【正文】 的風(fēng)險(xiǎn)；投資收益不確定的風(fēng)險(xiǎn)等。第四節(jié) 企業(yè)資金需求調(diào)查 企業(yè)是否有明確的資金使用計(jì)劃(詳見(jiàn)調(diào)查方法指引 ) 籌集資金使用對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響(詳見(jiàn)調(diào)查方法指引 )調(diào)查籌集資金總量確定的依據(jù)，資金投向是否與主營(yíng)業(yè)務(wù)和長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)相一致，籌集資金不足或超過(guò)需求對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果的影響，是否會(huì)影響再融資等，并提請(qǐng)企業(yè)提供相關(guān)佐證文件和資料。 調(diào)查企業(yè)重大固定資產(chǎn)投資事項(xiàng)(詳見(jiàn)調(diào)查方法指引 及本章 條)取得有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)項(xiàng)目立項(xiàng)的批準(zhǔn)文件，及與之相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目建議書(shū)或項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等，查閱可行性研究報(bào)告、環(huán)保評(píng)價(jià)報(bào)告等，對(duì)照固定資產(chǎn)投資調(diào)查表，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)和表述是否正確；對(duì)于已進(jìn)行建設(shè)的項(xiàng)目，查閱項(xiàng)目實(shí)施有關(guān)的設(shè)備購(gòu)買(mǎi)合同、施工合同等，現(xiàn)場(chǎng)考察項(xiàng)目進(jìn)展情況；對(duì)于項(xiàng)目投資有其他資金來(lái)源的，取得其他資金來(lái)源的相關(guān)證明（如銀行承諾函、貸款合同、財(cái)政貼息貸款批準(zhǔn)文件等）。 企業(yè)的股權(quán)變動(dòng)情況是否清晰、合理、合法(詳見(jiàn)調(diào)查方法指引 )若企業(yè)發(fā)生過(guò)合并、分立、增資或減資而引起的股本變動(dòng)，取得股東大會(huì)決議、政府有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)文件、驗(yàn)資報(bào)告、工商變更登記表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程等，檢查其股本變動(dòng)是否經(jīng)過(guò)股東大會(huì)特別決議通過(guò)，是否經(jīng)政府主管部門(mén)批準(zhǔn)，相應(yīng)的法定程序是否得到履行；若發(fā)行人的股權(quán)發(fā)生過(guò)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉霉蓹?quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、政府主管部門(mén)批準(zhǔn)國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的文件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓資金進(jìn)帳單、股權(quán)變動(dòng)工商登記表、股權(quán)評(píng)估報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告等，檢查股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否合法（如發(fā)起人股三年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)?；查閱企業(yè)工商登記表，檢查企業(yè)自設(shè)立以來(lái)是否發(fā)生過(guò)公司名稱(chēng)、法定代表人、注冊(cè)地址、業(yè)務(wù)范圍等方面的變化。（二）在報(bào)送項(xiàng)目的過(guò)程中，如果項(xiàng)目發(fā)生了重大變化，如客戶(hù)要求的擔(dān)保金額、反擔(dān)保條件發(fā)生了顯著改變，或客戶(hù)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)中發(fā)生了影響客戶(hù)資信狀況的重大事項(xiàng)，需及時(shí)修改報(bào)告或重新進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)查。（三）在撰寫(xiě)報(bào)告的同時(shí)完成八級(jí)分類(lèi)或十五級(jí)分類(lèi)評(píng)分表。不能片面聽(tīng)取客戶(hù)的口頭介紹或承諾，應(yīng)留心調(diào)查現(xiàn)場(chǎng)中的細(xì)節(jié)問(wèn)題，對(duì)異常情況要反復(fù)甄別，對(duì)沒(méi)有確切依據(jù)的數(shù)據(jù)要保守估算。（二）考察企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，生產(chǎn)工作現(xiàn)場(chǎng)是否井然有序，部門(mén)配置是否健全、合理，是否有公示的各項(xiàng)制度。（五）走訪對(duì)企業(yè)的發(fā)展或經(jīng)營(yíng)有重大作用的上下游客戶(hù)，或戰(zhàn)略合作伙伴，不具備條件的進(jìn)行電話溝通或函證。（一）客戶(hù)經(jīng)理應(yīng)對(duì)客戶(hù)提供資料的完備性和相關(guān)性進(jìn)行審核及判斷，對(duì)遺漏資料要求客戶(hù)及時(shí)補(bǔ)充，并對(duì)資料的真實(shí)性做形式上的判斷。（二）該客戶(hù)從事的行業(yè)是否是國(guó)家支持的、或明令禁止、限制的行業(yè)，或者是否符合我司業(yè)務(wù)操作的相關(guān)行業(yè)指引。應(yīng)采取合理、有效的調(diào)查方式，客觀記錄調(diào)查過(guò)程，如實(shí)反映調(diào)查采取的方式和依據(jù)，并對(duì)調(diào)查工作的有效性和可靠性負(fù)責(zé)。第五條 客戶(hù)經(jīng)理是項(xiàng)目調(diào)查的主要責(zé)任人，必須保證整個(gè)項(xiàng)目調(diào)查的全面性、真實(shí)性、可靠性，并形成相應(yīng)的客戶(hù)經(jīng)理調(diào)查報(bào)告。本手冊(cè)內(nèi)容分為三部分。在手冊(cè)的實(shí)際運(yùn)用中，項(xiàng)目調(diào)查人員通過(guò)閱讀調(diào)查流程指引清晰整個(gè)項(xiàng)目調(diào)查的操作步驟和程序；通過(guò)閱讀調(diào)查方法指引學(xué)習(xí)在企業(yè)調(diào)查中較為全面的知識(shí)和技巧，在上述的基礎(chǔ)上調(diào)查人員根據(jù)具體項(xiàng)目的特點(diǎn)，參照項(xiàng)目調(diào)查重點(diǎn)問(wèn)題指引設(shè)計(jì)針對(duì)性的調(diào)查提綱，然后進(jìn)入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，最終完成調(diào)查報(bào)告。（三）應(yīng)該利用與客戶(hù)口頭、書(shū)面溝通，生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)考察，第三方查證等多種方式，力求調(diào)查的全面性。（三）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后，對(duì)客戶(hù)提供的資料、客戶(hù)經(jīng)理形成的書(shū)面報(bào)告做整體審核，并發(fā)表獨(dú)立的明確意見(jiàn)（包括是否同意操作、操作條件等），形成相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理審核報(bào)告。（五）客戶(hù)的資信情況是否存在明顯的不足與缺陷。第四章 項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查第十四條 項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查地點(diǎn)包括但不限于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，抵、質(zhì)押物所在地，企業(yè)控制人住所，企業(yè)關(guān)聯(lián)方、主要上下游客戶(hù)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等。如果抵、質(zhì)押物需要我司專(zhuān)業(yè)評(píng)估師評(píng)估的，評(píng)估師可一同前往。（四）對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)，擬提供抵、質(zhì)押物進(jìn)行攝影，有條件的可以利用 DV、錄音等多媒體手段進(jìn)行記錄。第五章 調(diào)查結(jié)論及上報(bào)項(xiàng)目第十九條 經(jīng)過(guò)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后，如果企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況確實(shí)符合我司業(yè)務(wù)操作要求，企業(yè)在調(diào)查過(guò)程中沒(méi)有存在弄虛作假的情況，信息基本對(duì)稱(chēng)，原則上客戶(hù)經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理應(yīng)在一到兩個(gè)工作日內(nèi)各自完成調(diào)查報(bào)告。（二）通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的數(shù)據(jù)和信息客觀地分析企業(yè)的資信狀況和償債能力，以及還款資金來(lái)源的可靠性。因此在盡職調(diào)查中為了提高效率，需對(duì)企業(yè)的共性問(wèn)題進(jìn)行把握，提煉出影響企業(yè)履約能力的主要信用特征，抓住重點(diǎn)、針對(duì)性地展開(kāi)調(diào)查。 另外審查各分、子公司、參股公司間關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)（分類(lèi)）、內(nèi)容、公允性、合理性、決策批準(zhǔn)情況及實(shí)際執(zhí)行情況，關(guān)聯(lián)交易的決策程序是否規(guī)范。查看保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)單證等相關(guān)資料，核實(shí)相關(guān)單證，確認(rèn)所有保險(xiǎn)費(fèi)和其他與保險(xiǎn)金有關(guān)的應(yīng)付款項(xiàng)已按時(shí)付清。第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查 在財(cái)務(wù)調(diào)查中要關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：★資產(chǎn)負(fù)債率較高（過(guò)高）的風(fēng)險(xiǎn)★短期償債壓力較大的風(fēng)險(xiǎn)★應(yīng)收帳款較高且易發(fā)生壞帳的風(fēng)險(xiǎn)★存貨較高且易發(fā)生損失所風(fēng)險(xiǎn)★主營(yíng)業(yè)務(wù)收入下滑的風(fēng)險(xiǎn)★盈利水平（能力）下降的風(fēng)險(xiǎn)；或毛利率下降的風(fēng)險(xiǎn)★對(duì)外投資收益不確定或?qū)ν馔顿Y失控的風(fēng)險(xiǎn)★三項(xiàng)費(fèi)用過(guò)高或持續(xù)上升的風(fēng)險(xiǎn)★稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)★資產(chǎn)評(píng)估增值過(guò)高的風(fēng)險(xiǎn)★會(huì)計(jì)政策不穩(wěn)健（如減值準(zhǔn)備計(jì)提比例過(guò)低等）的風(fēng)險(xiǎn)★現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn)★其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重大建設(shè)項(xiàng)目，取得建設(shè)批準(zhǔn)文件、所征用土地的紅線圖及建設(shè)規(guī)劃許可、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告（若有）、建設(shè)資金來(lái)源等業(yè)務(wù)資料。 盈利情況調(diào)查 銷(xiāo)售收入、成本及費(fèi)用調(diào)查(詳見(jiàn)調(diào)查方法指引 、)(1)了解和核實(shí)企業(yè)各期銷(xiāo)售收入、成本、費(fèi)用的構(gòu)成及真實(shí)性和合理性: 了解產(chǎn)品銷(xiāo)售采用的主要結(jié)算方式及各結(jié)算方式適用的條件, 取得主要產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、成本和毛利明細(xì)表，了解企業(yè)主要產(chǎn)品價(jià)格、單位成本、銷(xiāo)售數(shù)量、毛利率的變化情況，與同行業(yè)毛利率比較；分析產(chǎn)品的銷(xiāo)售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否合理，如有異常變動(dòng)，分析其原因； 取得大額銷(xiāo)售合同并核查其執(zhí)行情況, 抽查銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票、送貨單據(jù)），確定銷(xiāo)售收入是否真實(shí)。項(xiàng)目受理公司及部門(mén)：項(xiàng)目調(diào)查提綱 （注：本提綱為項(xiàng)目調(diào)查工作底稿，而且是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作落實(shí)與否的主要依據(jù)。如果企業(yè)設(shè)立時(shí)涉及對(duì)原企業(yè)債務(wù)的處理，則應(yīng)取得原企業(yè)向大額債權(quán)人發(fā)出的詢(xún)證函及相關(guān)大額債權(quán)人的書(shū)面承諾，檢查是否已取得所有大額債權(quán)人的同意，是否存在任何爭(zhēng)議和金額較大的潛在債務(wù)糾紛；若發(fā)起人以實(shí)物資產(chǎn)出資的，取得投入的實(shí)物資產(chǎn)的明細(xì)表，權(quán)屬證明和資產(chǎn)交接單，檢查上述權(quán)屬證明是否已變更在企業(yè)名下，是否存在障礙，上述資產(chǎn)是否不存在基于第三者的抵押、質(zhì)押、出租等情形；若發(fā)起人以股權(quán)作為出資的，取得該公司的公司章程、該公司（有限責(zé)任公司）其他股東同意該股權(quán)出資的承諾函、該公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照、該公司股權(quán)變更工商登記表等文件，檢查其程序是否合法，是否存在糾紛及風(fēng)險(xiǎn)；若該等股權(quán)為中外合資公司中的中方股權(quán)，尚需取得原審批的外經(jīng)貿(mào)部門(mén)的批準(zhǔn)；若發(fā)起人以現(xiàn)金出資的，取得該資金的銀行進(jìn)帳單；以債權(quán)出資的，取得債權(quán)確認(rèn)證明和合同，檢查出資是否真實(shí)；若發(fā)起人以無(wú)形資產(chǎn)出資的，取得無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估報(bào)告，并檢查發(fā)起人協(xié)議，以確定無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容、出資或折股的方式和比例、評(píng)估的具體情況等； （二）企業(yè)的股本變動(dòng)若企業(yè)發(fā)生過(guò)合并、分立、增資或減資而引起的股本變動(dòng)，取得股東大會(huì)決議、政府有權(quán)部門(mén)批準(zhǔn)文件、驗(yàn)資報(bào)告、工商變更登記表、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公司章程等，檢查其股本變動(dòng)是否經(jīng)過(guò)企業(yè)股東大會(huì)特別決議通過(guò)，是否經(jīng)政府主管部門(mén)批準(zhǔn)，相應(yīng)的法定程序是否得到履行；若企業(yè)的股權(quán)發(fā)生過(guò)轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉霉蓹?quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、政府主管部門(mén)批準(zhǔn)國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的文件、股權(quán)轉(zhuǎn)讓資金進(jìn)帳單、股權(quán)變動(dòng)工商登記表、股權(quán)評(píng)估報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)告等，檢查股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否合法（如發(fā)起人股三年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)?，股?quán)轉(zhuǎn)讓的計(jì)價(jià)依據(jù)是什么，是否合理公允，股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為是否履行法定程序，若涉及國(guó)有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的，是否得到政府有權(quán)部門(mén)的批準(zhǔn)等。 企業(yè)的獨(dú)立性一、調(diào)查目標(biāo) 企業(yè)與具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)的法人或其他組織及其關(guān)聯(lián)企業(yè)是否做到人員、財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)獨(dú)立以及資產(chǎn)完整；二、調(diào)查內(nèi)容及方法人員獨(dú)立1．1 檢查企業(yè)董事長(zhǎng)是否由控股股東及其控股單位的法定代表人、有實(shí)質(zhì)控制權(quán)單位的法定代表人、持股 5%以上股東的法定代表人兼任；1．2 取得企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、營(yíng)銷(xiāo)負(fù)責(zé)人、董事會(huì)秘書(shū)、技術(shù)負(fù)責(zé)人等高經(jīng)管理人員的工資發(fā)放表，確認(rèn)其在企業(yè)處領(lǐng)取薪酬；根據(jù)董監(jiān)事高管人員調(diào)查表，確認(rèn)其不在企業(yè)與股東單位中雙重任職，并且不在與其所任職公司經(jīng)營(yíng)范圍相同的企業(yè)或股東下屬單位擔(dān)任執(zhí)行職務(wù)；1．3 取得各股東推薦董事候選人文件、董事會(huì)推舉高級(jí)管理人員的文件或會(huì)議紀(jì)錄、股東大會(huì)關(guān)于董事監(jiān)事選舉的決議和記錄、董事會(huì)關(guān)于高經(jīng)管理人員任免的決議和紀(jì)錄，檢查其程序是否合法合規(guī)，以確認(rèn)控股股東和政府部門(mén)不存在干預(yù)企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)作出人事任免決定；1．4 取得企業(yè)采購(gòu)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)部門(mén)人員名單及工資發(fā)放表，確認(rèn)其不存在兼職情況；機(jī)構(gòu)獨(dú)立人員主要看高管人員及采購(gòu)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)部門(mén)人員2．1 根據(jù)第一章第二節(jié)調(diào)查的內(nèi)容，確認(rèn)企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置是否獨(dú)立完整；2 取得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和辦公場(chǎng)所位置布局圖，并實(shí)地觀察生產(chǎn)和辦公場(chǎng)所，確認(rèn)與股東單位不存在混合經(jīng)營(yíng)、合署辦公的情形；業(yè)務(wù)獨(dú)立3．1 檢查企業(yè)采購(gòu)、銷(xiāo)售明細(xì)帳，確認(rèn)與關(guān)聯(lián)方帳務(wù)分離；3．2 根據(jù)第三章第三節(jié)調(diào)查的內(nèi)容，檢查企業(yè)與關(guān)聯(lián)方是否存在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售方面的關(guān)聯(lián)交易；若有，是否影響其業(yè)務(wù)獨(dú)立性；財(cái)務(wù)獨(dú)立4．1 取得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員安排和定崗定職文件，以確定企業(yè)財(cái)務(wù)人員的獨(dú)立性；4．2 取得企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度（包括對(duì)子公司、分公司的財(cái)務(wù)管理制度）和會(huì)計(jì)核算流程，確定其獨(dú)立完整性； 4．3 分別取得企業(yè)與控股股東的銀行開(kāi)戶(hù)證明，以及上述帳戶(hù)的銀行對(duì)帳單，確認(rèn)企業(yè)不存在與控股股東共用銀行帳戶(hù)的情況；4．4 檢查控股股東的財(cái)務(wù)公司或結(jié)算中心帳戶(hù)，檢查企業(yè)與控股股東的往來(lái)帳項(xiàng)，確認(rèn)企業(yè)是否將資金存入上述帳戶(hù)；4．5 取得企業(yè)國(guó)稅和地稅的稅務(wù)登記證明、納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專(zhuān)用完稅證或稅收繳款書(shū)，并結(jié)合第五章第四節(jié)調(diào)查情況，確認(rèn)其是否獨(dú)立納稅；4．6 檢查企業(yè)財(cái)務(wù)決策程序，并與公司財(cái)務(wù)人員和審計(jì)師溝通（口頭交流），調(diào)查是否存在控股股東干預(yù)企業(yè)資金使用情況； 費(fèi)用審批資產(chǎn)完整5．1 根據(jù)第二（財(cái)務(wù)）部分相關(guān)調(diào)查內(nèi)容，確定企業(yè)的資產(chǎn)權(quán)屬明確，獨(dú)立于控股股東及其關(guān)聯(lián)方，改制過(guò)程中無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的處置獨(dú)立完整；5．2 要求企業(yè)填報(bào)關(guān)聯(lián)方占用資金、資產(chǎn)及其他資源調(diào)查表(表 231)，并提供相關(guān)證明文件；5．3 取得企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行資金往來(lái)名細(xì)帳，關(guān)注大額資金去向，是否存在與控股股東及其關(guān)聯(lián)方的往來(lái)，其資金往來(lái)性質(zhì)如何，確認(rèn)是否存在控股股東占用企業(yè)資金情況； 5．4 向企業(yè)審計(jì)師函證，了解會(huì)計(jì)師所掌握的企業(yè)審計(jì)期間所發(fā)生的關(guān)聯(lián)方占用企業(yè)資金、資產(chǎn)及其他資源的情況；必要時(shí)可根據(jù)情況要求會(huì)計(jì)師出具專(zhuān)項(xiàng)說(shuō)明。管理風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查。） 企業(yè)控制人從業(yè)背景復(fù)雜，并突然進(jìn)入一個(gè)不熟悉的行業(yè)：是□否□ 企業(yè)高管變動(dòng)頻繁：是□ 否□ 銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的支持力度減弱或貸款條件比以往苛刻：是□ 否□企業(yè)經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)的產(chǎn)品類(lèi)型變動(dòng)頻繁，沒(méi)有形成穩(wěn)定的主打產(chǎn)品：是□ 否□關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和企業(yè)相似性大，且和關(guān)聯(lián)企業(yè)資金往來(lái)密切：是□ 否□企業(yè)上下游客戶(hù)單一，依賴(lài)性大，或者主要上下游客戶(hù)變動(dòng)較大，以往的合作伙伴不再與其合作：是□ 否□其它問(wèn)題：調(diào)查過(guò)程、依據(jù)、和結(jié)論財(cái) 務(wù) 異常問(wèn)題企業(yè)資