【正文】 這樣，乙公司應(yīng)繳納營業(yè)稅為：（1100－1 000）3％＝3（萬元）由此可見，通過稅收籌劃，乙公司可少繳2萬元的稅款。根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定：建筑業(yè)的總承包人將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額。取得收入后，A應(yīng)納的營業(yè)稅為：1003％＝3（萬元）。工程所需的材料由建設(shè)單位乙來購買，價(jià)款為300萬元。這一案例為我們提供了一種既能享受免稅優(yōu)惠，又能使期望收益不變的一種操作方法，有很好的借鑒意義。按照第三章中關(guān)于固定資產(chǎn)銷售臨界價(jià)格的介紹，在這里我們可以很容易判斷出該公司應(yīng)該以低于原值的價(jià)格出售該固定資產(chǎn)才能獲得更大的稅后收益。此外，納稅人銷售貨物后，由于品種、質(zhì)量等原因購貨方未予退貨，但銷貨方需給予購貨方的價(jià)格折讓，可以按折讓后的貸款作為銷售額。因此，企業(yè)在做出折扣銷售或折讓的時(shí)候，應(yīng)注意將折扣數(shù)額限制在節(jié)稅數(shù)額之內(nèi)，以充分利用稅法提供的節(jié)稅空間。試分析折扣銷售產(chǎn)生的節(jié)稅效應(yīng)對(duì)彌補(bǔ)該商夏讓利損失的作用。降價(jià)銷售是指賣方通過調(diào)低商品銷售價(jià)格來銷售其商品，它具有相對(duì)的長期性、普遍性和穩(wěn)定性折扣銷售是賣方在特定情況下給予買方價(jià)格優(yōu)惠來銷售其商品。但是，隨之會(huì)增加企業(yè)所得稅的應(yīng)稅所得即財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，即增值稅與企業(yè)所得稅呈現(xiàn)的是一種負(fù)相關(guān)關(guān)系，這就需要綜合稅收籌劃。＝2015l求出X＝（萬元）即，當(dāng)以高于原值的價(jià)格出售時(shí)，凈收益才會(huì)比以原值價(jià)格出售多（此處不考慮城建稅和教育費(fèi)附加費(fèi)）。根據(jù)規(guī)定不需繳納增值稅，則出售該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈收益為：2015l＝4（萬元）（2）銷售價(jià)格高于其原值。 兩年合計(jì)，公司和員工僅稅款就節(jié)約了556500元?！　?楊海說，公司采納了納稅籌劃專家開出的方案，從2002年起開始實(shí)施。這樣處理可使公司、個(gè)人雙得利。參加學(xué)習(xí)后，每年花費(fèi)15000元，自己可支配的收入就不到50000元了?！薄　?不漲工資搞培訓(xùn) 公司個(gè)人雙得利　楊海是記者的同學(xué)，目前在某大企業(yè)任職。包括上下溝通能力，即獲得領(lǐng)導(dǎo)和同事支持的能力。因此，稅務(wù)籌劃人員必須在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，全心全意地為企業(yè)提供完整的稅收籌劃服務(wù)。在籌劃節(jié)稅這一點(diǎn)上，不同納稅人的要求可能有所不同、這也是必須了解的。主要有： 　　(1)企業(yè)的組織形式：企業(yè)的組織形式不同，其稅務(wù)待遇也不同。因此，對(duì)“合理和合法”、首先要從憲法和法律規(guī)定上去理解。對(duì)于受托的稅收籌劃業(yè)務(wù)，代理人目都應(yīng)有針對(duì)性地了解、熟悉所涉及的稅收規(guī)定的細(xì)節(jié)。由于上繳國家的稅收屬企業(yè)的成本支出，因此企業(yè)需要通過深入研究稅收籌劃予以控制?！　?3)進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)成輕稅負(fù)，是企業(yè)的唯一選擇。對(duì)此，稅收籌劃成了稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)著力研究的熱門課題。因你公司領(lǐng)用的4臺(tái)電腦是在倉庫使用，故可在不短于5年的期限內(nèi)計(jì)提折舊，且折舊額可在稅前扣除。中國稅務(wù)報(bào) 劉民1接受實(shí)物捐贈(zèng)的所得稅處理　　小嵇：我公司（一般納稅人）今年3月接受外單位捐贈(zèng)電腦10臺(tái)，公允價(jià)值4000元／臺(tái)?！　∫曂N售行為的檢查檢查企業(yè)將本企業(yè)的商品、產(chǎn)品作為樣品用于展覽，是否按照稅法的規(guī)定繳納了增值稅、消費(fèi)稅等相關(guān)各稅。 5自2003年1月1日起，檢查納稅人提取的所有需計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸發(fā)票，是否遵守了國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理及運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理》的公告以及相關(guān)政策，對(duì)違反相關(guān)規(guī)定的，不予抵扣。 　　則通過商業(yè)公司購進(jìn)原材料，所發(fā)生的存貨費(fèi)用可稅前扣除。煙廠如通過其全資控股的、從事商業(yè)經(jīng)營的三產(chǎn)企業(yè)丙企業(yè)來操作，效益會(huì)有所不同。如果納稅人根據(jù)會(huì)計(jì)核算的需要已將上述購貨費(fèi)用計(jì)入存貨成本的，不得再以銷售費(fèi)用的名義重復(fù)申報(bào)扣除?！　?因此，企業(yè)對(duì)出售此類資產(chǎn)的稅收籌劃，僅靠某一個(gè)部門的運(yùn)作是很難出色完成的；在出售價(jià)格的制定方面、產(chǎn)生納稅義務(wù)計(jì)算繳納稅款方面等需要財(cái)務(wù)、銷售、管理部門之間的相互配合、互相協(xié)作，尋找能夠?yàn)槠髽I(yè)獲得最大利益的價(jià)格，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。但是，一個(gè)高的銷售價(jià)格并不一定能帶來一個(gè)高的現(xiàn)金流入。如果納稅人未按規(guī)定要求填寫《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》或者填寫內(nèi)容不全的，該張運(yùn)輸發(fā)票不得計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。　　其次，自開票納稅人和代開票單位必須按照規(guī)定逐欄、如實(shí)填開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。但是，在具體操作過程中，作為接受貨物運(yùn)輸勞務(wù)服務(wù)的一般納稅人仍應(yīng)該注意，哪些運(yùn)輸企業(yè)、單位可以提供抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票?！　?分析小組通過分析認(rèn)為，按照《增值稅暫行條例》第六條所稱的價(jià)外費(fèi)用的有關(guān)規(guī)定，承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方，且納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的，不屬于價(jià)外費(fèi)用，不用并入銷售額計(jì)算應(yīng)納稅額。《增值稅暫行條例》第六條所稱的價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金（延期付款利息）、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用。對(duì)籌劃人員來說，需要具備良好的綜合能力。因此，稅務(wù)籌劃人員必須在遵守國家法律、法規(guī)的前提下，全心全意地為企業(yè)提供完整的稅收籌劃服務(wù)。（1）要求增加所得還是資本增值納稅人對(duì)財(cái)務(wù)利益的要求大致有三種：一種是要求最大限度地增加每年的所得；另一種是要求若干年后納稅人資本有最大的增值；第三種是既要求增加所得，又要求資本增值。（2）財(cái)務(wù)情況企業(yè)稅收籌劃是要合理合法地節(jié)減稅收，只有全面詳細(xì)地7解企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)情況、才能制定出合理合法的企業(yè)稅收籌劃計(jì)劃。另一方面，從稅務(wù)機(jī)關(guān)組織和管理稅收活動(dòng)以及司法機(jī)關(guān)受理和審判稅務(wù)案件中；具體f解行政和司法機(jī)關(guān)在執(zhí)法和司法過程中對(duì)“合理和合法”的界定。全面了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“合理和合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實(shí)踐，是另一項(xiàng)重要的稅收籌劃前期工作。從現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)制上看，作為企業(yè)外部成本的稅收支出更應(yīng)當(dāng)加以控制。中國加入WTO后，中外企業(yè)在一個(gè)更加開放、公平的環(huán)境下競爭，取勝的關(guān)鍵之一在于能否降低企業(yè)的成本支出，增加盈利。一、正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃的市場(chǎng)空間當(dāng)前我國正逐步進(jìn)入法制社會(huì)，依法納稅已成為每個(gè)企業(yè)和公民的神圣職責(zé)和光榮義務(wù)。（3）支付的車輛裝飾費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，并入計(jì)征車輛購置稅；但如果不同時(shí)間或收款單位不同，則不應(yīng)并入計(jì)征車輛購置稅。 　　總之，企業(yè)在借款時(shí)，要根據(jù)自身實(shí)際情況，按照稅法對(duì)不同借款費(fèi)用的處理規(guī)定，在合理、合法和有效的前提下做好籌劃，以節(jié)約借款的籌資成本。企業(yè)的凈現(xiàn)金流量為：（稅前利潤－利息－攤銷無形資產(chǎn)費(fèi)用－應(yīng)繳所得稅）復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)，則第一年為：1066．37萬元［（2000－200－627）0．9091］，第二年為1121．01萬元［（2000－195033％）0．8264），第三年為：1019．14萬元［（2000－195033％）0．7513］，3年凈現(xiàn)金流量累計(jì)為3206．52萬元。假定企業(yè)當(dāng)年及以后兩年的稅前利潤為2000萬元，銀行一年期正常貸款利率為10％；企業(yè)處于正常的納稅期，沒有享受企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。借款費(fèi)用指的是與借入資金相關(guān)的，由納稅人為經(jīng)營活動(dòng)的需要承擔(dān)的利息費(fèi)用，包括長期、短期借款的利息；與債券相關(guān)的折價(jià)或溢價(jià)的攤銷；安排借款時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用的攤銷；與借入資金有關(guān)，作為利息費(fèi)用調(diào)整額的外幣借款產(chǎn)生的差額等?！‰m然存在甲工程合同金額減少等現(xiàn)象，但該公司以沖減后的金額為依據(jù)，繳納印花稅的做法是錯(cuò)誤的。比如采用加速折舊法，固定資產(chǎn)使用初期折舊多提可使企業(yè)前幾年少交納所得稅，享受到延緩納稅的利益，暫時(shí)節(jié)省下來的現(xiàn)金用于其他急需發(fā)展的方面；前期多提折舊，還能使固定資產(chǎn)投資盡早收回，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。在兩種辦法可供選擇的情況下，位于內(nèi)地或效益不佳的企業(yè)可采用第一種方法，位于沿?；蛐б孑^好的企業(yè)可采用第二種方法，盡可能把職工工資控制在應(yīng)納稅所得額可扣除的范圍內(nèi)。　　?！　≡诙悇?wù)籌劃中運(yùn)用會(huì)計(jì)政策，具體涉及到很多萬面，主要包括以下幾點(diǎn)：　　、折耗和攤銷的籌劃。而稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì)政策有著密切的關(guān)系?！　　镀髽I(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)可以提取的減值準(zhǔn)備有八項(xiàng)，不得刻意多計(jì)提或計(jì)提不足?！　　？梢哉f，會(huì)計(jì)政策是完成企業(yè)目標(biāo)和貫徹企業(yè)政策的一種手段?！±纾褐猩绞心撤康禺a(chǎn)開發(fā)公司，2002年1月與某建筑工程公司簽訂甲工程施工合同，金額為8500萬元，合同簽訂后，印花稅已繳納。貸款名目要細(xì)研究　　借款是企業(yè)一項(xiàng)重要的資金來源，幾乎沒有一家企業(yè)是只靠自有資本，而不運(yùn)用借款就能滿足資金需要的。　　當(dāng)企業(yè)擬借款負(fù)債經(jīng)營時(shí)，在不影響籌集資金使用效果的前提下，如果根據(jù)稅法從稅收影響方面去分析、籌劃，會(huì)使發(fā)生的借款費(fèi)用對(duì)企業(yè)收益影響最小?！　〖偃缫越M合名義借款，即企業(yè)在借款合同中注明1000萬元用于購置軟件，另外1000萬元用于流動(dòng)資金，則企業(yè)購置軟件的借款利息不能直接在稅前扣除。以組合名義借款，3年凈現(xiàn)金流量累計(jì)為3776．53萬元。按稅法規(guī)定：（1）代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別對(duì)待征稅。 其納稅籌劃方法：（1）按總價(jià)值簽訂合同，其應(yīng)交納印花稅為：應(yīng)納稅額＝1000萬元‰＝5000（元）（2）按材料和加工費(fèi)分開簽訂合同，其應(yīng)交納印花稅為：應(yīng)納稅額＝800萬元‰＋200萬元 ‰＝3400（元）（3）只是就加工費(fèi)部分簽訂合同，則其應(yīng)交納印花稅為：應(yīng)納稅額＝200萬元‰＝1000（元）實(shí)施稅收籌劃應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題我國加入世貿(mào)組織以后、增進(jìn)了國家稅收的透明度，社會(huì)各界和納稅人都希望繳納明白稅，特別是外國企業(yè)和外商投資企業(yè)，對(duì)負(fù)擔(dān)的稅收都希望有預(yù)見性和計(jì)劃性。如壓縮經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)模，這種做法最終會(huì)被市場(chǎng)競爭所淘汰。在當(dāng)前國內(nèi)企業(yè)市場(chǎng)化改革、股份制改造深化和參與國際競爭的大背景下，我國企業(yè)一旦作為獨(dú)立的個(gè)體，就必然要構(gòu)造明晰的產(chǎn)權(quán)機(jī)制和強(qiáng)大的動(dòng)力機(jī)制，參與市場(chǎng)競爭。稅務(wù)代理人員（或稅務(wù)顧問）在著手進(jìn)行稅收籌劃之前，首先應(yīng)學(xué)習(xí)和掌握國家有關(guān)的政策精神，爭取稅務(wù)機(jī)關(guān)的支持和幫助。稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅和司法機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)案件的審理，都必須以立法機(jī)關(guān)制定的憲法和現(xiàn)行法律為依據(jù)。三、稅收籌劃的基本條件掌握和了解企業(yè)的基本情況在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，需要了解企業(yè)基本情況，這是稅收籌劃前對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)的健康檢查。此外，對(duì)企業(yè)法定代表人的了解也有助于對(duì)其籌劃個(gè)人所得稅方面的事宜。四、稅收簿劃人員必須具備豐富的專業(yè)知識(shí)和良好的職業(yè)道德稅收籌劃主要靠籌劃人員去實(shí)現(xiàn)，而籌劃人員必須要了解稅法、會(huì)計(jì)法、審計(jì)法及相關(guān)法律法規(guī)等專業(yè)知識(shí)，也要了解國際慣例?！疤鞎r(shí)”是指稅收政策為稅收籌劃創(chuàng)造的空間。當(dāng)前稅務(wù)代理要從勞務(wù)性的服務(wù)向高智能服務(wù)轉(zhuǎn)變，就必須向稅收籌劃、稅務(wù)查證、稅務(wù)鑒證、納稅信用評(píng)估、所得稅匯算等方面發(fā)展?！　?近日，山東省鄆城縣國稅局?jǐn)?shù)據(jù)分析小組對(duì)某公司涉稅信息進(jìn)行分析，該公司系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的面粉主要銷往黑龍江省的一些面粉批發(fā)商，均為小規(guī)模納稅人，在簽訂供貨合同時(shí)，老板為結(jié)算方便，一律采用由該公司負(fù)責(zé)把貨送到，購貨方貨到付款的方式。　　運(yùn)費(fèi)抵扣政策根據(jù)《運(yùn)輸發(fā)票增值稅抵扣管理試行辦法》的規(guī)定，納稅人外購貨物（固定資產(chǎn)除外）或者銷售應(yīng)稅貨物而支付運(yùn)輸費(fèi)用所取得的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)，無論是運(yùn)輸單位自行開具的，還是運(yùn)輸單位主管地方稅務(wù)局及省級(jí)地方稅務(wù)局委托的代開發(fā)票中介機(jī)構(gòu)為運(yùn)輸單位和個(gè)人代開的，都準(zhǔn)予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。　　運(yùn)輸發(fā)票抵扣增值稅的注意事項(xiàng)接受運(yùn)輸發(fā)票要注意以下四點(diǎn)：首先，注意發(fā)票開票單位是否合法。在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，還必須報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》。企業(yè)因此可以創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。如果企業(yè)將價(jià)格降至1999萬元銷售，雖然從購買方那里取得的收入少了21萬元，但是由于納稅義務(wù)的消失，企業(yè)凈收益反而增加了1999－＝。但現(xiàn)行稅法對(duì)不同性質(zhì)企業(yè)的存貨（包含原材料）的購進(jìn)成本規(guī)定有所不同，主要體現(xiàn)在購貨費(fèi)用的稅前扣除方面。由于企業(yè)是負(fù)債經(jīng)營，于是企業(yè)財(cái)務(wù)人員認(rèn)為企業(yè)每年將為此而多占用資金11億元（購貨費(fèi)用不含可抵扣的增值稅）。合計(jì)多繳稅、。 在實(shí)際操作中，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)以下幾個(gè)方面進(jìn)行檢查：運(yùn)輸費(fèi)的檢查對(duì)運(yùn)輸費(fèi)的檢查應(yīng)注意下列問題： 4檢查貨運(yùn)發(fā)票的相關(guān)項(xiàng)目填寫是否齊全、準(zhǔn)確、清楚，與購貨發(fā)票上所列的相關(guān)項(xiàng)目是否相符。另外，還要查明隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)，是否混同運(yùn)費(fèi)計(jì)算扣除了進(jìn)項(xiàng)稅額。上述問題，應(yīng)通過“營業(yè)費(fèi)用”明細(xì)賬，并調(diào)閱記賬憑證和原始憑證，認(rèn)真進(jìn)行證證核對(duì)，從而查實(shí)問題。同時(shí)規(guī)定，企業(yè)接受捐贈(zèng)的存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和投資等，在經(jīng)營中使用或?qū)礓N售處置時(shí)，可按稅法規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售成本、投資轉(zhuǎn)讓成本或扣除固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷額。逃稅的違法性、注定7這種行為只能是一條“死胡同”。 　　實(shí)施稅收籌劃是企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰化的要求。因此，在控制內(nèi)部成本的同時(shí)，應(yīng)力圖控制企業(yè)的外部成本，做到內(nèi)部、外部成本龍制雙管齊下，共同壓縮。在我國熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。如果納稅人經(jīng)營規(guī)模較小，繳納稅種單一，對(duì)其籌劃可能會(huì)增加納稅人的費(fèi)用支出，盡管籌劃人員花費(fèi)了時(shí)間和精力，但卻達(dá)不到雙贏效果。 　　(4)企業(yè)納稅情況了解企業(yè)以前和目前納稅情況，尤其是納稅申報(bào)和繳納稅款情況，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃會(huì)有很大幫助。有時(shí)有的納稅人對(duì)投資已經(jīng)有了明確的意向，包括投資項(xiàng)目、投資地點(diǎn)、投資期限等、這時(shí)籌劃人目就必須根據(jù)納稅人的要求進(jìn)行稅收籌劃。 　　“地利”是指所在地方的稅收政策和稅收觀念對(duì)稅收籌劃提供的環(huán)境支持。當(dāng)前稅務(wù)代理要從勞務(wù)性的服務(wù)向高智能服務(wù)轉(zhuǎn)變，就必須向稅收籌劃、稅務(wù)查證、稅務(wù)鑒證、納稅信用評(píng)估、所得稅匯算等方面發(fā)展。去年我們公司有50人享受了這種實(shí)惠。公司2002年前的做法是給優(yōu)秀職工發(fā)高薪，月收入能達(dá)到6000元。對(duì)于員工而言，原來工資6000元，每月增加1250元后，月收入達(dá)到7250元，需要繳納個(gè)人所得稅883元，稅負(fù)增加250元，實(shí)際稅后收入僅增加1000元。第三，公司制訂財(cái)務(wù)支出方案，員工培訓(xùn)的費(fèi)用由公司負(fù)擔(dān)，但不發(fā)給個(gè)人，在員工入學(xué)