【正文】 納稅評估指標(biāo)分析 功能說明涉稅指標(biāo)分析模塊,根據(jù)企業(yè)的電子財務(wù)數(shù)據(jù)和有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息一共設(shè)置了十一個指標(biāo)分析模型，設(shè)置宗旨是想通過指標(biāo)分析模型幫助稽查人員全面了解企業(yè)的財務(wù)會計信息及生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析涉稅疑點，明確稽查重點，盡快發(fā)現(xiàn)重大稽查線索，提高稅務(wù)稽查質(zhì)量和工作效率涉稅指標(biāo)分析模型僅僅提供給稽查人員一種查賬思路?；槿藛T應(yīng)根據(jù)稽查軟件提供的若干指標(biāo)數(shù)據(jù)或圖表，結(jié)合查賬軟件提供的表表核對、涉稅信息中的模糊查詢、分錄批量比對和科目余額分析等其他軟件查賬方法，結(jié)合企業(yè)的行業(yè)特點和平時個人的經(jīng)驗積累進(jìn)行綜合分析。 指標(biāo)模型一、利潤率分析分析公式：利潤率=利潤總額247。收入總額100%取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“利潤總額”、“收入總額”從有關(guān)財務(wù)賬戶取數(shù)計算后確定，即“利潤總額”=“主營業(yè)務(wù)收入”—“主營業(yè)務(wù)成本”—“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”+“其他業(yè)務(wù)收入”—“其他業(yè)務(wù)支出”—“營業(yè)費用” —“管理費用”—“財務(wù)費用”+ “投資收益”+“營業(yè)外收入” —“營業(yè)外支出”+“補(bǔ)貼收入”；“收入總額”=“主營業(yè)務(wù)收入”+“其他業(yè)務(wù)收入”。分析目的：根據(jù)利潤率的變動情況，分析企業(yè)的盈利水平，判斷是否異常。分析方法：將各期的利潤率的變動情況進(jìn)行比較，若某期的利潤率畸低（參照同行業(yè)水平），查證是否屬于季節(jié)性變化、期間費用和營業(yè)外支出較大、投資收益和補(bǔ)貼收入等因素，判斷其合理性，分析企業(yè)是否存在隱匿銷售或多列費用、多轉(zhuǎn)成本等情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。利潤率分析月 份利潤總額收入總額利潤率本 年上 年本 年上 年本 年上 年1…12二、銷售成本率分析分析公式：銷售成本率=銷售成本247。銷售收入100％取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“銷售成本”“、“銷售收入”分別取自“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶分析目的：根據(jù)銷售成本率的變動情況，分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入是否相匹配。分析方法：將各期的銷售成本率變動情況進(jìn)行比較，若某期的銷售成本率畸高（參照同行業(yè)水平），檢測已銷存貨成本計價方法是否正確，核對存貨的發(fā)出數(shù)量和銷售賬冊上的銷售數(shù)量，分析企業(yè)是否存在多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本或少計主營業(yè)務(wù)收入等情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。銷售成本率分析月 份銷售成本銷售收入銷售成本率本 年上 年本 年上 年本 年上 年1…12三、生產(chǎn)成本變動分析分析公式：生產(chǎn)成本變動率＝（本期生產(chǎn)成本－上期生產(chǎn)成本）247。上期生產(chǎn)成本100％注：上期指本年上期或上年同期。取數(shù)渠道：取企業(yè)三年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“生產(chǎn)成本”從賬戶中取借方發(fā)生額。 分析目的：根據(jù)生產(chǎn)成本的變動情況，分析其變動是否異常。分析方法：若某期的生產(chǎn)成本增長較快，查證是否存在非正常因素，結(jié)合庫存商品入庫的情況，分析企業(yè)直接投入的料工費結(jié)構(gòu)是否匹配，有無虛列成本現(xiàn)象。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。生產(chǎn)成本變動分析月 份生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本變動率本年上年本年上年1月…12月年度四、生產(chǎn)成本結(jié)構(gòu)分析1．直接材料耗用分析分析公式：物耗率＝材料費用247。生產(chǎn)成本100%取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“材料費用”和“生產(chǎn)成本”分別取自“生產(chǎn)成本－材料費用”和“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)企業(yè)各期物耗率的變動情況，判斷企業(yè)主要材料的領(lǐng)用是否正常。分析方法：將各期物耗率的變動情況進(jìn)行比較分析（參照同行業(yè)水平），若某月的物耗率變化異常（奇大），查證和判斷企業(yè)是否存在虛領(lǐng)材料或產(chǎn)品少入庫等情況。分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。直接材料耗用分析月份材料費用生產(chǎn)成本物耗率本年上年本年上年本年上年1…12年度2．直接工資費用分析分析公式：工資耗費率＝工資費用247。生產(chǎn)成本100%取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“工資費用”和“生產(chǎn)成本”分別取自“生產(chǎn)成本－工資費用”和“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)企業(yè)各期工資耗費率的變動情況，判斷企業(yè)工資費用支出是否正常。分析方法：將各期工資耗費率的變動情況進(jìn)行比較分析（參照同行業(yè)水平），若某月的物耗率變化異常（奇大），查證和判斷企業(yè)是否存在虛列工資的情況。分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。直接工資費用分析月份工資費用生產(chǎn)成本工資耗費率本年上年本年上年本年上年1…12年度3．制造費用耗用分析分析公式：制造費用耗費率＝制造費用247。生產(chǎn)成本100%取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“制造費用”和“生產(chǎn)成本”分別取自“生產(chǎn)成本－制造費用”和“生產(chǎn)成本”賬戶的借方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)企業(yè)各期制造費用耗費率的變動情況，判斷企業(yè)制造費用的耗費是否正常。分析方法：將各期制造費用耗費率的變動情況進(jìn)行比較分析（參照同行業(yè)水平），若某期的制造費用耗費率變化異常（奇大），查證和判斷企業(yè)是否存在虛列制造費用的情況。分析形式：數(shù)據(jù)表格和曲線圖示。直接工資費用分析月份工資費用生產(chǎn)成本工資耗費率本年上年本年上年本年上年1…12年度五、制造費用能耗結(jié)構(gòu)分析分析公式：制造費用能耗比率=水電費247。制造費用取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，水電費從“制造費用—水電費”明細(xì)賬中取數(shù)，制造費用從“制造費用”賬戶取數(shù)。分析目的：根據(jù)水電費占制造費用的比例變化情況，分析對比企業(yè)是否存在隱匿銷售收入的現(xiàn)象。分析方法：將單位產(chǎn)量能耗比率對比分析，若某期單位產(chǎn)量能耗比率奇高，結(jié)合同期銷售收入分析企業(yè)是否存在賬外經(jīng)營隱匿銷售收入的現(xiàn)象。分析形式：表格數(shù)據(jù)量化比較。制造費用能耗結(jié)構(gòu)分析月份水電費制造費用制造費用能耗比率本年上年本年上年本年上年1…12年度六、工資費用與材料費用比率分析分析公式：比率＝工資費用247。材料費用取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“工資費用”、“材料費用”取自“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬借方。分析目的：根據(jù)工資費用與材料費用比率變動情況，分析工資費用與材料費用是否匹配。分析方法：將各期的工資費用與材料費用比率進(jìn)行對比分析，若工資費用與材料費用不相匹配，進(jìn)一步查證和判斷是否存在虛列工資、虛領(lǐng)材料或隱匿銷售等情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。工資費用與材料費用比率分析月份工資費用材料費用工資費用與材料費用比率本年上年本年上年本年上年1月…12月年度七、期間費用變動分析分析公式：營業(yè)費用變動率＝（本期營業(yè)費用－上期營業(yè)費用）247。上期營業(yè)費用100％管理費用變動率＝（本期管理費用－上期管理費用）247。上期管理費用100％財務(wù)費用變動率＝（本期財務(wù)費用－上期財務(wù)費用）247。上期財務(wù)費用100％注：上期是指上年同期。取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“營業(yè)費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”從相應(yīng)賬戶中取借方發(fā)生額。 分析目的：根據(jù)營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用的變動情況，分析其變動是否異常。分析方法：若某期的期間費用增長較快，查證和分析是否存在虛列或多列費用的現(xiàn)象。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。期間費用變動分析月份營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用變動率（上年）本年上年本年上年上年本年營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用1月…12月年度八、銷售收入和庫存商品出庫變動分析分析公式：銷售收入變動率＝（本期銷售收入－上期銷售收入）247。上期銷售收入100％庫存商品出庫變動率＝（本期庫存商品出庫額－上期庫存商品出庫額）247。上期庫存商品出庫額100％注：上期指上年同期。取數(shù)渠道：取企業(yè)兩年的電子財務(wù)數(shù)據(jù)，“銷售收入”和“庫存商品出庫額”取自“主營業(yè)務(wù)收入”和“庫存商品”賬戶的貸方發(fā)生額。分析目的：根據(jù)銷售收入與庫存商品出庫額的變動情況，分析銷售收入和庫存商品出庫額的變動是否相匹配。分析方法：若銷售收入與庫存商品出庫額的變動不相匹配，在查證企業(yè)有無視同銷售的基礎(chǔ)上，分析是否存在隱匿銷售的情況。分析形式：數(shù)據(jù)列表和曲線圖示。銷售收入和庫存商品出