工資、薪金所得的納稅籌劃-預(yù)覽頁
【正文】 應(yīng)納稅所得額=10000－(800＋3200)=6000(元) 境內(nèi)應(yīng)納稅額=520020％－375=665(元) 但如果涂先生不能提供有效證明文件，則其來源于境內(nèi)、境外的工資類所得應(yīng)合并征稅，其計(jì)算過程如下： 籌劃之三：扣除境外已納稅款籌劃法根據(jù)我國(guó)稅法，納稅人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額。 每月應(yīng)納稅額=(60000／12－4000)10％－25=75(元) 因此，抵扣限額為900＋4800=5700(元)由于其在B國(guó)已經(jīng)繳納了5200元的個(gè)人所得稅，而且低于抵扣限額，可以全額扣除，在中國(guó)只用繳納差額部分500元即可。 由于我國(guó)個(gè)人所得稅對(duì)工資、薪金所得采用的是九級(jí)超額累進(jìn)稅率，隨著應(yīng)納稅所得額的增加，其適用的稅率也隨著攀升，因此某個(gè)時(shí)期的收入越多，其相應(yīng)的個(gè)人所得稅稅收比重就越大。這時(shí)，如果采取分?jǐn)偦I劃法，就可以節(jié)省不少稅款。 例如，某納稅人1999年12月份取得工資、薪金2000元，當(dāng)月又一次性獲得公司的年終獎(jiǎng)金9000元，試問該納稅人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少? 12月該納稅人共應(yīng)納稅1520元(95＋1425)。 2月份該納稅人還應(yīng)繳952=190(元)的個(gè)人所得稅 2月各應(yīng)納稅額為(2000＋3000—800)20％－375=465(元)在1999納稅年度里，該納稅人的每月工資情況如下(按月份先后順序排列)：3500，1000，3500，700，4000，900，800，3200，2800，1200，4500，6300 …… 該納稅人全年應(yīng)納稅額為2030元(1705＋325)，相對(duì)于上一種工資發(fā)放方法而言，可以少繳納稅款485元(2515－2030)。 籌劃之三：利用政策籌劃法即凡是月份達(dá)到納稅標(biāo)準(zhǔn)的，均按規(guī)定預(yù)繳個(gè)人所得稅。 四、通過福利手段減少名義工資的籌劃工資收入的增加，可以給個(gè)人帶來一系列有益的變化，使個(gè)人的生活水平相應(yīng)提高。所得為實(shí)物時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 有些企業(yè)給符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個(gè)人消費(fèi)品，所購房屋的產(chǎn)權(quán)證和汽車發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員所有。長(zhǎng)期累積下去，其數(shù)目也不會(huì)太小。 例如，某納稅人每月從單位獲取工資、薪金所得4000元，但是由于單位不提供住房，不得不每月花費(fèi)1000元在外面租房居住，實(shí)際上該納稅人每月除去住房租金外僅獲取3000元的收入。 (4000－800)15％－125=355(元) 企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)繳企業(yè)所得稅款時(shí)，可以扣除相當(dāng)于計(jì)稅工資總額14％比例的職工福利費(fèi)，即這部分費(fèi)用支出可以免稅。這對(duì)于現(xiàn)實(shí)生活中大多數(shù)的工資、薪金所得都適用，因?yàn)橐话愕墓べY都在這之上。同樣，職工外出也會(huì)遇到這樣的情況。有些企業(yè)職工所進(jìn)行的工作，需要大量的辦公設(shè)施及用品，這些可以由企業(yè)提供，也可以由職工自己購買。企業(yè)提供這種服務(wù)的時(shí)候可能會(huì)遇到諸如個(gè)人口味不一，飲食習(xí)慣不同等問題，如果企業(yè)不具備這種條件，可以考慮在其他企業(yè)內(nèi)搭餐或在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候給職工發(fā)放誤餐補(bǔ)助。 但這里應(yīng)該注意的是，國(guó)家對(duì)誤餐補(bǔ)助有一定的規(guī)定，并非凡是誤餐補(bǔ)助都會(huì)免稅。企業(yè)也可以為職工提供一定的公共設(shè)施，比如電話、水、電、暖氣等。在日常生活中，由于稅法是會(huì)隨著時(shí)間的推移而不斷變化的，有些方法在一定時(shí)期是合法的，但在另一時(shí)期可能就屬于違法行為，因而納稅人如果想做好個(gè)人所得稅的籌劃工作，應(yīng)該經(jīng)常注意稅法的變化，以免被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，而處以重罰，得不償失。 五、利用稅法中優(yōu)惠政策的籌劃是否能有效地利用這些政策，直接關(guān)系到個(gè)人繳納稅收的多少。 按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。 這里的福利費(fèi)是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；撫恤金是指軍人、國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員及其他單位性質(zhì)的職工因病、因公、因戰(zhàn)負(fù)傷或死亡由國(guó)家或本單位按規(guī)定發(fā)給的一次性或定期的撫慰性的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償；救濟(jì)金，是指國(guó)家民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。 為了使納稅人更加清楚地理解該政策，國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)文對(duì)此作了進(jìn)一步的說明。 根據(jù)該文可知，這里的生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定的困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。 下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：從超過國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；單位為個(gè)人購買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。 三、高級(jí)專家延長(zhǎng)離休、退休期間的工資、薪金所得 2．執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼； 對(duì)于軍隊(duì)干部有以下優(yōu)惠政策：這8項(xiàng)是： 4．隨軍家屬無工作生活困難補(bǔ)助： 8．軍糧差價(jià)補(bǔ)貼。 對(duì)以下5項(xiàng)補(bǔ)貼、津貼，暫不征稅： 4．基層軍官崗位津貼(營(yíng)連排長(zhǎng)崗位津貼)； 1。 2．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)； 1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得；
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