工資、薪金所得的納稅籌劃(文件)
【正文】 2．企業(yè)提供辦公設施及用品。同企業(yè)提供交通設施一樣，企業(yè)提供部分辦公設施及用品是可以采用包干制。 3．企業(yè)提供免費餐飲。企業(yè)可以根據(jù)職工的要求，定制一定數(shù)額的家具、家用設備，用較低的價格租與職工，同時調整職工的工資額。這些方面的支出由企業(yè)統(tǒng)一核算，按實際開支數(shù)目從職工的工資、薪金所得中以一定的比例扣除。 經調整過的職工工資實際水平不變，甚至有所提高，但由于名義所得降低，其應納稅額將大大降低。 當然，在實際生活中不僅僅只限于這些方法，還有一些比如由企業(yè)提供假期旅游津貼籌劃法等，限于篇幅，就不再贅述了，這些方法在這里只提供一種思路，供納稅人參考。 現(xiàn)行的個人所得稅規(guī)定了一系列的稅收優(yōu)惠政策，包括一些減稅、免稅政策及額外的扣除標準。 根據(jù)國發(fā)(1983)141號《國務院關于高級專家離休、退休若干問題的暫行規(guī)定》和國辦發(fā)(1991)40號文件《國務院辦公廳關于杰出高級專家暫免離退休審批問題的通知》精神，達到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當延長離休、退休年齡的高級專家(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學者)，其在延長離休、退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個人所得稅。 四、一般人員補貼、津貼 3．托兒補助費； 按照政策規(guī)定，屬于免稅項目或者不屬于本人所得的補貼、津貼有8項，不計入工資、薪金所得項目征稅。 1．政府特殊津貼； 5．獨生子女保健費； 1．軍人職業(yè)津貼； 5．伙食補貼。 六、向公益事業(yè)捐贈 3．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； 2．因嚴重自然災害造成重大損失的；9 / 9。 有下列情形之一的，經批準可以減征個人所得稅： 5．其他經國務院財政部門批準免稅的所得。保險賠款； 個人所得稅法還規(guī)定了以下所得免稅： 3．專業(yè)性補助； 7．機關在職軍以上干部的公勤費(保姆費)； 3．夫妻分居補助費； 五、軍隊干部補貼、津貼 5．誤餐補助。 1．獨生子女補貼； 二、福利費、撫恤金、救濟金 這里規(guī)定免稅的補貼、津貼，包括下列內容：中國科學院的院士按每人每月200元發(fā)給的津貼，參見國稅發(fā)[1994]118號文；中國科學院資深院士和中國工程院資深院士按每人每年1萬元發(fā)給的資深院士津貼，參見財稅字[1998]118號文。 這里的政府特殊津貼是指國家對為社會各項事業(yè)作出突出貢獻的人員頒發(fā)的一項特定津貼，并非泛指國務院批準發(fā)放的其他各項補貼、津貼。其他各種補助、津貼均應計入工資、薪金所得項目征稅。 一、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給補貼、津貼筆者擬在這一部分對個人所得稅中的各種優(yōu)惠政策進行分析，使得納稅人熟悉國家稅法，熟練地掌握和運用這些政策，達到節(jié)省稅款的效果。 一個企業(yè)要想發(fā)展，就不能忽視對其職工的培訓，因此，企業(yè)可以成立自己的培訓中心，也可以委托其他培訓中心進行培訓，還可以采取由職工自己選擇、單位統(tǒng)一管理支出的方式。 企業(yè)可以給職工提供培訓機會和給其子女的教育提供獎學金、助學金等方面的保障。 5，企業(yè)提供醫(yī)療福利。這些設備即使企業(yè)不提供，職工自己也會花錢配置的，但由企業(yè)提供不僅會大大地降低成本，而且通過減少職工名義收入，又可以節(jié)省部分稅款。根據(jù)財稅發(fā)[1995]82號文件的規(guī)定，不征稅的誤餐補助，是指按財政部門的規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領取的誤餐補助。比如，在家上班的廣告設計人員所需的計算機，或電影工作者的攝影機等。這時，企業(yè)可以通過一定的規(guī)劃，提供免費的接送服務，或者將單位的車租給職工用，再相應地從職工的工資中扣除部分予以調整。 1．企業(yè)提供交通設施。對于這部分工資，根據(jù)職工的要求，改為提供福利設施，則職工的實際工資水平不會降低，又可以節(jié)省職工的部分稅款，同時也不會增加企業(yè)的稅款負擔。在這個限度內，企業(yè)應最大限度地保障職工的福利，而且可以根據(jù)單位福利水平的高低確定職工的相應工資、薪金收入。 籌劃之二：單位提供福利設施籌劃法 這樣，該納稅人就可以每月節(jié)省稅款150元(355－205)。這時，該納稅人每月應繳納個人所得稅計算如下：對于這種情況，個人應繳納個人所得稅。但是，由于我國對工資、薪金適用的是九級超額累進稅率，因而工資數(shù)額的提高，也意味著上繳稅款的比重增加。 應納稅額=[(全年基本收入和效益收入／12－費用扣除標準)適用稅率－速算扣除數(shù)]2 對于實行年薪制的企業(yè)經營者取得的工資、薪金所得應繳納的個人所得稅，可以實行按年計算、分月預繳的方式計征，即企業(yè)經營者按月領取的基本工資收入，按照一般的工資、薪金所得的計算方法，扣除800元的費用后適用稅率并預繳，到年度終了后，合并其全年的總收入(包括基本工資和效益工資)，再按12個月平均進行計算實際應該繳納的個人所得稅，多退少補。 目前，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度過程中，一些地方和企業(yè)對企業(yè)經營者實行年薪制的工資支付方式，即企業(yè)經營者平時按規(guī)定領取基本工資收入，年度終了時，根據(jù)其經營業(yè)績的考核結果再確定其效益工資。 由于關于這一籌劃方法的計算基本上和上一種相同，對于這些行業(yè)的籌劃計算這里不再贅述。待到年度終了后30日內按年計算，多退少補。 12月應納稅額=(3800－800)15％－125=325(元) 2月應納稅額=(1000－800)5％=10(元) 《個人所得稅法》第九條第二款規(guī)定：特定行業(yè)的工資、薪金所得應納的稅款，可以實行按年計算、分月
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