【正文】 3 同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)和關(guān)聯(lián)交易調(diào)查企業(yè)： 3．1 關(guān)聯(lián)方基本情況及關(guān)聯(lián)關(guān)系調(diào)查一、調(diào)查目標(biāo) 控股股東（或主要股東）基本情況（包括歷史沿革、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)情況、財(cái)務(wù)情況、獨(dú)立生存能力等），包括其控股子公司、參股公司的基本情況；控股股東的控制人及其子公司的基本情況；其他股東（包括發(fā)起人）基本情況；關(guān)聯(lián)個(gè)人及其關(guān)聯(lián)企業(yè)的基本情況；企業(yè)與關(guān)聯(lián)方的關(guān)聯(lián)關(guān)系；二、調(diào)查內(nèi)容及方法控股股東（或主要股東）情況調(diào)查1．1 要求控股股東填報(bào)控股股東基本情況調(diào)查，取得控股股東的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、工商登記表及其他相關(guān)文件，取得經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門和財(cái)務(wù)部門書(shū)面確認(rèn)為上報(bào)的其三年一期的財(cái)務(wù)報(bào)告（或?qū)徲?jì)報(bào)告），對(duì)調(diào)查表內(nèi)容進(jìn)行核是 否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題實(shí)驗(yàn)證； 1．2 與控股股東的管理層進(jìn)行會(huì)談（會(huì)談?dòng)涗洠?，重點(diǎn)關(guān)注控股股東是否存在人員、歷史包袱過(guò)重、財(cái)務(wù)狀況不良、盈利能力不足及發(fā)展前景暗淡等問(wèn)題，取得控股股東擬采取措施和發(fā)展規(guī)劃的說(shuō)明，確認(rèn)其獨(dú)立生存能力；1．3 調(diào)查控股股東組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及對(duì)外投資情況，了解其控股子公司和參股公司（企業(yè)除外），以及通過(guò)托管、輸出管理、意向收購(gòu)或投資的企業(yè)的基本情況。與企業(yè)律師進(jìn)行溝通，與律師共同調(diào)查，以確認(rèn)企業(yè)近三年不存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)文件虛假記載的情形。10．1 根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析判斷企業(yè)是否存在組織模式和管理制度不完善的風(fēng)險(xiǎn)，若有，主要體現(xiàn)在哪些方面？10．根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析判斷企業(yè)是否存在大股東控制、發(fā)行后主要股東可能變更等因素引起管理層、管理制度、管理政策不穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)；若有，主要體現(xiàn)在哪些方面；10．根據(jù)以上并結(jié)合本章第二節(jié)調(diào)查結(jié)果，分析判斷企業(yè)是否存在內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制不健全的風(fēng)險(xiǎn)等，若有，主要表現(xiàn)在哪些方面。 企業(yè)人事、勞資、福利及社會(huì)保障等情況一、調(diào)查目標(biāo) 企業(yè)的人事、勞資、福利、社保、住房、醫(yī)療制度是否規(guī)范、健全；了解企業(yè)的職工住房、醫(yī)療制度改革及執(zhí)行情況；了解企業(yè)職工情況； 二、調(diào)查內(nèi)容與方法取得企業(yè)所在地區(qū)政府及主管部門關(guān)于企業(yè)人事、勞資、福利和社保的有關(guān)規(guī)定，取得企業(yè)有關(guān)人事、勞資、福利和社保的內(nèi)部規(guī)定，檢查是否符合當(dāng)?shù)卣爸鞴懿块T的規(guī)定；取得企業(yè)職工住房、醫(yī)療制度改革方案，及企業(yè)關(guān)于住房、醫(yī)療制度改革及執(zhí)行情況的說(shuō)明；要求企業(yè)填報(bào)職工情況調(diào)查表；2 企業(yè)規(guī)范運(yùn)行情況調(diào)查企業(yè)： 調(diào)查目標(biāo)、調(diào)查內(nèi)容及方法2．1 企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)一、調(diào)查目標(biāo) 公司章程及草案的合法、合規(guī)性；股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及經(jīng)理層的設(shè)立、運(yùn)作是否規(guī)范；董事、監(jiān)事、高經(jīng)管理人員的任職及變動(dòng)是否合法合規(guī)；二、調(diào)查內(nèi)容及方法取得并查閱股東大會(huì)和董事會(huì)決議和記錄，對(duì)照《公司法》等法律法規(guī)，確定企業(yè)章程及草案的制定和修改是否履行了法定程序；取得并查閱公司章程及草案，對(duì)照《公司法》的強(qiáng)制性和禁止性條款，對(duì)照《上市公司章程指引》的具體條款和格式，對(duì)照《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》，企業(yè)在境外上市的，對(duì)照境外上市的有關(guān)法律法規(guī)和證監(jiān)會(huì)的規(guī)定，確認(rèn)企業(yè)公司章程及草案符合上述法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；取得并查閱企業(yè)歷次股東大會(huì)決議和記錄、董事會(huì)決議是 否適用調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題重點(diǎn)關(guān)注法人治理結(jié)構(gòu)的搭建和運(yùn)行情況，以判斷其是否規(guī)范有效和記錄、監(jiān)事會(huì)決議和記錄，確認(rèn)企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層的設(shè)立和任免的程序是否合法有效；取得并查閱企業(yè)股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的議事規(guī)則，對(duì)照法律法規(guī)和證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，確認(rèn)企業(yè)是否具有健全的議事規(guī)則及其合規(guī)性；取得歷次股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)決議，對(duì)照公司章程和議事規(guī)則，確認(rèn)決議內(nèi)容的合法合規(guī)性（如是否在權(quán)限之內(nèi)，相關(guān)利益主體在表決時(shí)是否進(jìn)行了回避等）；要求企業(yè)填報(bào)董事、監(jiān)事、高經(jīng)管理人員情況調(diào)查表，取得其個(gè)人資料及承諾（包括獨(dú)立董事承諾），對(duì)照《公司法》等法律法規(guī)和公司章程，確認(rèn)上述人員的任職資格是否符合有關(guān)規(guī)定；取得企業(yè)有關(guān)高級(jí)管理人員的選聘、考核、解聘的規(guī)定或管理辦法，檢查其合法性及其執(zhí)行情況；取得企業(yè)制定的董事、監(jiān)事及高管人員薪酬制度，了解高管人員的激勵(lì)和制約機(jī)制；與企業(yè)律師進(jìn)行溝通，與律師共同調(diào)查，以確認(rèn)企業(yè)近三年沒(méi)有發(fā)生重大違法行為。若股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及內(nèi)部職工股、工會(huì)或職工持股會(huì)持股的轉(zhuǎn)讓，應(yīng)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、劃款證明、內(nèi)部職工及持股會(huì)會(huì)員清退公告和清退名冊(cè)，檢查清退價(jià)格的確定依據(jù)及其清退情況，確認(rèn)是否已履行完有關(guān)法定程序，是否不存在糾紛或潛在糾紛。3．1 如果存在變化，應(yīng)取得相關(guān)法律文件（如發(fā)起人協(xié)議或決議等），檢查是否明確了有關(guān)利益關(guān)系，以及是否合理、合法；3．2 如果上述期間實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)已作出決議分配給發(fā)起人的，且自評(píng)估基準(zhǔn)日起存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等資產(chǎn)未根據(jù)評(píng)估價(jià)值進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)或調(diào)整折舊或攤銷計(jì)提數(shù)的，應(yīng)取得企業(yè)對(duì)上述利潤(rùn)分配是否會(huì)導(dǎo)致發(fā)起人出資不實(shí)，影響公司資本保全問(wèn)題的說(shuō)明，明確由此產(chǎn)生出資不實(shí)或影響資本保全的責(zé)任及具體解決辦法。若企業(yè)為有限責(zé)任公司變更為股份有限公司的，應(yīng)取得變更時(shí)的審計(jì)報(bào)告；若企業(yè)是由原外商投資企業(yè)改組為股份有限公司的，應(yīng)取得國(guó)家外經(jīng)貿(mào)主管部門的批準(zhǔn)文件。三、企業(yè)管理狀況財(cái)務(wù)管理是否健全真實(shí)：要求企業(yè)提供最近一期的賬務(wù)系統(tǒng)記錄，通過(guò)對(duì)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系核對(duì)，表面查證是否賬賬、賬表一致，賬實(shí)一方式、依據(jù)、和結(jié)論物 流 及對(duì) 應(yīng) 現(xiàn)金 流 核查致：是□ 否□其他一、購(gòu)貨階段（1）現(xiàn)場(chǎng)查看：實(shí)地查看倉(cāng)庫(kù)，查看存貨中原料標(biāo)簽上的進(jìn)庫(kù)日期（無(wú)具體日期的目測(cè)其成新度），大致判斷其周轉(zhuǎn)速度是否和報(bào)表反映相符，框算原料存貨數(shù)量?jī)r(jià)值是否和賬上記錄吻合：是□ 否□（2）企業(yè)年購(gòu)進(jìn)貨物總量及金額的推斷： a 、抽查最近三個(gè)月的銀行流水，剔除各項(xiàng)費(fèi)用、往來(lái)款項(xiàng)后，每月現(xiàn)金流出是否和企業(yè)當(dāng)年月平均購(gòu)貨成本相符：是□ 否□ b、挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間（非淡季或旺季），加總一個(gè)月或一個(gè)星期（可視企業(yè)銷售額的大小而定）產(chǎn)品主要原料的進(jìn)庫(kù)單，是否和企業(yè)月生產(chǎn)成本（剔除各項(xiàng)費(fèi)用）基本相符：是□ 否□ c、核對(duì)該月的購(gòu)貨發(fā)票總額，是否和進(jìn)庫(kù)單總額基本相符：是□ 否□ d、根據(jù)當(dāng)年應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，核對(duì)進(jìn)庫(kù)單相對(duì)應(yīng)月份的銀行流水，剔除各項(xiàng)費(fèi)用、往來(lái)款項(xiàng)后，現(xiàn)金流出是否和進(jìn)庫(kù)單貨物總額基本吻合：是□ 否□（3）大額購(gòu)貨合同的單筆抽查：調(diào)查過(guò)程、依據(jù)、和結(jié)論從應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬上隨機(jī)挑選一宗或幾宗（視金額而定）大額或重要的購(gòu)貨活動(dòng)，從合同、進(jìn)貨單、賣方發(fā)票、相應(yīng)銀行支付流水，一路核查，該業(yè)務(wù)是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否合規(guī)：是□ 否□二、銷貨階段（1）現(xiàn)場(chǎng)查看：a、實(shí)地查看倉(cāng)庫(kù)，查看存貨中產(chǎn)成品、半成品標(biāo)簽上的進(jìn)庫(kù)日期（無(wú)具體日期的目測(cè)其成新度或產(chǎn)品款式），大致判斷是否存在滯銷產(chǎn)品或存在退貨的現(xiàn)象，判斷其周轉(zhuǎn)率是否和報(bào)表反映相符，框算存貨中產(chǎn)成品、半成品數(shù)量?jī)r(jià)值是否和賬上記錄一致：是□ 否□b、了解產(chǎn)品生產(chǎn)或貿(mào)易的周期，以及生產(chǎn)線的產(chǎn)能，大致推算該產(chǎn)能是否能支持賬上反映的銷售額：是□否□（2）企業(yè)年銷售總量及金額的推斷： a 、抽查最近三個(gè)月的銀行流水，剔除各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)后，每月現(xiàn)金流入是否和企業(yè)當(dāng)年月平均銷售額相符：是□ 否□ b、挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間（非淡季或旺季），加總一個(gè)月或一個(gè)星期（可視企業(yè)銷售額的大小而定）產(chǎn)品主要產(chǎn)品的出庫(kù)單，是否和企業(yè)月銷售額基本相符：是□ 否□ c、核對(duì)該月的銷售發(fā)票總額，是否和出庫(kù)單總額基本相符：是□ 否□ d、根據(jù)當(dāng)年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，核對(duì)出庫(kù)單相對(duì)應(yīng)月份的銀行流水，剔除各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)后，現(xiàn)金流入是否和出庫(kù)單貨物總額基本吻合：是□ 否□（3）大額銷貨合同的單筆抽查：從應(yīng)收賬款或主營(yíng)業(yè)務(wù)等明細(xì)賬上隨機(jī)挑選一宗或幾宗（視金額而定）大額或重要的銷貨活動(dòng)，從合同、出貨單、銷售發(fā)票、相應(yīng)銀行收款流水，一路核查，該業(yè)務(wù)是否真實(shí)，賬務(wù)處理是否合規(guī)：是□ 否□三、其他在以上進(jìn)銷過(guò)程的核查中，檢測(cè)某個(gè)主要產(chǎn)品的銷售價(jià)，主要原料的進(jìn)貨價(jià)，大致推算其毛利率是否和賬面反映一致：是□ 否□風(fēng) 險(xiǎn) 點(diǎn) 排 查（根據(jù)預(yù)設(shè)的或其他可能存在的異常問(wèn)題進(jìn)行迅速排查，對(duì)存在的問(wèn)題重點(diǎn)調(diào)查）企業(yè)背景復(fù)雜，股權(quán)結(jié)構(gòu)不清晰，股東變換頻繁：是□ 否□ 股東、實(shí)際控制人、法人代表不一致，沒(méi)有法律上的關(guān)聯(lián)：是□基 本 面異 常 問(wèn)題否□實(shí)際控制人使用過(guò)多個(gè)名字：是□否□（注：以上幾個(gè)問(wèn)題主要考察企業(yè)是否存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的糾紛或潛在債務(wù)，以及實(shí)際控制人是否有逃廢債的可能，可以在工商局等網(wǎng)站中查詢實(shí)際控制人名下是否有其他正在經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)過(guò)的企業(yè)。）客戶名稱調(diào)查地點(diǎn)調(diào)查時(shí)間調(diào)查人員 必 查 重 點(diǎn) 問(wèn) 題（對(duì)于符合調(diào)查條件的企業(yè)，必須核查以下列示的問(wèn)題，取得有效憑據(jù)，得出調(diào)查結(jié)論，不符合調(diào)查條件的企業(yè)，調(diào)查人員應(yīng)說(shuō)明原因并另行設(shè)計(jì)調(diào)查問(wèn)題）一、企業(yè)信用記錄核查 （注：調(diào)查依據(jù)中應(yīng)明確記錄調(diào)企業(yè)近期銀行貸款卡記錄，是否和企業(yè)賬面記錄一致，如不一致，需查核貸款合同、還款通知單、相應(yīng)銀行支出流水：是□ 否□ 核對(duì)企業(yè)近三個(gè)月租金、水、電費(fèi)通知單、相應(yīng)發(fā)票\收據(jù)、銀行支出調(diào)查查憑證名稱、來(lái)源、所屬時(shí)間段等。在企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)應(yīng)該對(duì)調(diào)查提綱中涉及到的問(wèn)題及時(shí)記錄，項(xiàng)目報(bào)告撰寫階段再給予總結(jié)分析。第二章 項(xiàng)目盡職調(diào)查工具設(shè)計(jì)項(xiàng)目調(diào)查提綱在結(jié)合企業(yè)行業(yè)特性及自身特點(diǎn)，初步確定了調(diào)查的重要問(wèn)題后，相應(yīng)地?cái)M訂一個(gè)調(diào)查提綱，將有助于現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查效率的提高，減少人為的遺漏問(wèn)題，同時(shí)對(duì)企業(yè)基本資料反映的異常問(wèn)題也一并記錄，可以最大限度地排除影響項(xiàng)目安全性的風(fēng)險(xiǎn)因素。 企業(yè)現(xiàn)金流狀況調(diào)查(詳見(jiàn)調(diào)查方法指引 )在對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的調(diào)查中，除了觀察現(xiàn)金的流量和存量外，還應(yīng)該分析現(xiàn)金流與企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及規(guī)律的符合與匹配度。(2)考察各期產(chǎn)品銷售成本與其銷售收入是否配比: 了解企業(yè)關(guān)于銷售成本的會(huì)計(jì)記錄是否完整、成本核算對(duì)象、核算方法、核算流程是否正確；抽取至少一種主要產(chǎn)品在不同時(shí)點(diǎn)或不同生產(chǎn)批次的產(chǎn)品成本計(jì)算單，核查其成本構(gòu)成；檢查至少一種主營(yíng)產(chǎn)品各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動(dòng)，注意是否存在人為調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象；分析比較本年度與上年度產(chǎn)品銷售成本總額，分析本年度各月份的產(chǎn)品銷售成本總額，如有重大波動(dòng)和異常情況，應(yīng)查明原因。 權(quán)益情況調(diào)查(詳見(jiàn)調(diào)查方法指引 )了解并核實(shí)權(quán)益狀況的真實(shí)、合法性及準(zhǔn)確性：核對(duì)企業(yè)股東名冊(cè)、發(fā)起人協(xié)議、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、公司章程等文件中股本的一致性；核查企業(yè)的股份是否存在由于質(zhì)押或其他爭(zhēng)議而被凍結(jié)或拍賣而發(fā)生轉(zhuǎn)移的情況；核查本年度利潤(rùn)分配是否符合章程以及董事會(huì)決議的規(guī)定。 資產(chǎn)評(píng)估及驗(yàn)資調(diào)查了解并核實(shí)資產(chǎn)評(píng)估的合規(guī)性、有效性和合理性；核實(shí)驗(yàn)資的合規(guī)性、有效性和真實(shí)性。(2)核查其歸屬及價(jià)值歸集合理性: 核查主要產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)使用的商標(biāo)權(quán)、其他工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等是否已進(jìn)入企業(yè)，對(duì)于上述無(wú)形