企業(yè)所得稅納稅評估(參考版)
2025-05-16 01:36本頁面
【正文】 賬外賬的成因 ? 納稅意識較差 ? 納稅人感到稅負較重 ? 賬內(nèi)檢查力度不斷加強 賬外賬檢查的難點 ? 發(fā)現(xiàn)線索難 ? 取證難 賬外賬基本形式 賬外賬 財務(wù)賬 賬外賬 賬外賬 財務(wù)賬 賬外賬原理 賬外賬手法 賬內(nèi)線索 對策 將部分收入轉(zhuǎn)移賬外 ,隱瞞收入 產(chǎn)品減少與收入不配比 以銷量與收入變化對比發(fā)現(xiàn)疑點 將部分產(chǎn)品產(chǎn)量轉(zhuǎn)移賬外 ,破解 1 投入多，產(chǎn)出少 以投入產(chǎn)出法核實產(chǎn)量發(fā)現(xiàn)產(chǎn)量疑點 將一部分生產(chǎn)投料轉(zhuǎn)移到賬外，破解 2 主要原材料出現(xiàn)大量盤虧 審查原材料盤點報告單，追查盤虧原因 將一部分購入原材料轉(zhuǎn)移到賬外，掩蓋 3 銀行存款賬反映的購進材料數(shù)量與原材料不符 以銀行存款賬與原材料賬核對發(fā)現(xiàn)疑點 將企業(yè)所開設(shè)的部分賬戶轉(zhuǎn)移到賬外，掩蓋付款與購進的矛盾 銀行存款總賬與銀行存款日記賬余額不符 加強開戶管理制止企業(yè)多頭開戶 。 隨機文件包括產(chǎn)品說明書 、 合格證 、 裝箱單等 。該方法與其他分析方法結(jié)合使用 ， 效果會更好 。 ? 設(shè)備生產(chǎn)能力法就是按照納稅人投入生產(chǎn)的單位設(shè)備生產(chǎn)能力 ， 測算 、 分析納稅人的實際生產(chǎn)量 ， 進而核實應(yīng)稅銷售收入 ， 并與納稅人申報信息對比 、 分析是否存在涉稅問題的方法 。 在一般情況下 ， 設(shè)備的實際生產(chǎn)能力與設(shè)計生產(chǎn)能力有一定出入 。 設(shè)備生產(chǎn)能力法 ? 設(shè)備生產(chǎn)能力法是指主要生產(chǎn)設(shè)備在原料 、 動力和人員等正常運轉(zhuǎn)下產(chǎn)出的能力 。 ? 評估期產(chǎn)品產(chǎn)量 =評估期生產(chǎn)人員工時總量 （ 工資總額 ） 或某一主要生產(chǎn)環(huán)節(jié)工時總量 （ 工資總額 ） 247。工時往往反映在工資上 。 ? 該方法主要適用于單位產(chǎn)品耗用工時或者工資基本穩(wěn)定 ， 工資或工時記錄完整 、 核算規(guī)范的工業(yè)企業(yè) 。指標(biāo)的運用不可生搬硬套 ， 應(yīng)因地制宜 ， 根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H選用或增設(shè)輔助指標(biāo) ， 確定科學(xué) 、 合理的參考系數(shù) ， 多個指標(biāo)并用 ， 便于發(fā)現(xiàn)問題和疑點 。 ? （ 3） 在實際分析中 ， 應(yīng)選取企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中最具客觀實在性 、 企業(yè)不易人為改變 、 不易隱瞞 、 便于收集 、 納稅評估可操作性強的指標(biāo) 。 （ 2） 應(yīng)加強同當(dāng)?shù)仉姌I(yè)管理部門 、 自來水公司等單位的聯(lián)系 ， 核實企業(yè)用電 、 水量等數(shù)據(jù)的真實性 。 評估期單位產(chǎn)品能耗定額 ? 評估期產(chǎn)品銷售數(shù)量 =評估期期初庫存產(chǎn)品數(shù)量 +評估期產(chǎn)品產(chǎn)量 評估期期末庫存數(shù)量 ? 評估期銷售收入測算數(shù) =評估期銷售數(shù)量 評估期產(chǎn)品銷售單價 適用稅率 （ 征收率 ） ? 問題值 =（ 測算應(yīng)稅銷售收入 企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? 需要注意的幾個問題： （ 1） 正常的企業(yè)非生產(chǎn)性（ 辦公照明 、 空調(diào)使用等 ） 用電占比例很小 ， 可以忽略不記 。 對賬務(wù)核算不健全 、 材料耗用情況難以估算 ， 但可從第三方取得客觀能耗信息的小規(guī)模企業(yè)或個體工商戶同樣適用 。 其中耗電 、 耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門 、 自來水公司等取得核實 ， 相對較為客觀 。 對測算分析結(jié)果 ， 必須深入調(diào)查 ，從企業(yè)倉庫保管 、 庫存明細賬目 、 輔助材料 、 包裝物耗用等多方面印證 、 分析 ， 查找線索； （ 2）注意模型中指標(biāo)的計量單位 ， 特殊情況下必須進行單位換算 ， 以免出現(xiàn)錯誤； （ 3） 對農(nóng)副產(chǎn)品收購 、 廢舊物資收購等企業(yè)可利用該法關(guān)聯(lián)分析收購發(fā)票開具的真實性 。 分析應(yīng)用時要靈活運用 ， 關(guān)聯(lián)分析 ,及時查找企業(yè)可能存在的線索和問題 。單位產(chǎn)品耗用原材料或包裝物定額 ? 問題值 =（ 測算應(yīng)稅銷售收入 企業(yè)實際申報應(yīng)稅銷售收入 ） 適用稅率 （ 征收率 ） ? 單位產(chǎn)品耗用原材料定額可以根據(jù)產(chǎn)品配方中的定額直接確定 。 按其表現(xiàn)形式可分為投入產(chǎn)出比、單位產(chǎn)品定耗的分析； 按其側(cè)重面的不同可分為比原材料投入產(chǎn)出、廢料的產(chǎn)出及再利用率、單位產(chǎn)品輔助材料（包裝物）耗用定額的分析等。 原材料耗用分析指標(biāo) 1． 單位產(chǎn)成品原材料耗用率 單位產(chǎn)成品原材料耗用率 =本期投入原材料247。 若本期存貨增加不大，即存貨變動率 ≤0，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ≤0，可能存在隱匿銷售收入問題。 如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 ≤0，本期銷售利潤率 上年同期銷售利潤率 0，而本期資產(chǎn)利潤率 上年同期資產(chǎn)利潤率 ≤0時，說明資產(chǎn)使用效率降低，導(dǎo)致資產(chǎn)利潤率降低，可能存在隱匿銷售收入問題。 6．配比分析 （ 1）資產(chǎn)利潤率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤率配比分析 綜合分析本期資產(chǎn)利潤率與上年同期資產(chǎn)利潤率，本期銷售利潤率與上年同期銷售利潤率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 功能：分析納稅人經(jīng)營活力，判斷其償債能力。 5．資產(chǎn)負債率 資產(chǎn)負債率 =負債總額 247。 期初應(yīng)收（付）賬款 100% 功能：分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動情況，判斷其銷售實現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。 注意：與財務(wù)管理分析指標(biāo)聯(lián)系 總資產(chǎn)報酬率 總資產(chǎn)利潤率（又稱總資產(chǎn)報酬率或總資產(chǎn)收益率）＝（利潤總額 +利息支出凈額） 247。 平均總資產(chǎn) 100% 功能：分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況，推測銷售能力。 可能存在問題：如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑置未
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