工資、薪金所得的納稅籌劃-免費閱讀
【正文】 1。 對以下5項補貼、津貼，暫不征稅： 4．隨軍家屬無工作生活困難補助： 對于軍隊干部有以下優(yōu)惠政策： 2．執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼； 三、高級專家延長離休、退休期間的工資、薪金所得 根據(jù)該文可知，這里的生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定的困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付的臨時性生活困難補助。 這里的福利費是指根據(jù)國家有關規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費；撫恤金是指軍人、國家機關工作人員及其他單位性質(zhì)的職工因病、因公、因戰(zhàn)負傷或死亡由國家或本單位按規(guī)定發(fā)給的一次性或定期的撫慰性的經(jīng)濟補償；救濟金，是指國家民政部門支付給個人的生活困難補助費。 按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼，免予征收個人所得稅。是否能有效地利用這些政策，直接關系到個人繳納稅收的多少。在日常生活中，由于稅法是會隨著時間的推移而不斷變化的，有些方法在一定時期是合法的，但在另一時期可能就屬于違法行為，因而納稅人如果想做好個人所得稅的籌劃工作，應該經(jīng)常注意稅法的變化，以免被稅務機關認定為偷稅，而處以重罰，得不償失。企業(yè)也可以為職工提供一定的公共設施，比如電話、水、電、暖氣等。 但這里應該注意的是，國家對誤餐補助有一定的規(guī)定，并非凡是誤餐補助都會免稅。 例如，某納稅人每月從單位獲取工資、薪金所得4000元，但是由于單位不提供住房，不得不每月花費1000元在外面租房居住，實際上該納稅人每月除去住房租金外僅獲取3000元的收入。所得為實物時，應當按照取得的憑證上所注明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，由主管稅務機關參照當?shù)氐氖袌鰞r格核定應納稅所得額。 四、通過福利手段減少名義工資的籌劃即凡是月份達到納稅標準的，均按規(guī)定預繳個人所得稅。 籌劃之三：利用政策籌劃法 …… 12月該納稅人共應納稅1520元(95＋1425)。這時，如果采取分攤籌劃法，就可以節(jié)省不少稅款。 由于我國個人所得稅對工資、薪金所得采用的是九級超額累進稅率，隨著應納稅所得額的增加，其適用的稅率也隨著攀升，因此某個時期的收入越多，其相應的個人所得稅稅收比重就越大。由于其在B國已經(jīng)繳納了5200元的個人所得稅，而且低于抵扣限額，可以全額扣除，在中國只用繳納差額部分500元即可。 每月應納稅額=(60000／12－4000)10％－25=75(元)根據(jù)我國稅法，納稅人從中國境內(nèi)取得的所得，準予其在應納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。 但如果涂先生不能提供有效證明文件，則其來源于境內(nèi)、境外的工資類所得應合并征稅，其計算過程如下： 應納稅所得額=10000－(800＋3200)=6000(元) 作為具備享受附加扣除費用待遇的個人，可以考慮有效地利用該政策，最大限度地使自己少繳、甚至不繳稅款。 1．在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作并取得工資、薪金所得的外籍人員； 二、涉及附加減除費用的籌劃 40000(1－20％)20％=6400(元)另外，該月劉小姐還獲得某設計院的勞務報酬收入40000元。 籌劃之三：分項籌劃法 如果朱先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，則該項所得應按勞務報酬所得繳稅，其應納稅所得額為： 假定朱先生系一高級工程師，2000年5月獲得某公司的工資類收入62500元。 (2400－800)20％=320(元) 例如，葉先生2000年4月份從單位獲得工資類收入400元，由于單位工資太低，葉先生同月在A企業(yè)找了一份兼職工作，收入為每月2400元。要想對工資、薪金所得和勞務報酬所得進行籌劃，首先應弄懂其各自的含義及相互的區(qū)別。兩者的主要區(qū)別就是，前者提供所得的單位與個人之間存在著穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，而后者不存在這種關系。這時，工資、薪金所得沒有超過基本扣除限額800元不用納稅，而勞務報酬所得應納稅額為： 在該案例中，如果葉先生與A企業(yè)建立固定的雇傭關系，則每月可以節(jié)稅145元(320－175)，一年則可節(jié)省稅金1740元。 6170035％－6375=15220(元) 勞務報酬所得應納稅額為：這些人主要包括： 華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照上述附加減除費用標準執(zhí)行。 籌劃之一：利用附加扣除籌劃法 但如果該納稅人為在天津某外商投資企業(yè)中工作的外國專家(假定為非居民納稅人)，其月薪仍然為10000元，則其應繳納個人所得稅的計算過程如下： 納稅義務人在境內(nèi)和境外同時取得工資、薪金所得的，應根據(jù)《個人所得稅實施條例》第五條規(guī)定的原則，判定其境內(nèi)、境外取得的所得是否為來源于一國的所得。 境內(nèi)、境外合并納稅額=665＋825=1490(元) 這里應該注意的是，扣除境外取得的所得已繳稅款時，采用的是分國不分項原則，即在同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同的應稅項目，應合并計算其抵扣限額，并按照規(guī)定進行抵扣。 1．工資所得： 三、工資、薪金收入不均衡時的籌劃 獎金部分應納稅額=900020％－375=1425(元) 2月應納稅額=(1000－800)5％=10(元) 由于關于這一籌劃方法的計算基本上和上一種相同，對于這些行業(yè)的籌劃計算這里不再贅述。 目前，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，一些地方和企業(yè)對企業(yè)經(jīng)營者實行年薪制的工資支
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