【正文】 指標(biāo)B僅適用房地產(chǎn)項(xiàng)目公司。指標(biāo)6通過(guò)當(dāng)期確認(rèn)的銷售收入與銷售成本的對(duì)比。如果1，⑴、企業(yè)有視同銷售的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，通過(guò)稅法規(guī)定的價(jià)格加入到“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”中，如果≠1，企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。｛【現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” — 報(bào)表附注中本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 + （當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款” —當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” ）】*5%/報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅｝⑵、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額小于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額。涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問(wèn)題。本年度上年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”　　　　　　 減去：報(bào)表附注中本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備　　　營(yíng)業(yè)收入的收入*5%　　 　　　　　　　 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　　　　　比率=營(yíng)業(yè)收入*5% / 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　DIV/0!適合指標(biāo)3中1的情況，且當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額，在當(dāng)期確認(rèn)收入。⑵、企業(yè)沒(méi)有視同銷售的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。｛【現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金” — 報(bào)表附注中本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 （當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” —當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”）】*5%/報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅｝如果=1，企業(yè)沒(méi)有視同銷售的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，本指標(biāo)下應(yīng)計(jì)提稅金與實(shí)際計(jì)提稅金可能一致；否則又涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問(wèn)題。⑴、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額大于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額。如果1，少計(jì)提稅金，同時(shí)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“在建工程” 、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目明細(xì)，檢查捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。指標(biāo)5—1通過(guò)當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅之間的對(duì)比。如果=1，報(bào)表附注中對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)”的披露中，沒(méi)有本期轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)的情況，應(yīng)計(jì)提稅金與實(shí)際計(jì)提稅金可能一致 ；否則又涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅問(wèn)題。利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”　　　本年上年　 加上:資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期末貸方余額　　　　　　 減去:資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期初貸方余額　　　　　　確認(rèn)的收入*5%　　　 　　　　　　　 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　　　　　比率=確認(rèn)的收入*5% / 報(bào)表附注中應(yīng)交稅金中本期應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　DIV/0!適用于指標(biāo)3中1的情況如果1，少計(jì)提稅金，同時(shí)檢查報(bào)表附注中對(duì)“無(wú)形資產(chǎn)”的披露，是否有本期轉(zhuǎn)出的無(wú)形資產(chǎn)，如果有則需要企業(yè)提供轉(zhuǎn)讓合同。③、以上不是，則需要進(jìn)一步核對(duì)企業(yè)的企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅。①、如果企業(yè)發(fā)生收回前期核銷的壞帳損失，可能帳務(wù)處理與實(shí)際一致，但企業(yè)所得稅可能少記收入。④、發(fā)現(xiàn)以上都不是，則企業(yè)帳務(wù)處理可能與實(shí)際一致。③、通過(guò)報(bào)表附注“應(yīng)收帳款”的披露，發(fā)現(xiàn)收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，可能涉及到企業(yè)所得稅問(wèn)題。②、通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目明細(xì)，檢查捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為?？赡苌婕暗狡髽I(yè)所得稅問(wèn)題。如果=1，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)等于收到的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金。如果沒(méi)有視同銷售的行為發(fā)生，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。可能涉及到營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅問(wèn)題。如是房地產(chǎn)企業(yè)也可以通過(guò)企業(yè)提供的辦公地點(diǎn)來(lái)分析。①、通過(guò)報(bào)表附注中的固定資產(chǎn)增加項(xiàng)，檢查是否存在自用行為，看是否有在建工程轉(zhuǎn)入行為發(fā)生。如果1，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)大于收到的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金。指標(biāo)32通過(guò)利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，分析當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)與實(shí)際收到現(xiàn)金的差異。如果企業(yè)有捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為發(fā)生，則該指標(biāo)不能確定。涉及到企業(yè)所得稅檢查。⑵、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額等于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額。如果企業(yè)沒(méi)有收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。如果1，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)小于收到的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金。同時(shí)注意營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的檢查。注意是否企業(yè)直接將成本轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，可能涉及到企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅。⑶、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額小于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” 金額。⑵、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額等于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款” 金額。但可能涉及到企業(yè)所得稅問(wèn)題。⑴、當(dāng)期發(fā)生未收回的“應(yīng)收帳款”金額大于當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”金額。④、發(fā)現(xiàn)以上都不是，則企業(yè)帳務(wù)處理存在疑點(diǎn)。③、通過(guò)報(bào)表附注“應(yīng)收帳款”的披露，發(fā)現(xiàn)收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，可能涉及到企業(yè)所得稅問(wèn)題。②、通過(guò)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目明細(xì)，檢查捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)、對(duì)外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。①、通過(guò)報(bào)表附注中的固定資產(chǎn)增加項(xiàng)，檢查是否存在自用行為，看是否有在建工程轉(zhuǎn)入行為發(fā)生?？赡苓€涉及企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等。①、如果有收回以前年度已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，該指標(biāo)不能確定，但可能涉及到企業(yè)所得稅問(wèn)題。如果1，即表示該企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)大于收到的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金。本年度上年度利潤(rùn)表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”　　　　　　 加上:資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期末貸方余額　　　　　 加上:其他應(yīng)付帳款定金　　　　　　 減去:資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收帳款”期初貸方余額　　　　　　確認(rèn)的收入　　　　　 　　　　　　　現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”　　　　　 加上:現(xiàn)金流量表中“收到的租金”　　　　　　收到的經(jīng)營(yíng)收入　　 比率=確認(rèn)的收入 / 收到的經(jīng)營(yíng)收入　　　　　DIV/0!適用于:房地產(chǎn)企業(yè)，但應(yīng)收帳款按會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入。四、收入費(fèi)用指標(biāo)混淆費(fèi)用期間、固定資產(chǎn)改造，采用指標(biāo)11指標(biāo)112。二、當(dāng)收入指標(biāo)31營(yíng)業(yè)稅：按會(huì)計(jì)確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)51； 按稅法確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)51；城建稅：內(nèi)資企業(yè)，按會(huì)計(jì)確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)132； 內(nèi)資企業(yè)，按稅法確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)133；教育費(fèi)附加：內(nèi)資企業(yè)，按會(huì)計(jì)確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)142； 內(nèi)資企業(yè)，按稅法確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)143；企業(yè)所得稅：純益率征收，按會(huì)計(jì)確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)152；純益率征收，按稅法確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)153；土地增值稅：?jiǎn)我婚_(kāi)發(fā)公寓、別墅、商業(yè)、寫(xiě)字樓企業(yè)，按會(huì)計(jì)確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)162；單一開(kāi)發(fā)公寓、別墅、商業(yè)、寫(xiě)字樓企業(yè)，按稅法確認(rèn)“應(yīng)收帳款”，采用指標(biāo)163。※ 本節(jié)內(nèi)所涉及到的指標(biāo)內(nèi)容與具體運(yùn)用見(jiàn)附件一。（九）評(píng)估指標(biāo)特點(diǎn)有科學(xué)依據(jù)，指標(biāo)來(lái)源于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表三者與稅收的聯(lián)系；可操作性，數(shù)據(jù)主要來(lái)源于資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表；簡(jiǎn)單易行，用EXCEL表的形式完成，包含“計(jì)算公式”、“結(jié)果分析”、“涉及重點(diǎn)檢查科目”。通過(guò)分析、論證共列示房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)有關(guān)的10項(xiàng)指標(biāo)，其中6項(xiàng)收入指標(biāo)、3項(xiàng)成本指標(biāo)、1項(xiàng)收入費(fèi)用指標(biāo)。涉及到企業(yè)所得稅、城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅。（6）局限性：需要配合“應(yīng)付帳款”明細(xì)帳，麻煩。② 可能涉及的稅種。（4）目的：判定視同銷售的情況。（1）介紹現(xiàn)金流量表中“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”。（6） 局限性：適用與商品流通企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)。② 可能涉及的稅種。（4）目的：判定視同銷售的情況。（1）介紹“存貨”、“固定資產(chǎn)”在報(bào)表及報(bào)表附注中的反映。③ 局限性：行業(yè)折扣不容易掌握，且適用單一品種銷售。③ 局限性：僅適用視同銷售金額較大和混亂成本期間嚴(yán)重時(shí)的情況。（2）企業(yè)所得稅：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，房地產(chǎn)企業(yè)還有將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用作對(duì)外投資以及分配給股東或投資者、以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品抵償債務(wù)、以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位、個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)。（七）成本指標(biāo)成本的確認(rèn)涉及到視同銷售的情況、所得稅成本扣除期間問(wèn)題。該指標(biāo)仍然不能解決的問(wèn)題：將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。京地稅地〔2003〕653號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步明確土地增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知》規(guī)定：對(duì)納稅人預(yù)售除公寓和別墅以外的非普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，暫停按預(yù)售收入的1%比例預(yù)征土地增值稅；對(duì)于納稅人預(yù)售公寓、別墅，預(yù)征比例由原來(lái)的1%%。（六）土地增值稅指標(biāo) 目的：通過(guò)指標(biāo)3分析后，選取金額較大的數(shù)和申報(bào)預(yù)繳的土地增值稅對(duì)比，初步核實(shí)單一開(kāi)發(fā)公寓、別墅、商業(yè)、寫(xiě)字樓的企業(yè)土地增值稅繳納情況。該指標(biāo)仍然不能解決的問(wèn)題：將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。目前：2003年12月31日前一般為3%，2004年1月1日起一般為5%。（五）企業(yè)所得稅指標(biāo)目的：通過(guò)指標(biāo)3分析后，選取金額較大的數(shù)和申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅對(duì)比，初步核實(shí)按純益率征收企業(yè)所得稅企業(yè)的企業(yè)所得稅繳納情況。該指標(biāo)仍然不能解決的問(wèn)題：將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。（四）教育費(fèi)附加指標(biāo)：目的：通過(guò)指標(biāo)3分析后，選取金額較大的數(shù)和申報(bào)繳納的教育費(fèi)附加對(duì)比，初步核實(shí)內(nèi)資企業(yè)教育費(fèi)附加繳納的情況。該指標(biāo)仍然不能解決的問(wèn)題：將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。建立模型：（1）　指標(biāo)131：確認(rèn)收入指標(biāo)3≥1的情況，即確認(rèn)收入大于“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”【主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+ （預(yù)收帳款期末余額 — 預(yù)收帳款期初余額）+ 其他應(yīng)付帳款——定金】* 5%*7%《 中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》第四條規(guī)定：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。靈活應(yīng)用：如果以前年度有滯納稅款的行為，應(yīng)結(jié)合審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，減去當(dāng)年繳納以前年度的稅款金額；可以將企業(yè)的整個(gè)銷售過(guò)程的年度情況進(jìn)行對(duì)比。建立模型：（1）指標(biāo)4：確認(rèn)收入指標(biāo)≥1的情況，即確認(rèn)收入大于“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”【主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+ （預(yù)收帳款期末余額 — 預(yù)收帳款期初余額）+ 其他應(yīng)付帳款——定金】* 5%申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅（2）指標(biāo)552：確認(rèn)收入指標(biāo)≤1的情況，即確認(rèn)收入大于“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”【銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 — 本期收回前期核銷的壞帳準(zhǔn)備 + 當(dāng)期未收回的“應(yīng)收帳款”—當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”】* 5%申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅注意：當(dāng)企業(yè)有增值稅納稅項(xiàng)目時(shí)，需靈活應(yīng)用，應(yīng)從報(bào)表附注中了解企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納所得額，并帶入公式進(jìn)行計(jì)算。使用該指標(biāo)前了解企業(yè)對(duì)于“應(yīng)收帳款”確認(rèn)收入的方式，了解企業(yè)對(duì)于“定金”、“認(rèn)購(gòu)金”的記帳科目。該指標(biāo)不能解決的問(wèn)題：將產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、廣告、樣品、職工福利、抵償債務(wù)以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。⑵　可能涉及的稅種。② 指標(biāo)32，按稅法確認(rèn)收入，即當(dāng)期收到前期發(fā)生的“應(yīng)收帳款”，在當(dāng)期已確認(rèn)收入。目的：主要是比較當(dāng)期企業(yè)取得的現(xiàn)金收入數(shù)和當(dāng)期確認(rèn)的收入數(shù)。依據(jù)《2001企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《2001會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《2001年企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)報(bào)表附注》。 二、指標(biāo)確定資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和報(bào)表附注之間的聯(lián)系：資產(chǎn)負(fù)債表，靜態(tài)的報(bào)表，反映一個(gè)企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的狀況；現(xiàn)金流量表，動(dòng)態(tài)的報(bào)表，反映一個(gè)企業(yè)在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)現(xiàn)金的流量。納稅人作帳趨于完整、規(guī)范。大中型企業(yè)都能實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表較為準(zhǔn)確。（二）切入點(diǎn)