工資、薪金所得的納稅籌劃-wenkub
2023-07-05 12:50:40 本頁(yè)面
【正文】 單位在中國(guó)境內(nèi)，應(yīng)為來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，如其任職或受雇單位在中國(guó)境外，應(yīng)為來(lái)源于中國(guó)境外的所得。 籌劃之二：內(nèi)外所得分項(xiàng)籌劃法 后者比前者少繳稅640元(1465－825)。 應(yīng)納稅額=920020％－375=1465(元) 3．在中國(guó)境內(nèi)有住所并在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人； 如果劉小姐不對(duì)這兩項(xiàng)所得分開(kāi)繳稅，而是合并納入工資、薪金所得繳納，則劉小姐7月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額為： (40000－800)25％－1375=8425(元) 其應(yīng)納稅額為： 其應(yīng)納稅額為： (2400＋400－800)10％－25=175(元) 由此可見(jiàn)，相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得所適用的稅率不同，同時(shí)工資、薪金和勞務(wù)報(bào)酬所得又都實(shí)行超額累進(jìn)稅率。根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的解釋?zhuān)瑒趧?wù)報(bào)酬實(shí)際上相當(dāng)于適用20％、30％、40％的超額累進(jìn)稅率。 一、兼有工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得兩種收入時(shí)的籌劃 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，工資水平的不斷提高，越來(lái)越多的人的工資、薪金所得達(dá)到了應(yīng)納個(gè)人所得稅的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其的納稅籌劃也就具有了一定的理論與現(xiàn)實(shí)意義。工資、薪金所得的納稅籌劃在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得分開(kāi)，而在有些情況下將工資、薪金所得合并就會(huì)節(jié)約稅收，因而對(duì)其進(jìn)行籌劃就具有一定的可能性。 因而葉先生4月份應(yīng)納稅額為320元。 如果葉先生與A企業(yè)有固定的雇傭關(guān)系，則由A企業(yè)支付的2400元作為工資薪金收入應(yīng)和單位支付的工資合并繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額為： 62500－800=61700(元) 62500(1－20％)=50000(元) 在一般的情況下，將工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得分開(kāi)有利于節(jié)省稅金。 例如，劉小姐2000年7月從公司獲得工資、薪金收入共40000元。 工資、薪金收入應(yīng)納稅額為： 該月劉小姐共應(yīng)納稅14825元(8425＋6400) 按照我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，對(duì)于工資、薪金所得，以每月扣除800元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。 2．應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作并取得工資、薪金所得的外籍專(zhuān)家； 應(yīng)納稅所得額=10000－800=9200(元) 應(yīng)納稅額=600020％－375=825(元)試問(wèn)，涂先生2000年6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅多少? 境外應(yīng)納稅所得額=10000－4000=6000(元) 合并應(yīng)納稅所得額=6000＋10000－800=15200(元) 在對(duì)納稅人的境外所得征稅時(shí)，往往會(huì)遇到該境外所得已經(jīng)按照所得來(lái)源國(guó)稅法的規(guī)定繳納了稅款的情況，為避免國(guó)與國(guó)之間的雙重征稅，各國(guó)一般都規(guī)定一定的減免或扣除。上述兩項(xiàng)收入，在B國(guó)繳納個(gè)人所得稅5200元。 每年應(yīng)納稅額=7512=900(元) 根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅人應(yīng)繳納5700元的個(gè)人所得稅。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足800元，可將獎(jiǎng)金收入減除‘當(dāng)月工資、薪金與800元的差額’后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。 如果該項(xiàng)獎(jiǎng)金所得一次性發(fā)放，由于其數(shù)額相對(duì)較大，將適用較高稅率。 1．由于這部分獎(jiǎng)金是一次性發(fā)放的，按照規(guī)定其計(jì)算過(guò)程如下： 這樣該納稅人三個(gè)月共應(yīng)納稅1520＋190=1710(元)。 2．如果該納稅人和公司老板商議，將年終獎(jiǎng)金分三次下發(fā)，即12月、1月、2月每月平均發(fā)放3000元，12月的3000元可以作為獎(jiǎng)金發(fā)放，2月份的獎(jiǎng)金可以作為工資一塊兒發(fā)放，這樣，該納稅人三個(gè)月的納稅情況計(jì)算如下： 則三個(gè)月共應(yīng)納稅1350元(95＋325＋4652)因此，這些行業(yè)的納稅人可以利用這項(xiàng)政策使稅負(fù)合理化。 但是，在實(shí)際生活中，并不僅是這些行業(yè)的工資起伏比較大，當(dāng)納稅人在其他行業(yè)遇到每月工資變化幅度較大的情況，就可以借鑒該項(xiàng)政策的做法，即將每月收入平均分?jǐn)?，這樣就可以少繳稅款，獲得一定的經(jīng)濟(jì)利益。 例如，某納稅人為一廣告公司職員，該公司實(shí)行效益工資制，每月的工資額按照基本工資加提成的方式發(fā)放。 則該納稅人全年的納稅情況計(jì)算如下： 該納稅人全年應(yīng)納稅額為280＋10＋280＋0＋355＋5＋0＋235＋175＋20＋430＋725=2515(元)這時(shí)，廣告公司實(shí)際支付工資額與上一種支付方法相同，但納稅人的年納稅額卻發(fā)生了巨大的變化，具體計(jì)算如下： 特殊行業(yè)的納稅政策對(duì)于這些特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式征收。 在現(xiàn)實(shí)生活中，每個(gè)人都向往高薪，因?yàn)樗堑匚坏南笳?，是自己?shí)力的體現(xiàn)。即由企業(yè)提供一些必要的福利，相應(yīng)地減少自己的工資，并使改變后的工資實(shí)際水平和以前保持一致。 但這里要注意，根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，個(gè)人取得應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。但對(duì)外籍人員個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)形式取得的住房補(bǔ)貼，暫免征收個(gè)人所得稅。 籌劃之一：?jiǎn)挝惶峁┳》炕I劃法但這時(shí)如果由企業(yè)提供住房條件，相應(yīng)減少職工的收入，則可以節(jié)省職工的部分稅款。 如果單位為該職工提供住房，每月相應(yīng)工資調(diào)整為3000元，則該納稅義務(wù)人每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：一般而言，企業(yè)支付超過(guò)個(gè)人所得稅免征額的部分，企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，個(gè)人也應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。交通的不便利很可能就會(huì)影響職工的正常上、下班，影響工作不說(shuō)，還會(huì)浪費(fèi)職工的大量時(shí)間。當(dāng)然，這種做法有可能造成一定的浪費(fèi)，但企業(yè)可以采取一定的措施加以解決，比如每人每月規(guī)定一個(gè)使用里程限額，超過(guò)部分按市場(chǎng)價(jià)計(jì)算。
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