【正文】 資產（財產）原賬面價值 主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入100% 主營業(yè)務成本變動率=(本期主營業(yè)務成本基期主營業(yè)務成本)/基期主營業(yè)務成本100% 主營業(yè)務費用變動率=(本期主營業(yè)務費用基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用100% 主營業(yè)務利潤變動率=(本期主營業(yè)務利潤基期主營業(yè)務利潤)/基期主營業(yè)務利潤100% 收入費用變動率=[主營業(yè)務收入變動率*(本期主營業(yè)務收入基期主營業(yè)務收入)/基期主營業(yè)務收入100%]/[主營業(yè)務費用變動率*(本期主營業(yè)務費用基期主營業(yè)務費用)/基期主營業(yè)務費用100]。【（評估期期初存貨成本+評估期末存貨成本）247。2 固定資產綜合折舊率=（基期固定資產折舊總額247。二、指標計算口徑（營業(yè)）成本率比值：評估期銷售（營業(yè)）成本率=評估期銷售（營業(yè)）成本/評估期銷售（營業(yè)）收入*100% 基期銷售（營業(yè)）成本率=基期銷售（營業(yè)）成本/基期銷售（營業(yè)）收入*100% 銷售（營業(yè)）成本率比值=評估期銷售（營業(yè)）成本率/基期銷售（營業(yè)）成本率*100% （營業(yè)）收入比值銷售（營業(yè)）收入比值= [評估期銷售（營業(yè)）收入/基期銷售（營業(yè)）收入] 100％評估期期間費用收入比率=(評估期期間費用/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期期間費用收入比率=(基期期間費用/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 期間費用收入比比值=(評估期期間費用收入比率/基期期間費用收入比率)評估期利潤率=評估期利潤總額/評估期銷售（營業(yè)）收入 基期利潤率=基期利潤總額/基期銷售（營業(yè)）收入利潤率 差值=評估期利潤率基期利潤率 評估期所得稅貢獻率=(評估期應納所得稅額/評估期銷售（營業(yè)）收入)*100% 基期所得稅貢獻率=(基期應納所得稅額/基期銷售（營業(yè)）收入)*100% 所得稅貢獻率比值=(評估期所得稅貢獻率/基期所得稅貢獻率)評估期所得稅負擔率=評估期應納所得稅額/評估期利潤總額*100% 基期所得稅負擔率=基期應納所得稅額/基期利潤總額*100% 所得稅負擔率比值=評估期所得稅負擔率/基期所得稅負擔率 凈資產收益率=凈利潤247。（如皋市地稅局 張 明 張曉梅）第五篇：企業(yè)所得稅納稅評估企業(yè)所得稅納稅評估自查情況表填表說明一、填表情況對自查情況表中各指標，有比值的按表中格式填寫評估期數(shù)，基期數(shù)和比值；指標不需要計算比值的，按指標公式計算評估期數(shù)和基期數(shù)，評估期：所屬期為2010，基期：所屬期為2009?？傊{稅評估工作必須依靠現(xiàn)代化的信息手段支撐，目前應盡快統(tǒng)一開發(fā)包括企業(yè)所得稅在內的納稅評估軟件，更有利于納稅評估工作的順利開展。以上舉例說明的財務指標僅僅是其中的幾種，我們可以將財務管理中的財務分析的指標充分運用到企業(yè)所得稅納稅評估中，通過具體財務指標的數(shù)據來了解納稅人在企業(yè)所得稅納稅申報中存在的疑點，確定納稅評估的具體項目及重點，使納稅評估更具有導向性。在考慮企業(yè)生產周期的基礎上，分析企業(yè)的產品成本的構成。財務指標包括銷售（營業(yè)）利潤率、成本費用利潤率、成本費用增長率、投入產出比率、資產報酬率、往來帳戶異常變動等等，總局的辦法中也列舉了一些其他財務指標。（二）財務指標。期間費用變動率可用省局申報表中的管理費用和銷售費用合計來計算，在生產規(guī)模無多大變化情況下不同應基本不變或有所下降。比如銷售（營業(yè)）成本率一般情況下申報中的銷售（營業(yè)）成本率應不等于財務報表中的銷售（營業(yè)）成本率，否則可能存在未按稅法規(guī)定申報銷售（營業(yè)）收入和銷售（營業(yè)）成本、有無其他經營業(yè)務收入、有無視同銷售行為；所得稅貢獻率、所得稅負擔率用企業(yè)不同時間的所得稅貢獻率進行比較分析、趨勢分析，或與同行業(yè)的相同指標進行比較分析。以上只是對申報表中的項目數(shù)據單個進行審查評估，我們還可以對所得稅申報表兩個或兩個以上項目數(shù)據結合有關指標來分析。如管理費用中超標準列支業(yè)務招待費是否進行納稅調整、是否存在既計提壞賬準備金，又直接核銷壞賬損失的現(xiàn)象；財務費用中審查屬于資本性的利息支出是否計入財務費用、審查向非金融機構借款利率高于金融機構的是否進行納稅調整、國債利息收入屬于免稅所得是否進行納稅調整等等；銷售費用中注重跨期廣告費是否通過“待攤費用”帳戶分期攤銷、廣告費是否進行納稅調整、宣傳費是否進行納稅調整以及傭金是否符合開支標準并進行納稅調整等等內容；通過營業(yè)外收支審查審查營業(yè)外收入來源及支出是否正常、罰沒損失、捐贈支出是否進行納稅調整。如果不一致可能存在隱瞞銷售收入情形，再進一步通過產成品發(fā)出數(shù)量與現(xiàn)行單價來驗證申報的主營業(yè)務收入；對附表中“其他業(yè)務收入”主要是流轉稅應稅收入，通過審查有關憑證，確定收入的來源性質，尤其是視同銷售收入是否如實申報納稅。通過對所得稅申報表中的因素分析包括銷售收入、銷售折扣與折讓、投資收益、期間費用、納稅調整因素、研究開發(fā)費用附加扣除因素、彌補以前虧損、減免稅等等眾多因素的分析，來發(fā)現(xiàn)申報中存在的問題、疑點。納稅評估首先要從申報資料和申報表入手，通過對納稅人的申報資料和申報表進行分析，確定評估的方向和重點。三、合理操作評估指標是增強所得稅納稅評估針對性的有效途徑 結合總局的《納稅評估管理辦法》通用分析指標和特定分析指標，我們將企業(yè)所得稅納稅評估指標的歸為納稅申報表指標評估、財務指標評估兩大方面?？偩值摹都{稅評估管理辦法》中通用分析指標和特定分析指標也是運用了上述基本方法，通過將納稅人的申報數(shù)據與各項預警指標及其參數(shù)值相比較、與財務會計報表數(shù)據進行比較、與同行業(yè)相關數(shù)據或類似行業(yè)同期相關數(shù)據進行橫向比較、與歷史同期相關數(shù)據進行縱向比較、與納稅人生產經營實際情況相對照等。結構分析法主要指某個指標數(shù)據占另一個指標數(shù)據的比重，比如，所得稅稅收負擔率、主營業(yè)務利潤稅收負擔率等。比較分析法可以將評估的稅種納稅額與以前的納稅額進行比較，計算其增減額和增長率；將評估的銷售額與以前的銷售額進行比較，計算其增減額和增長率；將會計報表中的主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入與以前的相同項目的金額進行比較，還有比較其他業(yè)務利潤、營業(yè)外收入的增減變化等。二、科學運用評估方法是提高所得稅納稅評估效率的基礎 納稅評估可根據所轄稅源和納稅人的不同情況采取靈活多樣的評估分析方法。行業(yè)指標可以由“淺”到“深”，由“粗”及“細”，抓住針對性強、效果鮮明、對比直觀、公認程度高的評估指標比如成本利潤率、稅收負擔率、稅負增減變化率、資金周轉率、利潤率、單位能源消耗比率、水電費及工資額占生產成本比例等動態(tài)指標進行分析。（二）要建立切合實際的行業(yè)指標參數(shù)。此外相關宏觀稅收分析數(shù)據、本地區(qū)的主要經濟指標、產業(yè)和行業(yè)的相關指標數(shù)據、外部交換信息以及與納稅人申報納稅相關的其他信息等都應當成為評估工作中必須采集數(shù)據。目前應盡快建立統(tǒng)一的評估信息采集和使用管理制度，完善內、外部信息交換機制，廣泛收集、匯總納稅人、扣繳義務人各類涉稅信息，包括納稅人報送的信息、稅務機關通過征管信息系統(tǒng)采集和下戶調查核實采集的信息、稅務檢查信息、外部相關部門的信息以及其他信息等，并將其全面納入“一戶式”管理，充分利用現(xiàn)代化信息手段切實加強對各類涉稅信息的管理和應用。數(shù)據的采集工作是納稅評估的重要基礎工作，主要數(shù)據來源為納稅人“一戶式”的納稅信息、資料?？茖W的納稅指標體系對納稅評估對象的選擇和評估分析起到至關重要的作用，要不斷完善企業(yè)所得稅納稅評估指標體系，必須建立行業(yè)模型。今年總局出臺了《納稅評估管理辦法》對于稅務機關開展納稅評估工作起到重要的規(guī)范、指導和推動作用，筆者結合《納稅評估管理辦法》的納稅評估指標從行業(yè)指標、稅收指標、財務指標對企業(yè)所得稅納稅評估指標體系及操作程序談幾點思考。第五十九條 本指標體系自2008年1月1日起施行。根據企業(yè)往來款項，發(fā)現(xiàn)有無長期掛賬現(xiàn)象，是否為虛增收購成本；通過產成品產量與出材率測算企業(yè)原料的購進數(shù)量；根據機器設備的操作人員定額，分析企業(yè)職工數(shù)量；通過對折舊費用的比較，發(fā)現(xiàn)有無多提折舊費用現(xiàn)象。第五十七條 木材加工行業(yè)。第五十六條 家電生產行業(yè)。食品制造企業(yè)的商品保質期限和包裝都有嚴格規(guī)定，因管理不善或包裝問題很容易造成商品破損、變質不能上市。調取企業(yè)化驗室?水泥陪比（調整）通知單?中的熟料配比，利用投入產出比方法；或通過從電力部門取得的耗電數(shù)據，利用單位產品定耗方法，估算評估期的水泥產量。摸清該行業(yè)固定資產劃分的特殊性，注意維簡費形成的固定資產不得提取折舊；安全生產費用、塌陷費的支出范圍是否合理；允許記提的各項預提費用（安全生產費用、維簡費等）年末余額是否作納稅調整；無形資產攤銷年限是否準確。加強與煤炭市場管理部門、技監(jiān)局的協(xié)作配合，最大限度地減少小煤窯明停暗采、夜間銷售從而隱瞞申報收入的現(xiàn)象發(fā)生。第五十二條 煤炭采選業(yè)。評估重點為燃煤成本、修理費、固定資產折舊、工資等。重點利用企業(yè)煤電轉化率、煤熱轉換率等指標，評估測算發(fā)電量；根據機組生產