工資、薪金所得的納稅籌劃-全文預覽
【正文】 預繳的方式計征。 12月的獎金應納稅額為300015％－125=325(元) 獎金部分應納稅額=900020％－375=1425(元) 根據(jù)國家稅務總局國稅發(fā)[1996]206號文《關于在中國境內有住所的個人取得獎金征稅問題的通知》規(guī)定，對于在中國境內有住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅，可以單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅。如果某個納稅義務人的工資、薪金類收入極不平均，相對于工資、薪金收入非常平均的納稅義務人而言，其繳納稅收的比重就大得多。 三、工資、薪金收入不均衡時的籌劃但如果該納稅人在B國已經繳納的稅款超過了5700元，則不用再繳納，而且超過部分可以在以后的納稅年度里扣除，但只能抵扣5年。 應納稅額=30000(1－20％)=4800(元) 1．工資所得： 某中國納稅人，1999年在B國取得應納稅收入。 這里應該注意的是，扣除境外取得的所得已繳稅款時，采用的是分國不分項原則，即在同一國家或者地區(qū)內不同的應稅項目，應合并計算其抵扣限額，并按照規(guī)定進行抵扣。但扣除不能超過一定的限額，即不能超過該項所得依照我國稅法規(guī)定計算的應納稅額。 因此，較好地利用這一條可以節(jié)省稅款1175元(2665－490) 境內、境外合并納稅額=665＋825=1490(元) 境內應納稅所得額=6000－800=5200(元) 納稅義務人在境內和境外同時取得工資、薪金所得的，應根據(jù)《個人所得稅實施條例》第五條規(guī)定的原則，判定其境內、境外取得的所得是否為來源于一國的所得。 但如果該納稅人為在天津某外商投資企業(yè)中工作的外國專家(假定為非居民納稅人)，其月薪仍然為10000元，則其應繳納個人所得稅的計算過程如下： 籌劃之一：利用附加扣除籌劃法 根據(jù)國稅發(fā)[1999]202號文件規(guī)定，由于遠洋運輸船員包括各國船員和外派船員，因此各地在對遠洋運輸船員工資、薪金所得征收個人所得稅時，費用扣除標準掌握不一，為了統(tǒng)一個人所得稅政策，維護稅法的統(tǒng)一性，對于遠洋運輸船員每月的工資、薪金收入在統(tǒng)一扣除800元費用的基礎上，準予再扣除稅法規(guī)定的附加減除費用標準。 華僑和香港、澳門、臺灣同胞，參照上述附加減除費用標準執(zhí)行。 4．財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。這些人主要包括： (40000＋40000－800)35％－6375=27085(元) 勞務報酬所得應納稅額為： 5000030％－2000=13000(元) 6170035％－6375=15220(元) 籌劃之二：轉化籌劃法(2) 在該案例中，如果葉先生與A企業(yè)建立固定的雇傭關系，則每月可以節(jié)稅145元(320－175)，一年則可節(jié)省稅金1740元。這時，工資、薪金所得沒有超過基本扣除限額800元不用納稅，而勞務報酬所得應納稅額為： 籌劃之一：轉化籌劃法(1)兩者的主要區(qū)別就是，前者提供所得的單位與個人之間存在著穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，而后者不存在這種關系。 工資、薪金所得適用的是5％～45％的九級超額累進稅率；勞務報酬所得適用的是20％的比例稅率，而且對于一次收入畸高的，可以實行加成征收。要想對工資、薪金所得和勞務報酬所得進行籌劃，首先應弄懂其各自的含義及相互的區(qū)別。 工資、薪金所得，是指個人在機關、團體、學校、部隊、企事業(yè)單位及其他組織中任職或者受雇而取得的各項報酬，是個人從事非獨立性勞務活動的收入；而勞務報酬是指個人獨立地從事各種技藝、提供各項勞務所取得的報酬。 由于在某些情況下，比如當應納稅所得額比較少的時候，工資薪金所得適用的稅率比勞務報酬所得適用的稅率低，因此在可能的時候將勞務報酬所得轉化為工資、薪金所得，在必要時甚至可以將其和工資、薪金所得合并繳納個人所得稅。 例如，葉先生2000年4月份從單位獲得工資類收入400元，由于單位工資太低，葉先生同月在A企業(yè)找了一份兼職工作，收入為每月2400元。 如果葉先生與A企業(yè)沒有固定的雇傭關系，則按照稅法規(guī)定，工資、薪久所得與勞務報酬所得分開計算交稅。 (2400－800)20％=320(元) 在有些情況下，將工資薪金所得轉化為勞務報酬所得更有利于節(jié)省稅金。 假定朱先生系一高級工程師，2000年5月獲得某公司的工資類收入62500元。 如果朱先生和該公司存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，則應按工資、薪金所得繳稅，其應納稅所得額為： 如果朱先生和該公司不存在穩(wěn)定的雇傭與被雇傭關系，則該項所得應按勞務報酬所得繳稅，其應納稅所得額為： 因此，如果朱先生與該公司不存在穩(wěn)定的雇傭關系，或采取某些可能的措施，使其與該公司沒有穩(wěn)定的雇傭關系，則他可以節(jié)省稅金2220元(15220－13000)。 籌劃之三：分項籌劃法另外，該月劉小姐還獲得某設計院的勞務報酬收入40000元。 根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，不同類型的所得分類計算應納稅額，因此計算如下： 40000(1－20％)20％=6400(元) 因而分開繳納可以節(jié)省稅額12260元(27085－14825)。 二、涉及附加減除費用的籌劃但是，對于部分人員在每月工資、薪金所得減除800元費用的基礎上，還可以再享受3200元的附加減除費用。 1．在中國境內的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作并取得工資、薪金所得的外籍人員； 作為具備享受附加扣除費用待遇的個人，可以考慮有效地利用該政策，最大限度地使自己少繳、甚至不繳稅款。 某納稅人，其月薪為10000元，如果該納稅人不適用附加減除費用的規(guī)定，則其應繳納的個人所得稅款計算如下：
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