【正文】 涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。指標B僅適用房地產(chǎn)項目公司。指標6通過當期確認的銷售收入與銷售成本的對比。如果1，⑴、企業(yè)有視同銷售的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，通過稅法規(guī)定的價格加入到“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”中，如果≠1，企業(yè)帳務處理存在疑點。｛【現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金” — 報表附注中本期收回前期核銷的壞帳準備 + （當期發(fā)生未收回的“應收帳款” —當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” ）】*5%/報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅｝⑵、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額小于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。本年度上年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”　　　　　　 減去：報表附注中本期收回前期核銷的壞帳準備　　　營業(yè)收入的收入*5%　　 　　　　　　　 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅　　　　　　　　　　　　　比率=營業(yè)收入*5% / 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅　　　　　DIV/0!適合指標3中1的情況，且當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額，在當期確認收入。⑵、企業(yè)沒有視同銷售的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，企業(yè)帳務處理存在疑點。｛【現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金” — 報表附注中本期收回前期核銷的壞帳準備 （當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” —當期發(fā)生未收回的“應收帳款”）】*5%/報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅｝如果=1，企業(yè)沒有視同銷售的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等的情況下，本指標下應計提稅金與實際計提稅金可能一致；否則又涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。⑴、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額大于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。如果1，少計提稅金，同時應通過“固定資產(chǎn)”、“在建工程” 、“無形資產(chǎn)”等科目明細，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。指標5—1通過當期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金與計提的營業(yè)稅之間的對比。如果=1，報表附注中對“無形資產(chǎn)”的披露中，沒有本期轉出的無形資產(chǎn)的情況，應計提稅金與實際計提稅金可能一致 ；否則又涉及到營業(yè)稅、企業(yè)所得稅問題。利潤表中“主營業(yè)務收入”　　　本年上年　 加上:資產(chǎn)負債表中“預收帳款”期末貸方余額　　　　　　 減去:資產(chǎn)負債表中“預收帳款”期初貸方余額　　　　　　確認的收入*5%　　　 　　　　　　　 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅　　　　　　　　　　　　　比率=確認的收入*5% / 報表附注中應交稅金中本期應交營業(yè)稅　　　　　DIV/0!適用于指標3中1的情況如果1，少計提稅金，同時檢查報表附注中對“無形資產(chǎn)”的披露，是否有本期轉出的無形資產(chǎn)，如果有則需要企業(yè)提供轉讓合同。③、以上不是，則需要進一步核對企業(yè)的企業(yè)所得稅、營業(yè)稅。①、如果企業(yè)發(fā)生收回前期核銷的壞帳損失，可能帳務處理與實際一致，但企業(yè)所得稅可能少記收入。④、發(fā)現(xiàn)以上都不是，則企業(yè)帳務處理可能與實際一致。③、通過報表附注“應收帳款”的披露，發(fā)現(xiàn)收回以前年度已計提的壞帳準備，可能涉及到企業(yè)所得稅問題。②、通過“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目明細，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為?？赡苌婕暗狡髽I(yè)所得稅問題。如果=1，即表示該企業(yè)當期確認的收入數(shù)等于收到的經(jīng)營現(xiàn)金。如果沒有視同銷售的行為發(fā)生，則企業(yè)帳務處理存在疑點?？赡苌婕暗綘I業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅問題。如是房地產(chǎn)企業(yè)也可以通過企業(yè)提供的辦公地點來分析。①、通過報表附注中的固定資產(chǎn)增加項，檢查是否存在自用行為，看是否有在建工程轉入行為發(fā)生。如果1，即表示該企業(yè)當期確認的收入數(shù)大于收到的經(jīng)營現(xiàn)金。指標32通過利潤表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表，分析當期確認的收入數(shù)與實際收到現(xiàn)金的差異。如果企業(yè)有捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為發(fā)生，則該指標不能確定。涉及到企業(yè)所得稅檢查。⑵、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額等于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。如果企業(yè)沒有收回以前年度已計提的壞帳準備，則企業(yè)帳務處理存在疑點。如果1，即表示該企業(yè)當期確認的收入數(shù)小于收到的經(jīng)營現(xiàn)金。同時注意營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的檢查。注意是否企業(yè)直接將成本轉為固定資產(chǎn)，可能涉及到企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅。⑶、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額小于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” 金額。⑵、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額等于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款” 金額。但可能涉及到企業(yè)所得稅問題。⑴、當期發(fā)生未收回的“應收帳款”金額大于當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”金額。④、發(fā)現(xiàn)以上都不是，則企業(yè)帳務處理存在疑點。③、通過報表附注“應收帳款”的披露，發(fā)現(xiàn)收回以前年度已計提的壞帳準備，可能涉及到企業(yè)所得稅問題。②、通過“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目明細，檢查捐贈、贊助、廣告、樣品、職工福利、抵償債務、對外投資、換取非現(xiàn)金資產(chǎn)等視同銷售行為。①、通過報表附注中的固定資產(chǎn)增加項，檢查是否存在自用行為，看是否有在建工程轉入行為發(fā)生。可能還涉及企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等。①、如果有收回以前年度已計提的壞帳準備，該指標不能確定，但可能涉及到企業(yè)所得稅問題。如果1，即表示該企業(yè)當期確認的收入數(shù)大于收到的經(jīng)營現(xiàn)金。本年度上年度利潤表中“主營業(yè)務收入”　　　　　　 加上:資產(chǎn)負債表中“預收帳款”期末貸方余額　　　　　 加上:其他應付帳款定金　　　　　　 減去:資產(chǎn)負債表中“預收帳款”期初貸方余額　　　　　　確認的收入　　　　　 　　　　　　　現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”　　　　　 加上:現(xiàn)金流量表中“收到的租金”　　　　　　收到的經(jīng)營收入　　 比率=確認的收入 / 收到的經(jīng)營收入　　　　　DIV/0!適用于:房地產(chǎn)企業(yè)，但應收帳款按會計制度確認收入。四、收入費用指標混淆費用期間、固定資產(chǎn)改造，采用指標11指標112。二、當收入指標31營業(yè)稅：按會計確認“應收帳款”，采用指標51； 按稅法確認“應收帳款”，采用指標51；城建稅：內資企業(yè)，按會計確認“應收帳款”，采用指標132； 內資企業(yè)，按稅法確認“應收帳款”，采用指標133；教育費附加：內資企業(yè)，按會計確認“應收帳款”，采用指標142； 內資企業(yè)，按稅法確認“應收帳款”，采用指標143；企業(yè)所得稅：純益率征收，按會計確認“應收帳款”，采用指標152；純益率征收，按稅法確認“應收帳款”，采用指標153；土地增值稅：單一開發(fā)公寓、別墅、商業(yè)、寫字樓企業(yè)，按會計確認“應收帳款”，采用指標162；單一開發(fā)公寓、別墅、商業(yè)、寫字樓企業(yè)，按稅法確認“應收帳款”，采用指標163?！?本節(jié)內所涉及到的指標內容與具體運用見附件一。（九）評估指標特點有科學依據(jù)，指標來源于資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三者與稅收的聯(lián)系；可操作性，數(shù)據(jù)主要來源于資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表；簡單易行，用EXCEL表的形式完成，包含“計算公式”、“結果分析”、“涉及重點檢查科目”。通過分析、論證共列示房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)有關的10項指標，其中6項收入指標、3項成本指標、1項收入費用指標。涉及到企業(yè)所得稅、城市房地產(chǎn)稅或房產(chǎn)稅。（6）局限性：需要配合“應付帳款”明細帳，麻煩。② 可能涉及的稅種。（4）目的：判定視同銷售的情況。（1）介紹現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”。（6） 局限性：適用與商品流通企業(yè)和房地產(chǎn)企業(yè)。② 可能涉及的稅種。（4）目的：判定視同銷售的情況。（1）介紹“存貨”、“固定資產(chǎn)”在報表及報表附注中的反映。③ 局限性：行業(yè)折扣不容易掌握，且適用單一品種銷售。③ 局限性：僅適用視同銷售金額較大和混亂成本期間嚴重時的情況。（2）企業(yè)所得稅：企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機構、捐贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎勵等方面時，房地產(chǎn)企業(yè)還有將開發(fā)產(chǎn)品用作對外投資以及分配給股東或投資者、以開發(fā)產(chǎn)品抵償債務、以開發(fā)產(chǎn)品換取其他企事業(yè)單位、個人的非貨幣性資產(chǎn)。（七）成本指標成本的確認涉及到視同銷售的情況、所得稅成本扣除期間問題。該指標仍然不能解決的問題：將產(chǎn)品用于捐贈、廣告、樣品、職工福利、抵償債務以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。京地稅地〔2003〕653號《關于進一步明確土地增值稅征收管理若干問題的通知》規(guī)定：對納稅人預售除公寓和別墅以外的非普通標準住宅，暫停按預售收入的1%比例預征土地增值稅；對于納稅人預售公寓、別墅，預征比例由原來的1%%。（六）土地增值稅指標 目的：通過指標3分析后，選取金額較大的數(shù)和申報預繳的土地增值稅對比，初步核實單一開發(fā)公寓、別墅、商業(yè)、寫字樓的企業(yè)土地增值稅繳納情況。該指標仍然不能解決的問題：將產(chǎn)品用于捐贈、廣告、樣品、職工福利、抵償債務以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。目前：2003年12月31日前一般為3%，2004年1月1日起一般為5%。（五）企業(yè)所得稅指標目的：通過指標3分析后，選取金額較大的數(shù)和申報繳納的企業(yè)所得稅對比，初步核實按純益率征收企業(yè)所得稅企業(yè)的企業(yè)所得稅繳納情況。該指標仍然不能解決的問題：將產(chǎn)品用于捐贈、廣告、樣品、職工福利、抵償債務以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。（四）教育費附加指標：目的：通過指標3分析后，選取金額較大的數(shù)和申報繳納的教育費附加對比，初步核實內資企業(yè)教育費附加繳納的情況。該指標仍然不能解決的問題：將產(chǎn)品用于捐贈、廣告、樣品、職工福利、抵償債務以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。建立模型：（1）　指標131：確認收入指標3≥1的情況，即確認收入大于“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”【主營業(yè)務收入+ （預收帳款期末余額 — 預收帳款期初余額）+ 其他應付帳款——定金】* 5%*7%《 中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》第四條規(guī)定：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為百分之七；　　納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為百分之五；　　納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為百分之一。靈活應用：如果以前年度有滯納稅款的行為，應結合審計報告的內容，減去當年繳納以前年度的稅款金額；可以將企業(yè)的整個銷售過程的年度情況進行對比。建立模型：（1）指標4：確認收入指標≥1的情況，即確認收入大于“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”【主營業(yè)務收入+ （預收帳款期末余額 — 預收帳款期初余額）+ 其他應付帳款——定金】* 5%申報繳納營業(yè)稅（2）指標552：確認收入指標≤1的情況，即確認收入大于“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”【銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 — 本期收回前期核銷的壞帳準備 + 當期未收回的“應收帳款”—當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”】* 5%申報繳納營業(yè)稅注意：當企業(yè)有增值稅納稅項目時，需靈活應用，應從報表附注中了解企業(yè)資產(chǎn)負債表中“主營業(yè)務收入”營業(yè)稅應納所得額，并帶入公式進行計算。使用該指標前了解企業(yè)對于“應收帳款”確認收入的方式，了解企業(yè)對于“定金”、“認購金”的記帳科目。該指標不能解決的問題：將產(chǎn)品用于捐贈、廣告、樣品、職工福利、抵償債務以及其他換取非貨幣資產(chǎn)的情形。⑵　可能涉及的稅種。② 指標32，按稅法確認收入，即當期收到前期發(fā)生的“應收帳款”，在當期已確認收入。目的：主要是比較當期企業(yè)取得的現(xiàn)金收入數(shù)和當期確認的收入數(shù)。依據(jù)《2001企業(yè)會計制度》、《2001會計準則》和《2001年企業(yè)會計制度會計報表附注》。 二、指標確定資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和報表附注之間的聯(lián)系：資產(chǎn)負債表，靜態(tài)的報表，反映一個企業(yè)在一個經(jīng)營周期的資產(chǎn)、負債和所有者權益的狀況；現(xiàn)金流量表，動態(tài)的報表，反映一個企業(yè)在一個經(jīng)營周期內現(xiàn)金的流量。納稅人作帳趨于完整、規(guī)范。大中型企業(yè)都能實現(xiàn)網(wǎng)上申報。