【正文】 分析方法和稽查提示：若本年納稅調(diào)整比率低于上年納稅調(diào)整比率，查證企業(yè)本年的納稅調(diào)整項(xiàng)目的計(jì)算正確性?！皯?yīng)納稅所得額”從所得稅征管軟件“企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表”中取數(shù), “利潤(rùn)總額”取自有關(guān)財(cái)務(wù)賬戶期末余額，即“利潤(rùn)總額”=“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”—“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”—“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”+“其他業(yè)務(wù)收入”—“其他業(yè)務(wù)支出”—“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” —“管理費(fèi)用”—“財(cái)務(wù)費(fèi)用”+ “投資收益”+“營(yíng)業(yè)外收入” —“營(yíng)業(yè)外支出”+“補(bǔ)貼收入”。工資費(fèi)用與生產(chǎn)成本比率分析月份工資費(fèi)用生產(chǎn)成本工資費(fèi)用與生產(chǎn)成本比率本年上年本年上年本年上年1月…12月年度1納稅調(diào)整比率分析分析公式：納稅調(diào)整比率＝(應(yīng)納稅所得額－利潤(rùn)總額)247。分析方法和稽查提示：將各期的工資費(fèi)用與生產(chǎn)成本比率進(jìn)行對(duì)比分析，若工資費(fèi)用與生產(chǎn)成本不相匹配，進(jìn)一步查證和判斷是否存在虛列工資、隱匿銷售等情況。取自應(yīng)付工資貸方數(shù)。直接材料耗用分析月份材料費(fèi)用生產(chǎn)成本物耗率本年上年本年上年本年上年1…12年度1工資費(fèi)用與生產(chǎn)成本比率分析 分析公式：比率＝工資費(fèi)用247。分析方法和稽查提示：將各期物耗率的變動(dòng)情況進(jìn)行比較分析（同時(shí)參照同行業(yè)水平），若某月的物耗率變化異常（畸大），則進(jìn)一步查證和判斷企業(yè)是否虛領(lǐng)材料或產(chǎn)品少入庫(kù)。生產(chǎn)成本100% 分析目的：根據(jù)企業(yè)各期物耗率的變動(dòng)情況，判斷企業(yè)主要材料的領(lǐng)用是否正常。分析方法和稽查提示：將各期原材料耗用的變動(dòng)情況進(jìn)行比較分析（同時(shí)參照同行業(yè)水平），若某月的原材料耗用的變動(dòng)情況異常，則進(jìn)一步查證和判斷企業(yè)是否虛領(lǐng)材料或產(chǎn)品少入庫(kù)。庫(kù)存商品分析目的：分析企業(yè)原材料投入與產(chǎn)品產(chǎn)出的耗用關(guān)系，分析其投入是否合理。分析形式：量化比較。分析方法和稽查提示：將企業(yè)某月稅收負(fù)擔(dān)率與同期的銷售毛利率相比較，若比率≠1時(shí)，系統(tǒng)提示該指標(biāo)異常。應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出－進(jìn)項(xiàng)稅額－減免稅金－出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額－上期留抵稅額(取上期應(yīng)交增值稅賬戶借方余額)；應(yīng)稅銷售收入從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和其他業(yè)務(wù)收入材料銷售收入”中取數(shù)。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100％比率＝增值稅稅收負(fù)擔(dān)率247。分析形式：1增值稅稅收負(fù)擔(dān)率分析分析公式：增值稅稅收負(fù)擔(dān)率＝應(yīng)納增值稅稅額247。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100%取數(shù)路徑：取自損益表相關(guān)項(xiàng)目指標(biāo)用途：分析企業(yè)是否有應(yīng)稅行為而未按規(guī)定申報(bào)增值稅的可能分析方法和稽查提示：當(dāng)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)占主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)比例大于20%、而主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率小于20%時(shí)，提示企業(yè)可能存在增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目作營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目申報(bào)納稅。1其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)分析分析公式：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)占主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)比重=其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)247。(工業(yè)和商業(yè)應(yīng)可選)應(yīng)納增值稅理論分析月份理論應(yīng)納增值稅額實(shí)際應(yīng)納增值稅額1…12年度注：物耗率先取材料貨方數(shù)。商業(yè)納稅人：在計(jì)算出理論應(yīng)納增值稅額和實(shí)際應(yīng)納增值稅額的基礎(chǔ)上，針對(duì)二者間出現(xiàn)的較大差異，重點(diǎn)查證納稅人有無(wú)未付款先抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及銷售未入賬未計(jì)銷項(xiàng)、虛列進(jìn)項(xiàng)等情況。生產(chǎn)成本；“主要材料耗用額”取自“生產(chǎn)成本材料費(fèi)用”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額(從外購(gòu)物資貸方發(fā)生額)；銷售利潤(rùn)=銷售收入銷售成本，取自各賬戶相應(yīng)明細(xì)賬；應(yīng)付賬款取貸方發(fā)生額；實(shí)際應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額+出口退稅+進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出－進(jìn)項(xiàng)稅額－減免稅金－出品抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額－上期留抵稅額分析目的：通過(guò)理論應(yīng)納增值稅額與賬面實(shí)際應(yīng)納增值稅額相比較，判斷納稅人是否存在隱匿銷售少計(jì)銷項(xiàng)稅額、多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。分析形式：量化比較。存貨期末數(shù)取自報(bào)表數(shù)分析目的：通過(guò)購(gòu)貨能力指標(biāo)分析，判斷企業(yè)是否存在虛進(jìn)存貨、多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。取數(shù)再細(xì)。加一張表。重點(diǎn)檢查賬戶或環(huán)節(jié)：應(yīng)交稅金、應(yīng)付賬款、原材料、包裝物、低易品、固定資產(chǎn)、工建工程等 分析形式：數(shù)據(jù)列表和量化比較。分析方法和稽查提示：若離散度＜20 %或離散度＞20%時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)提示該指標(biāo)異常。進(jìn)項(xiàng)稅額 100%取數(shù)路徑：材料耗用取自“生產(chǎn)成本材料費(fèi)用”明細(xì)賬借方累計(jì)發(fā)生額；外購(gòu)物資取自“原材料”、“包裝物”和“低易品”賬戶借方累計(jì)發(fā)生額；水、電費(fèi)取自“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”明細(xì)賬水電費(fèi)借方累計(jì)發(fā)生額；加工費(fèi)取自“委托加工材料加工費(fèi)”明細(xì)賬；運(yùn)輸費(fèi)用取自“營(yíng)業(yè)費(fèi)用運(yùn)費(fèi)”借方累計(jì)發(fā)生額。外購(gòu)貨物、生產(chǎn)成本和庫(kù)存商品聯(lián)動(dòng)分析月度外購(gòu)貨物變動(dòng)率生產(chǎn)成本變動(dòng)率庫(kù)存商品變動(dòng)率本年上年本年上年本年上年1…12合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額控制分析 分析公式：進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)（工業(yè)）＝（本期材料耗用+期末庫(kù)存外購(gòu)物資－期初庫(kù)存外購(gòu)物資）17%+本期水費(fèi)(6%、13%)+本期電費(fèi)17%+本期加工費(fèi)17%+本期運(yùn)費(fèi)支出數(shù)7%進(jìn)項(xiàng)稅額控制數(shù)（商業(yè)）＝[（期末庫(kù)存外購(gòu)物資－期初庫(kù)存外購(gòu)物資）+本期銷售成本－（期末應(yīng)付賬款－期初應(yīng)付賬款）247。重點(diǎn)檢查賬戶或環(huán)節(jié)：原材料、低值易耗品、包裝物、應(yīng)付賬款、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品。取數(shù)路徑：外購(gòu)貨物取自原材料、低值易耗品和包裝物賬戶借方發(fā)生額；生產(chǎn)成本和庫(kù)存商品取自其賬戶借方發(fā)生額。庫(kù)存商品變動(dòng)率＝（本期庫(kù)存商品－上期庫(kù)存商品）247。上期生產(chǎn)成本100%進(jìn)項(xiàng)稅額與外購(gòu)貨物變動(dòng)分析月度進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率外購(gòu)貨物變動(dòng)率比率本年上年本年上年本年上年1…12外購(gòu)貨物、生產(chǎn)成本和庫(kù)存商品聯(lián)動(dòng)分析分析公式：外購(gòu)貨物變動(dòng)率＝（本期外購(gòu)貨物上期外購(gòu)貨物）247。重點(diǎn)檢查賬戶或環(huán)節(jié)：原材料、應(yīng)付賬款。分析方法和稽查提示：將進(jìn)項(xiàng)稅額的變動(dòng)與外購(gòu)貨物的變動(dòng)進(jìn)行比較，若比率＞＜，系統(tǒng)自動(dòng)提示該指標(biāo)異常。外購(gòu)貨物變動(dòng)率分析目的：通過(guò)分析進(jìn)項(xiàng)稅額的變動(dòng)與外購(gòu)物資的變動(dòng)是否正?；蚱ヅ洌治雠袛嗉{稅人是否存在虛列進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。上期進(jìn)項(xiàng)稅額100% 外購(gòu)貨物變動(dòng)率＝（本期外購(gòu)貨物－上期外購(gòu)貨物）247。分析形式：數(shù)據(jù)列表和量化比較。取數(shù)路徑：進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額取自其相應(yīng)明細(xì)賬分析方法和稽查提示：若增值稅進(jìn)、銷項(xiàng)稅額對(duì)比后發(fā)現(xiàn)增值稅負(fù)稅額連續(xù)2個(gè)月以上或累計(jì)3個(gè)月以上≥0，即進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，提示：企業(yè)可能存在虛購(gòu)材料多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額或隱匿銷售少計(jì)銷項(xiàng)稅額。重點(diǎn)檢查賬戶：庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、長(zhǎng)期投資、短期投資、在建工程等分析形式：數(shù)據(jù)列表。取數(shù)路徑：取自庫(kù)存商品和銷售收入賬戶貸方累計(jì)發(fā)生額分析方法和稽查提示：將庫(kù)存商品出庫(kù)額的變動(dòng)與銷售收入的變動(dòng)進(jìn)行比較，若比率＞＜自動(dòng)提示該指標(biāo)異常。上期銷售收入100％比率＝庫(kù)存商品出庫(kù)變動(dòng)率247。實(shí)際稅率分析月份銷項(xiàng)稅額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入實(shí)際稅率差異率1…12(注：計(jì)算結(jié)果保留二位小數(shù))庫(kù)存商品和銷售收入變動(dòng)分析 分析公式：庫(kù)存商品出庫(kù)變動(dòng)率＝（本期庫(kù)存商品出庫(kù)額－上期庫(kù)存商品出庫(kù)額）247。提示：（1）查證納稅人適用稅率是否正確；（2）是否存在不同的適用稅率；（3）有無(wú)兼營(yíng)業(yè)務(wù)、免稅業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)；（4）查證納稅人視同銷售業(yè)務(wù)是否全額入賬并申報(bào)。取數(shù)路徑：“銷項(xiàng)稅額”取自“應(yīng)交稅金銷項(xiàng)稅額”明細(xì)賬貸方累計(jì)發(fā)生額；“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷收入”和“其他業(yè)務(wù)收入材料銷售”取自相應(yīng)賬戶貸方累計(jì)發(fā)生額。進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額變動(dòng)分析月度進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率比率本年上年本年上年本年上年1…12合計(jì)增值稅實(shí)際稅率分析分析公式：實(shí)際稅率＝銷項(xiàng)稅額247。重點(diǎn)檢查賬戶或環(huán)節(jié)：原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、銷售收入、其他應(yīng)付款。分析方法和稽查提示：對(duì)同一企業(yè)來(lái)說(shuō)，某期進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率與同期銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率的變動(dòng)幅度應(yīng)大體一致，如果比率＞＜。銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率分析目的：通過(guò)分析進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的變動(dòng)，判斷企業(yè)是否存在多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額或者隱匿銷售少計(jì)銷項(xiàng)稅額的情況。上期進(jìn)項(xiàng)稅額100%銷項(xiàng)稅額變動(dòng)率＝ (本期銷項(xiàng)稅額－上期銷項(xiàng)稅額)247。(注：指標(biāo)異常月份數(shù)據(jù)采用紅色標(biāo)記，下同。重點(diǎn)檢查賬戶或環(huán)節(jié)：（1）重點(diǎn)檢查收入類、往來(lái)類和存貨類賬戶；（2）檢查同期銷售發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)頻率和使用量，判斷與當(dāng)期銷售收入是否匹配；（3）抽查存貨的主要品種，核對(duì)財(cái)務(wù)與倉(cāng)庫(kù)存貨賬，并對(duì)存貨進(jìn)行抽盤。當(dāng)離散度＜30 %或離散度＞30%時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)提示該指標(biāo)異常。取數(shù)路徑：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入取自其明細(xì)賬貸方累計(jì)發(fā)生額。本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均數(shù)100%本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均數(shù)=本年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入全年累計(jì)發(fā)生額247。平均職工人數(shù)分析目