【正文】 納稅評(píng)估指標(biāo)分析 功能說(shuō)明涉稅指標(biāo)分析模塊,根據(jù)企業(yè)的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息一共設(shè)置了十一個(gè)指標(biāo)分析模型，設(shè)置宗旨是想通過(guò)指標(biāo)分析模型幫助稽查人員全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析涉稅疑點(diǎn)，明確稽查重點(diǎn)，盡快發(fā)現(xiàn)重大稽查線索，提高稅務(wù)稽查質(zhì)量和工作效率涉稅指標(biāo)分析模型僅僅提供給稽查人員一種查賬思路?；槿藛T應(yīng)根據(jù)稽查軟件提供的若干指標(biāo)數(shù)據(jù)或圖表，結(jié)合查賬軟件提供的表表核對(duì)、涉稅信息中的模糊查詢、分錄批量比對(duì)和科目余額分析等其他軟件查賬方法，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和平時(shí)個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)積累進(jìn)行綜合分析。 指標(biāo)模型一、利潤(rùn)率分析分析公式：利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額247。收入總額100%取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“利潤(rùn)總額”、“收入總額”從有關(guān)財(cái)務(wù)賬戶取數(shù)計(jì)算后確定，即“利潤(rùn)總額”=“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”—“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”—“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”+“其他業(yè)務(wù)收入”—“其他業(yè)務(wù)支出”—“營(yíng)業(yè)費(fèi)用” —“管理費(fèi)用”—“財(cái)務(wù)費(fèi)用”+ “投資收益”+“營(yíng)業(yè)外收入” —“營(yíng)業(yè)外支出”+“補(bǔ)貼收入”；“收入總額”=“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”。分析目的：根據(jù)利潤(rùn)率的變動(dòng)情況，分析企業(yè)的盈利水平，判斷是否異常。分析方法：將各期的利潤(rùn)率的變動(dòng)情況進(jìn)行比較，若某期的利潤(rùn)率畸低（參照同行業(yè)水平），查證是否屬于季節(jié)性變化、期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)外支出較大、投資收益和補(bǔ)貼收入等因素，判斷其合理性，分析企業(yè)是否存在隱匿銷(xiāo)售或多列費(fèi)用、多轉(zhuǎn)成本等情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。利潤(rùn)率分析月 份利潤(rùn)總額收入總額利潤(rùn)率本 年上 年本 年上 年本 年上 年1…12二、銷(xiāo)售成本率分析分析公式：銷(xiāo)售成本率=銷(xiāo)售成本247。銷(xiāo)售收入100％取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“銷(xiāo)售成本”“、“銷(xiāo)售收入”分別取自“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶分析目的：根據(jù)銷(xiāo)售成本率的變動(dòng)情況，分析企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否相匹配。分析方法：將各期的銷(xiāo)售成本率變動(dòng)情況進(jìn)行比較，若某期的銷(xiāo)售成本率畸高（參照同行業(yè)水平），檢測(cè)已銷(xiāo)存貨成本計(jì)價(jià)方法是否正確，核對(duì)存貨的發(fā)出數(shù)量和銷(xiāo)售賬冊(cè)上的銷(xiāo)售數(shù)量，分析企業(yè)是否存在多轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或少計(jì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。銷(xiāo)售成本率分析月 份銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售成本率本 年上 年本 年上 年本 年上 年1…12三、生產(chǎn)成本變動(dòng)分析分析公式：生產(chǎn)成本變動(dòng)率＝（本期生產(chǎn)成本－上期生產(chǎn)成本）247。上期生產(chǎn)成本100％注：上期指本年上期或上年同期。取數(shù)渠道：取企業(yè)三年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“生產(chǎn)成本”從賬戶中取借方發(fā)生額。 分析目的：根據(jù)生產(chǎn)成本的變動(dòng)情況，分析其變動(dòng)是否異常。分析方法：若某期的生產(chǎn)成本增長(zhǎng)較快，查證是否存在非正常因素，結(jié)合庫(kù)存商品入庫(kù)的情況，分析企業(yè)直接投入的料工費(fèi)結(jié)構(gòu)是否匹配，有無(wú)虛列成本現(xiàn)象。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。生產(chǎn)成本變動(dòng)分析月 份生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本變動(dòng)率本年上年本年上年1月…12月年度四、生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)分析1．直接材料耗用分析分析公式：物耗率＝材料費(fèi)用247。生產(chǎn)成本100%取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“材料費(fèi)用”和“生產(chǎn)成本”分別取自“生產(chǎn)成本－材料費(fèi)用”和“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)企業(yè)各期物耗率的變動(dòng)情況，判斷企業(yè)主要材料的領(lǐng)用是否正常。分析方法：將各期物耗率的變動(dòng)情況進(jìn)行比較分析（參照同行業(yè)水平），若某月的物耗率變化異常（奇大），查證和判斷企業(yè)是否存在虛領(lǐng)材料或產(chǎn)品少入庫(kù)等情況。分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。直接材料耗用分析月份材料費(fèi)用生產(chǎn)成本物耗率本年上年本年上年本年上年1…12年度2．直接工資費(fèi)用分析分析公式：工資耗費(fèi)率＝工資費(fèi)用247。生產(chǎn)成本100%取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“工資費(fèi)用”和“生產(chǎn)成本”分別取自“生產(chǎn)成本－工資費(fèi)用”和“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)企業(yè)各期工資耗費(fèi)率的變動(dòng)情況，判斷企業(yè)工資費(fèi)用支出是否正常。分析方法：將各期工資耗費(fèi)率的變動(dòng)情況進(jìn)行比較分析（參照同行業(yè)水平），若某月的物耗率變化異常（奇大），查證和判斷企業(yè)是否存在虛列工資的情況。分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。直接工資費(fèi)用分析月份工資費(fèi)用生產(chǎn)成本工資耗費(fèi)率本年上年本年上年本年上年1…12年度3．制造費(fèi)用耗用分析分析公式：制造費(fèi)用耗費(fèi)率＝制造費(fèi)用247。生產(chǎn)成本100%取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“制造費(fèi)用”和“生產(chǎn)成本”分別取自“生產(chǎn)成本－制造費(fèi)用”和“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)企業(yè)各期制造費(fèi)用耗費(fèi)率的變動(dòng)情況，判斷企業(yè)制造費(fèi)用的耗費(fèi)是否正常。分析方法：將各期制造費(fèi)用耗費(fèi)率的變動(dòng)情況進(jìn)行比較分析（參照同行業(yè)水平），若某期的制造費(fèi)用耗費(fèi)率變化異常（奇大），查證和判斷企業(yè)是否存在虛列制造費(fèi)用的情況。分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。直接工資費(fèi)用分析月份工資費(fèi)用生產(chǎn)成本工資耗費(fèi)率本年上年本年上年本年上年1…12年度五、制造費(fèi)用能耗結(jié)構(gòu)分析分析公式：制造費(fèi)用能耗比率=水電費(fèi)247。制造費(fèi)用取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，水電費(fèi)從“制造費(fèi)用—水電費(fèi)”明細(xì)賬中取數(shù)，制造費(fèi)用從“制造費(fèi)用”賬戶取數(shù)。分析目的：根據(jù)水電費(fèi)占制造費(fèi)用的比例變化情況，分析對(duì)比企業(yè)是否存在隱匿銷(xiāo)售收入的現(xiàn)象。分析方法：將單位產(chǎn)量能耗比率對(duì)比分析，若某期單位產(chǎn)量能耗比率奇高，結(jié)合同期銷(xiāo)售收入分析企業(yè)是否存在賬外經(jīng)營(yíng)隱匿銷(xiāo)售收入的現(xiàn)象。分析形式：表格數(shù)據(jù)量化比較。制造費(fèi)用能耗結(jié)構(gòu)分析月份水電費(fèi)制造費(fèi)用制造費(fèi)用能耗比率本年上年本年上年本年上年1…12年度六、工資費(fèi)用與材料費(fèi)用比率分析分析公式：比率＝工資費(fèi)用247。材料費(fèi)用取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“工資費(fèi)用”、“材料費(fèi)用”取自“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬借方。分析目的：根據(jù)工資費(fèi)用與材料費(fèi)用比率變動(dòng)情況，分析工資費(fèi)用與材料費(fèi)用是否匹配。分析方法：將各期的工資費(fèi)用與材料費(fèi)用比率進(jìn)行對(duì)比分析，若工資費(fèi)用與材料費(fèi)用不相匹配，進(jìn)一步查證和判斷是否存在虛列工資、虛領(lǐng)材料或隱匿銷(xiāo)售等情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。工資費(fèi)用與材料費(fèi)用比率分析月份工資費(fèi)用材料費(fèi)用工資費(fèi)用與材料費(fèi)用比率本年上年本年上年本年上年1月…12月年度七、期間費(fèi)用變動(dòng)分析分析公式：營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率＝（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用－上期營(yíng)業(yè)費(fèi)用）247。上期營(yíng)業(yè)費(fèi)用100％管理費(fèi)用變動(dòng)率＝（本期管理費(fèi)用－上期管理費(fèi)用）247。上期管理費(fèi)用100％財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率＝（本期財(cái)務(wù)費(fèi)用－上期財(cái)務(wù)費(fèi)用）247。上期財(cái)務(wù)費(fèi)用100％注：上期是指上年同期。取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”從相應(yīng)賬戶中取借方發(fā)生額。 分析目的：根據(jù)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的變動(dòng)情況，分析其變動(dòng)是否異常。分析方法：若某期的期間費(fèi)用增長(zhǎng)較快，查證和分析是否存在虛列或多列費(fèi)用的現(xiàn)象。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。期間費(fèi)用變動(dòng)分析月份營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率（上年）本年上年本年上年上年本年?duì)I業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用1月…12月年度八、銷(xiāo)售收入和庫(kù)存商品出庫(kù)變動(dòng)分析分析公式：銷(xiāo)售收入變動(dòng)率＝（本期銷(xiāo)售收入－上期銷(xiāo)售收入）247。上期銷(xiāo)售收入100％庫(kù)存商品出庫(kù)變動(dòng)率＝（本期庫(kù)存商品出庫(kù)額－上期庫(kù)存商品出庫(kù)額）247。上期庫(kù)存商品出庫(kù)額100％注：上期指上年同期。取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，“銷(xiāo)售收入”和“庫(kù)存商品出庫(kù)額”取自“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“庫(kù)存商品”賬戶的貸方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)銷(xiāo)售收入與庫(kù)存商品出庫(kù)額的變動(dòng)情況，分析銷(xiāo)售收入和庫(kù)存商品出庫(kù)額的變動(dòng)是否相匹配。分析方法：若銷(xiāo)售收入與庫(kù)存商品出庫(kù)額的變動(dòng)不相匹配，在查證企業(yè)有無(wú)視同銷(xiāo)售的基礎(chǔ)上，分析是否存在隱匿銷(xiāo)售的情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。銷(xiāo)售收入和庫(kù)存商品出