【正文】 由此可見，相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務報酬所得所適用的稅率不同，同時工資、薪金和勞務報酬所得又都實行超額累進稅率。 如果劉小姐不對這兩項所得分開繳稅，而是合并納入工資、薪金所得繳納，則劉小姐7月份應繳納個人所得稅稅額為： 后者比前者少繳稅640元(1465－825)。 如果涂先生能夠提供證明文件，證明其在境內和境外分別任職或受雇及工資、薪金標準，那么其來源于國內和國外的收入可以分別減除費用并計算納稅，其應納個人所得稅的計算如下： 2．特許權使用費所得： 12月的工資應納稅額為95元 籌劃之二：工資分攤籌劃法 如果該納稅人和廣告公司達成一項協(xié)議，由廣告公司根據(jù)以往年度該職工的業(yè)績，估算其月平均工資、薪金水平，確定每月支付標準，到年底再根據(jù)其實際情況進行核算，則可使該納稅人節(jié)省大筆稅款。但納稅人應當注意的是，在一納稅年度結束后的30天內必須到稅務機關申請該項權利，否則可能會被稅務機關認為放棄該項權利。通過這些方法，企業(yè)可以為職工節(jié)省部分個人所得稅款。這樣，職工由于名義工資額減少，可以少繳部分稅款，同時單位由于統(tǒng)一用車，提高了車輛的使用效率，也在一定程度上減少了部分開支。提供醫(yī)療福利也會涉及浪費的問題，單位可以考慮實行限額報銷制。 企業(yè)也可以為職工子女成立教育基金，為企業(yè)職工的子女提供獎學金、助學金等教育上的保障。 4．差旅費津貼； 6．子女保教補助費； 2．軍隊設立的艱苦地區(qū)補助； 《中華人民共和國個人所得稅實施條例》第二十四條規(guī)定：個人將其所得通過中國境內的社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，金額未超過納稅人申報的應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。 3．其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的。 4．按國家規(guī)定發(fā)給老干部保姆費(護理費)； 七、其他企業(yè)在對職工進行培訓時，可以給職工提高工資，由職工自行安排，也可以完全由企業(yè)提供，這兩種方法對企業(yè)而言，是一樣的效果，但顯然是后者更有利于職工的節(jié)稅。對于離單位比較遠的職工來說，其上、下班都要花費一定的交通費，而且由于不同地方的交通條件不一樣。 還有一點值得注意的是，企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個人的住房補貼、醫(yī)療補助費，應全額計入領取人的當期工資、薪金收入，計征個人所得稅。 一般可行的做法是和企業(yè)領導人進行商議，改變自己的工資支付方法。用公式表示為： 總結：通過上述計算，可以知道第二種發(fā)放獎金的方法可以使納稅人少繳款360元，從而使納稅人獲得了一定的經(jīng)濟利益。 工資部分應納稅額=(2000－800)10％－25=95(元)由于對于每月的工資、薪金所得計稅時已按月扣除了費用，因此，對上述獎金不再減除費用，全額作為應納稅所得額直接按適用稅率計算應納稅額。其中：在B國某公司任職取得工資類收入60000元，另又提供一項專有技術使用權，一次取得特許使用費收入30000元。 境外應納稅額=600020％－375=825(元) 涂先生為具有中國國籍的居民納稅義務人，2000年6月份，從中國境內獲得6000元的工資類收入，同時又從英國獲得一定的收入，折合成人民幣為10000元。 其應納稅額為：根據(jù)《個人所得稅法實施條例》的解釋，勞務報酬實際上相當于適用20％、30％、40％的超額累進稅率。 62500(1－20％)=50000(元) 在一般的情況下，將工資、薪金所得和勞務報酬所得分開有利于節(jié)省稅金。 2．應聘在中國境內的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關中工作并取得工資、薪金所得的外籍專家； 合并應納稅所得額=6000＋10000－800=15200(元)因此，這些行業(yè)的納稅人可以利用這項政策使稅負合理化。這時，廣告公司實際支付工資額與上一種支付方法相同，但納稅人的年納稅額卻發(fā)生了巨大的變化，具體計算如下： 特殊行業(yè)的納稅政策 在現(xiàn)實生活中，每個人都向往高薪，因為它是地位的象征，是自己實力的體現(xiàn)。但這時如果由企業(yè)提供住房條件，相應減少職工的收入，則可以節(jié)省職工的部分稅款。一般而言，企業(yè)支付超過個人所得稅免征額的部分，企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅，個人也應繳納個人所得稅。 2．企業(yè)提供辦公設施及用品。 經(jīng)調整過的職工工資實際水平不變，甚至有所提高，但由于名義所得降低，其應納稅額將大大降低。 3．夫妻分居補助費； 五、軍隊干部補貼、津貼 1．獨生子女補貼； 二、福利費、撫恤金、救濟金 一、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給補貼、津貼 企業(yè)可以給職工提供培訓機會和給其子女的教育提供獎學金、助學金等方面的保障。比如，在家上班的廣告設計人員所需的計算機，或電影工作者的攝影機等。對于這部分工資，根據(jù)職工的要求，改為提供福利設施，則職工的實際工資水平不會降低，又可以節(jié)省職工的部分稅款，同時也不會增加企業(yè)的稅款負擔。 這樣，該納稅人就可以每月節(jié)省稅款150元(355－205)。對于這種情況，個人應繳納個人所得稅。但是，由于我國對工資、薪金適用的是九級超額累進稅率，因而工資數(shù)額的提高，也意味著上繳稅款的比重增加。 目前，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，一些地方和企業(yè)對企業(yè)經(jīng)營者實行年薪制的工資支付方式，即企業(yè)經(jīng)營者平時按規(guī)定領取基本工資收入，年度終了時，根據(jù)其經(jīng)營業(yè)績的考核結果再確定其效益工資。 2月應納稅額=(1000－800)5％=10(元) 1．工資所得： 這里應該注意的是，扣除境外取得的所得已繳稅款時，采用的是分國不分項原則，即在同一國家或者地區(qū)內不同的應稅項目，應合并計算其抵扣