(jìn)行檢查。伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的不斷完善，對(duì)內(nèi)部人員的要求更加嚴(yán)格，要強(qiáng)化員工的專業(yè)知識(shí)和個(gè)方面的能力，加強(qiáng)內(nèi)控業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。 另外人是主導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控制度的主體，員工素質(zhì)很重要，影響到企業(yè)內(nèi)控制度的優(yōu)劣。企業(yè)的決策權(quán)掌握在管理者和領(lǐng)導(dǎo)手中，要保證管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度、認(rèn)真領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制制度的各方面工作、宣傳和強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的重要性、做到科學(xué)評(píng)價(jià)，科學(xué)決策。例如，提高財(cái)務(wù)相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)，使資金管理的重要性得到充分了解，對(duì)資金使用都進(jìn)行詳細(xì)的記錄，包括責(zé)任、內(nèi)容、風(fēng)險(xiǎn)、時(shí)間等，并能夠?qū)σ陨纤羞M(jìn)行準(zhǔn)確分析、進(jìn)行完整評(píng)價(jià)，撰寫有效報(bào)告。 交通運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)改增的應(yīng)對(duì)措施 加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理1）加強(qiáng)內(nèi)部控制、創(chuàng)新“以票控稅”機(jī)制 保證企業(yè)內(nèi)部控制制度順利進(jìn)行的根源是觀念的轉(zhuǎn)變，強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)要從兩個(gè)方面著手從根本上。交通運(yùn)輸企業(yè)的成本中可以抵扣的項(xiàng)目只有吊裝費(fèi)（6%的比例）燃油費(fèi)、材料費(fèi)、外委運(yùn)費(fèi)、修理費(fèi)，以上加起來占比只有40%左右，占一定比例的貨物及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、人工費(fèi)及過橋過路費(fèi)在企業(yè)的成本中目前均不能抵扣，企業(yè)稅負(fù)比例就會(huì)降低甚至下降。因?yàn)闄C(jī)械設(shè)備的使用壽命長(zhǎng)、價(jià)值高，可以按年折舊額進(jìn)行抵扣，這可以相對(duì)降低企業(yè)的稅負(fù)壓力；另一方面，可以參照小規(guī)模納稅人的做法，按照比例提取內(nèi)部職工薪酬、保險(xiǎn)費(fèi)、路橋費(fèi)等不能抵扣的項(xiàng)目作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，因?yàn)閮?nèi)部職工薪酬、保險(xiǎn)費(fèi)、路橋費(fèi)等占企業(yè)成本很大的比重，如果不能抵扣不能實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)稅改增值稅那么為企業(yè)減負(fù)是很困難的。、不斷健全稅法相關(guān)體系 稅改初期，部分成本不能作為抵扣項(xiàng)，交通運(yùn)輸企業(yè)稅負(fù)增加。一般來說，有的項(xiàng)目占企業(yè)成本比重較大，但是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，抵扣額就很少，這個(gè)項(xiàng)目對(duì)于降低企業(yè)的稅負(fù)影響就較小，因此將占有企業(yè)較大成本比例的應(yīng)付職工薪酬、燃油費(fèi)等納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，將實(shí)務(wù)中難以取得的相對(duì)固定的專用發(fā)票支出計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額作為減項(xiàng)，按照行業(yè)平均水平測(cè)算應(yīng)抵減比例。 由于實(shí)際中進(jìn)項(xiàng)抵扣的缺乏應(yīng)適當(dāng)增加增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目。比如可以嘗試使用物流業(yè)專業(yè)機(jī)打發(fā)票，這種發(fā)票不再區(qū)分物流輔助業(yè)和交通運(yùn)輸業(yè)，將“物流綜合服務(wù)”作為發(fā)票的稅目統(tǒng)一為，不但能減輕企業(yè)的工作量，還方便稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅發(fā)票的征管。應(yīng)當(dāng)采用有新意的方法提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣項(xiàng)目所占比例，一些費(fèi)用占較大成本比例的可納入進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。雖然交通運(yùn)輸業(yè)在我國適用的是11%的較低稅率，但想對(duì)于稅改前稅率還是比較高的，在特定條件不變的情況下，最好選擇繼續(xù)降低稅率或?qū)嵭邢鄳?yīng)的稅收優(yōu)惠政策。 考慮進(jìn)一步降低稅率稅改后交通運(yùn)輸業(yè)的利益應(yīng)當(dāng)?shù)玫秸Ｗo(hù)。因?yàn)楦鞯厍闆r不同，國家可以根據(jù)以往的數(shù)據(jù)來確定地方和中央增值稅分配具體比例。4 完善我國交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增改革的意見 完善交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)改增的相關(guān)制度