工資、薪金所得的納稅籌劃(參考版)
2025-06-23 12:50本頁面
【正文】 9 / 9。 2．因嚴重自然災害造成重大損失的； 有下列情形之一的，經(jīng)批準可以減征個人所得稅： 5．其他經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得。 3．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費；保險賠款； 個人所得稅法還規(guī)定了以下所得免稅： 六、向公益事業(yè)捐贈 5．伙食補貼。 3．專業(yè)性補助； 1．軍人職業(yè)津貼； 7．機關在職軍以上干部的公勤費(保姆費)； 5．獨生子女保健費； 3．夫妻分居補助費； 1．政府特殊津貼； 按照政策規(guī)定，屬于免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼有8項，不計入工資、薪金所得項目征稅。 五、軍隊干部補貼、津貼 5．誤餐補助。 3．托兒補助費； 1．獨生子女補貼； 四、一般人員補貼、津貼 根據(jù)國發(fā)(1983)141號《國務院關于高級專家離休、退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)(1991)40號文件《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫免離退休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者)，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。 二、福利費、撫恤金、救濟金 這里規(guī)定免稅的補貼、津貼，包括下列內容：中國科學院的院士按每人每月200元發(fā)給的津貼，參見國稅發(fā)[1994]118號文；中國科學院資深院士和中國工程院資深院士按每人每年1萬元發(fā)給的資深院士津貼，參見財稅字[1998]118號文。 這里的政府特殊津貼是指國家對為社會各項事業(yè)作出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定津貼，并非泛指國務院批準發(fā)放的其他各項補貼、津貼。其他各種補助、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。 一、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給補貼、津貼筆者擬在這一部分對個人所得稅中的各種優(yōu)惠政策進行分析，使得納稅人熟悉國家稅法，熟練地掌握和運用這些政策，達到節(jié)省稅款的效果。 現(xiàn)行的個人所得稅規(guī)定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，包括一些減稅、免稅政策及額外的扣除標準。 當然，在實際生活中不僅僅只限于這些方法，還有一些比如由企業(yè)提供假期旅游津貼籌劃法等，限于篇幅，就不再贅述了，這些方法在這里只提供一種思路，供納稅人參考。 經(jīng)調整過的職工工資實際水平不變，甚至有所提高，但由于名義所得降低，其應納稅額將大大降低。這些方面的支出由企業(yè)統(tǒng)一核算，按實際開支數(shù)目從職工的工資、薪金所得中以一定的比例扣除。 一個企業(yè)要想發(fā)展，就不能忽視對其職工的培訓，因此，企業(yè)可以成立自己的培訓中心，也可以委托其他培訓中心進行培訓，還可以采取由職工自己選擇、單位統(tǒng)一管理支出的方式。 企業(yè)可以給職工提供培訓機會和給其子女的教育提供獎學金、助學金等方面的保障。 5，企業(yè)提供醫(yī)療福利。這些設備即使企業(yè)不提供，職工自己也會花錢配置的，但由企業(yè)提供不僅會大大地降低成本，而且通過減少職工名義收入，又可以節(jié)省部分稅款。企業(yè)可以根據(jù)職工的要求，定制一定數(shù)額的家具、家用設備，用較低的價格租與職工，同時調整職工的工資額。根據(jù)財稅發(fā)[1995]82號文件的規(guī)定，不征稅的誤餐補助，是指按財政部門的規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐補助。 3．企業(yè)提供免費餐飲。同企業(yè)提供交通設施一樣，企業(yè)提供部分辦公設施及用品是可以采用包干制。比如，在家上班的廣告設計人員所需的計算機，或電影工作者的攝影機等。 2．企業(yè)提供辦公設施及用品。當然，這種做法有可能造成一定的浪費，但企業(yè)可以采取一定的措施加以解決，比如每人每月規(guī)定一個使用里程限額，超過部分按市場價計算。這時，企業(yè)可以通過一定的規(guī)劃，提供免費的接送服務，或者將單位的車租給職工用，再相應地從職工的工資中扣除部分予以調整。交通的不便利很可能就會影響職工的正常上、下班，影響工作不說，還會浪費職工的大量時間。 1．企業(yè)提供交通設施。對于這部分工資，根據(jù)職工的要求，改為提供福利設施，則職工的實際工資水平不會降低，又可以節(jié)省職工的部分稅款，同時也不會增加企業(yè)的稅款負擔。一般而言，企業(yè)支付超過個人所得稅免征額的部分，企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅，個人也應繳納個人所得稅。在這個限度內，企業(yè)應最大限度地保障職工的福利，而且可以根據(jù)單位福利水平的高低確定職工的相應工資、薪金收入。 籌劃之二：單位提供福利設施籌劃法 這樣，該納稅人就可以每月節(jié)省稅款150元(355－205)。 如果單位為該職工提供住房，每月相應工資調整為3000元，則該納稅義務人每月應繳納個人所得稅：這時，該納稅人每月應繳納個人所得稅計算如下：但這時如果由企業(yè)提供住房條件，相應減少職工的收入，則可以節(jié)省職工的部分稅款。 籌劃之一：單位提供住房籌劃法但對外籍人員個人以實報實銷形式取得的住房補貼，暫免征收個人所得稅。對于這種情況，個人應繳納個人所得稅。 但這里要注意，根據(jù)《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，個人取得應納稅所得，包括現(xiàn)金、實物和有價證券。即由企業(yè)提供一些必要的福利，相應地減少自己的工資，并使改變后的工資實際水平和以前保持一致。但是，由于我國對工資、薪金適用的是九級超額累進稅率，因而工資數(shù)額的提高，也意味著上繳稅款的比重增加。 在現(xiàn)實生活中，每個人都向往高薪，因為它是地位的象征，是自己實力的體現(xiàn)。 應納稅額=[(全年基本收入和效益收入／12－費用扣除標準)適用稅率－速算扣除數(shù)]2 對于實行年薪制
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