【正文】 9．審計項目負責人在審計項目結束后，按照有關規(guī)定建立和管理審計檔案。7．審計報告經過修改后，連同被審計單位的書面反饋意見報審計處負責人審核，最后報主管校領導審批。被審計單位應當自接到審計報告（征求意見稿）之日起十個工作日內，將書面意見送交審計組，逾期即視為無異議。4．審計組在實施必要的審計程序后，編制審計報告（征求意見稿），報審計處負責人審核。3．審計組對審計事項實施審計，采用審核、觀察、詢問、計算、分析性復核等方法獲取審計證據(jù)，編制工作底稿。（2）項目負責人制定項目審計計劃和審計方案，報審計處負責人批準?；Q算審計工作流程1．審計處根據(jù)學校安排確定審計項目和時間安排。第五，審計主體工程以外的外網(wǎng)工程。應重點審核價高、工程量較大或定額子目容易混淆的項目，保證工程準確。定額套用審核要注意由于定額缺項或定額使用條件不符而發(fā)生的高估冒算、弄虛作假的問題。確定工程類別，應按國家規(guī)定的規(guī)范認真核對。第三，審核工程類別。 要認真審核材料的品種、規(guī)格、產地、質量是否符合設計標準和國家規(guī)范。材料量審核也是工程竣工決算審計的重要一環(huán)。第二，審核材料用量及價差。四是防止鋼筋混凝土基礎T型交接重復計算，以及梁、板、柱交接處受力筋重復計算等。如：中的內外墻體、面積應以實砌體積計算，要扣除梁、柱、門、窗體積，在實際施工計算中施工單位往往不扣或少扣梁、柱的體積。由于工程量的計算多且煩瑣，圖紙顯示抽象，容易造成高估冒算，因此，一是要重點審核投資比例較大的分項工程，如混凝土結構梁、板、柱、樓板、鋼結構以及高級裝飾項目等。第一，核定工程量。 造價指導：工程竣工決算審計重點在工程竣工決算審計中，應明確以下幾個方面為重點： 工程造價審核是運用科學、技術原理和經濟法律手段，解決工程建設活動中工程造價的確定與控制。審計的目的是加強對公有制投資者資金進行有效的控制，減少投資者濫用職權截留資金，轉移資金于小金庫，造成建設資金流失，是否有違法違規(guī)行為。其工程結算審核結果可作為雙方結算的法律依據(jù)。凡對建設單位投資項目進行的審計結果，對施工單位的造價結算不具有約束力。目前國家正在實行注冊造價工程師制度，今后的工程造價審核，將主要以造價工程師為主。二、兩者標的不同審計以基建項目為標的，包括資金來源、基建計劃、前期工程、征用土地、勘察設計、施工實施的一切財務收支；工程造價審核以單位工程為標的，只對單位工程造價的合理性負責。 工程造價審核主要是根據(jù)國家有關法規(guī)和政策，依據(jù)國家建設行政主管部門頒發(fā)的工程定額、工程消耗標準、取費標準以及人工、材料、機械臺班價格參數(shù)、設計圖紙和工程實物量，對工程造價的確定和控制進行有效的監(jiān)督檢查。淺談項目竣工決算審計與工程結算審核的區(qū)別重慶天健會計師事務所 劉新權一、兩者依據(jù)不同竣工決算審計依據(jù)《審計法》和審計署發(fā)《基本建設竣工決算審計工作要求》進行，基建審計內容為(1)竣工決算編制依據(jù)；(2)項目建設及概(預)算執(zhí)行情況；(3)建設成本：(4)交付使用資產；(5)尾工工程；(6)結余資金；(7)基建收入：(8)投資包干結余；(9)投資效益評價等。在簽訂工程施工承包合同時，把施工單位承諾的讓利或優(yōu)惠多少，寫進工程施工承包合同以降低工程造價?！　。?、查取費標準的合理性，嚴把取費標準關。對于隱蔽工程簽證，要標明被隱蔽部位、工作量及質量情況?！　。?、查簽證單的真實性，嚴把現(xiàn)場簽證關。如某工程，施工單位開出的格柵燈發(fā)票價格為 ２６８元／套，后經審計人員核實實際為９５元／套。針對市場材料供應品種繁多，產地、規(guī)格型號、產品質量不一的特點，審核材料單價時應以施工圖指定的材料品種、型號、規(guī)格為計算依據(jù)。除了熟悉預算定額外，還應熟悉竣工圖內容及工程施工實際情況，才能把好定額套用審計關?！　。?、查定額子目的工作內容，嚴把定額套用關。審計人員必須以工程竣工圖及施工現(xiàn)場為依據(jù)，嚴格按照各專業(yè)定額規(guī)定的工程量計算規(guī)則逐項進行核對，看有無多算、重算、冒算和錯算現(xiàn)象。如某水利工程，施工單位投標書及相關資料的承諾應對工程造價的４．９３２％讓利，而在結算時對分包工程的砼防滲墻項目不按招投標時的承諾，未對報價書相關項目暫列造價１８０萬元的４．９３２％讓利，造成多付工程款８８７７６元。如某橋梁拓寬工程中的老橋加固工程項目對合同外增加部分工程綜合費用率按２９．９％取定，未按施工單位報價中約定的１９％取定，引起多計決算造價２６５０５元。二、加強工程造價決算審計的幾點建議　?。?、查投標承諾的讓利是否到位，嚴把合同履行關。由于有的項目工期較長，有的施工單位根據(jù)自己需要，跨期高套也屢見不鮮?！　。?、材料價格跨期高套，工程價款攀升。很明顯，此合同前后矛盾，既然是“讓利后包干”，就不能“具體按實結算”。特別是在包干工程項目中，對包干范圍及調整條件和調整方式等沒有明確規(guī)定或規(guī)定不明確，結果包干項目包不死，合同等于沒定?！　。?、合同條款不規(guī)范，工程計價有隱患。如某基礎設施工程的附屬工程，是普通的三層建筑，根據(jù)工程類別的劃分原則，明顯的應屬于四類工程，其綜合費率為直接費的２１．２％?！　。?、取費標準高套，僥幸心理作祟。如某建筑工程，中標價為１５１萬元，但在施工過程中，因設計更改而增加的工程款有５３萬元多。擬建項目經過決策確定后，設計質量的優(yōu)劣直接影響投資效益的高低。如某基礎設施項目的填方工程，在跟蹤審計時，發(fā)現(xiàn)施工單位報出的決算所依據(jù)的地面標高與設計原地面標高嚴重出入，引起的工程款相差１５０多萬元，而現(xiàn)場監(jiān)理人員居然簽字認可。　?。病⒐こ虒嵤┲衼y簽證，人為增加造價。審計發(fā)現(xiàn)，有關內容與招投標文件、合同存在嚴重背離的情況，如決算方式由中標價增減工程量改為全部按實計算；主要材料價格不按招投標及合同約定改按信息價；工程造價下浮率不按招投標文件規(guī)定下浮，擅自少下浮等等。然而，目前仍有不少工程經招投標后，在承發(fā)包合同簽訂時，在合同中再約定按實結算，招投標只起到確定施工單位的作用。一、工程造價決算存在的問題及原因　　１、履行合同不嚴格，造價控制乏力。 作者單位：江蘇省水利勘測設計研究院工程造價決算審計中存在的問題與對策從工程造價決算審計實踐看，工程多估冒算等現(xiàn)象還比較突出。審計人員良好的身體素質是做好審計工作的前提。審計人員要刻苦鉆研業(yè)務知識，及時學習和掌握國家、地方有關部門頒布的工程造價管理的新規(guī)定、新政策；積極深入市場調查研究，及時搜集和掌握市場價格動態(tài)信息；熟悉工程定額內容和工程量計算規(guī)則，熟悉招投標文件內容，熟悉有關工程建設的經濟法律、法規(guī)政策，熟悉計算機知識，不斷提高和豐富自己的業(yè)務知識水平。審計人員要有較高的政