【正文】 二、民法的基本原則（ P90） 民法基。 （ 3）民法是實體法。 民法的特征： （ 1）民 法是權(quán)利法 。 第二篇 民商法律制度 第一章 民法基本理論概述 2020 年考了 6 分， 2020 年考了 5 分， 2020 年考了 9 分。 政復(fù)議調(diào)解書 經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字 ，即具有法律效力。經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請人不得以同一事實和理由再次申請行政復(fù)議。 ，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機構(gòu)提交書面和解協(xié)議。 ，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)在依法 決定撤銷或者變更原稅務(wù)具體行政行為確定的稅款、滯納金、罰款以及對財產(chǎn)的扣押、查封 等強制措施時，應(yīng)當(dāng) 同時責(zé)令被申請人退還稅款、滯納金和罰款，解除對財產(chǎn)的扣押、查封等強制措施，或者賠償相應(yīng)的價款 。 ，被申請人稅務(wù)機關(guān)不得以同一事實和理由作出與原稅務(wù)具體行政行為相同或者基本相同的稅務(wù)具體行政行為。情況復(fù)雜，經(jīng)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過 30 日。 ，申請人要求撤回稅務(wù)行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)同意，可以撤回，但不得以同一基本事實或理由重新申請復(fù) 議。 （六）稅務(wù)行政復(fù)議決定（ P87） 、復(fù)雜的案件，申請人提出要求或者行政復(fù)議機構(gòu)認(rèn)為必要時，可以采取聽證的方式審理。 （ 3）行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，從以下方面審查證據(jù)的關(guān)聯(lián)性：證據(jù)與待證事實是否具有證明關(guān)系；證據(jù)與待證事實的關(guān)聯(lián)程度；影響證據(jù)關(guān)聯(lián)性的其他因素。 （ 1）行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，從以下方面審查證據(jù)的合法性：證據(jù)是否符合法定形式；證據(jù)的取得是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和司法解釋的規(guī)定；是否有影響證據(jù)效力的其他違法情形。并且，在稅務(wù)行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)。 （五）稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)（ 2020 新增）（ P86） ：書證、物證、視聽資料、證人證言、當(dāng)事人陳述、鑒定結(jié)論、勘驗筆錄、現(xiàn)場筆錄。 （ 2）申請人、第三人可以委托代理人代為參加稅務(wù)行政復(fù)議，而被申請人不得委托代理人代為參加稅務(wù)行政復(fù)議。 提示；（ 1）依法提起行政復(fù)議的納稅人或其他稅務(wù)當(dāng)事人為稅務(wù)行政復(fù)議申請人，具體是 指納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人和其他稅務(wù)當(dāng)事人 。 ，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請人變更被申請人。 保證、抵押及質(zhì)押 。 （四）稅務(wù)行政復(fù)議申請和受理（ P85） 60 日內(nèi) 提出行政復(fù)議申請。 （ 3）稅務(wù)機關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機關(guān) 為被申請人。 （ 2）稅務(wù)機關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的， 稅務(wù)機關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織 為共同被申請人。 （ 2）同一行政復(fù)議案件申請人超過 5 人的，應(yīng)當(dāng)推選 1 至 5 名代表參加行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決，國務(wù)院的裁決為終局裁決。 （ 2）對各級 地方稅務(wù)機關(guān) 作出的具體行政行為不服的，可以向上一級地方稅務(wù)機關(guān)或本級人民政府申請復(fù)議； （ 3）對省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，可以向國家稅務(wù)t t 總局或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府申請行政復(fù)議。 在對具體行政行為申請復(fù)議時，可 一并 向復(fù)議機關(guān)提出對該規(guī)定的審查申請：（ 1）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定；（ 2）其他各級稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定；（ 3）地方各級人民政府的規(guī)定；（ 4）地方人民政府工作部門的規(guī)定。 。 。 。 ：（ 1）頒發(fā)稅務(wù)登記；（ 2）開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（ 3）行政賠償；（ 4）行政獎勵；（ 5）其他不依法履行職責(zé)的行為。 、強制執(zhí)行措施。 、行政審批行為。 十、稅務(wù)行政復(fù)議（重點） （一）稅務(wù)行政復(fù)議范圍（ P83） ，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。 對復(fù)議決定的強制執(zhí)行分兩種情況處理： （ 1）維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由 作出具體行政行為的行政機關(guān)依法強制執(zhí)行，或者申請人民法院強制執(zhí)行。不履行或無正當(dāng)理由拖延履行的，復(fù)議機關(guān)或有關(guān)上級行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。 （二）行政復(fù)議決定的執(zhí)行（ P82） 送達 ，即發(fā)生法律效力。 （ 2）申請人在申請行政復(fù)議 時沒有提出行政賠償請求的，行政復(fù)議機關(guān)在依法決定撤銷或者變更罰款，撤銷違法集資、沒收財物、征收財物、攤派費用以及對財產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)等具體行政行為（與財產(chǎn)相關(guān)的行政行為）時，應(yīng)當(dāng)同時責(zé)令被申請人返還財產(chǎn)，解除對財產(chǎn)的查封、扣押、凍結(jié)措施或者賠償相應(yīng)的價款（依職權(quán)賠償決定）。 3 撤銷、變更或確 認(rèn)決定 ① 只要事實不清，證據(jù)不足的； ② 適用依據(jù)錯誤的； ③ 違反法定程序的； ④ 超越或者濫用職權(quán)的； ⑤ 具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹? 九、行政復(fù)議決定及其執(zhí)行（ P81） （一）行政復(fù)議決定的種類（重點） 決定種類 理由 1 維持決定 事實清楚、 證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)。 行政復(fù)議調(diào)解書生效后一方反悔的，不影響行政復(fù)議調(diào)解書的效力存在 。 提示：當(dāng)事人經(jīng)調(diào)解達成協(xié)議的，行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議調(diào)解書。 ，導(dǎo)致行政復(fù)議終止的法律效果，即行政復(fù)議機構(gòu)不再繼續(xù)審理。 ，即申請人與被申請人自愿達成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機構(gòu)提交 書面和解協(xié)議 ，而不是僅僅要求達成和解意思告知行政復(fù)議機構(gòu)即可。 t t 八、行政復(fù)議和解與調(diào)解（ P79— 80） （一）行政復(fù)議和解制度 ，只適用于特定范圍的行政復(fù)議案件，即 公民、法人或者其他組織對行政機關(guān)行使法律、法規(guī)規(guī)定的自由裁量權(quán)作出具體行政行為不服而申請行政 復(fù)議的案件 。 （四）審理期限（ P77） ，行政復(fù)議機關(guān)受理復(fù) 議申請的，應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起 60 日內(nèi) 作出行政復(fù)議決定；但是 法律 規(guī)定的行政復(fù)議期限少于 60 日的除外。 。 。 （三）行政復(fù)議審查的內(nèi)容（ P7677） 。逾期不補正的，視為放棄復(fù)議申請 。 、表述是否清楚。 。 。 。 可以 書面申請行政復(fù)議， 也可以 口頭申請行政復(fù)議。 （ 1）公民、法人或者其他組織不服具體行政行為 ，在法定復(fù)議期限內(nèi)向人民法院直接提起行政訴訟，人民法院依法裁判應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議、對復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟，公民、法人或者其他組織申請行政復(fù)議時已經(jīng)超過法定行政復(fù)議申請期限的，公民、法人或者其他組織提起行政訴訟到人民法院生效裁判送達之日的時間，不計入法定行政復(fù)議申請期限。如申請人對專利局駁回申請的決定不服的，可以在收到通知之日起 3 個月內(nèi) ，向?qū)＠麖?fù)審委員會請求復(fù)審。 七、行政復(fù)議程序 （一）申請復(fù)議的期限（ P74） 、法人或其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以 自知道 該具體行政行為之日起 60 日內(nèi) 提出行政復(fù)議申請；但是法律規(guī)定的申請期限超過 60 日的除外。 提示：如果受轉(zhuǎn)送的復(fù)議機關(guān)認(rèn)為對該轉(zhuǎn)送案件確無管轄權(quán)， 應(yīng)當(dāng) 告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機關(guān)提出。 ，針對同一行政相對人各自作出互相矛盾的具體行政行為，行政相對人申請復(fù)議，作出具體行政行為的另一個行政機關(guān)可以作為第三人。 。在行政復(fù)議中，如果被處罰人提起行政復(fù)議，則受害人為第三人。 、內(nèi)設(shè)機構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，對外以自己名義作出具體行政行為的，該 行政機關(guān) 為被申請人 。 、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級行政機關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的， 批準(zhǔn)機關(guān) 為被申請人。 行政機關(guān)與其他組織（非 行政主體）以共同的名義作出具體行政行為的，行政機關(guān)為被申請人 。 ， 共同作出具體行政行為的行政機關(guān) 是共同被申請人。 5 人的，推選 1 至 5 名 代表參加行政復(fù)議。不具備法人資格的其他組織申請行政復(fù)議的，由該組織的 主要負責(zé)人代表該組織參加行政復(fù)議；沒有主要負責(zé)人的，由 共同推選的其他成員代表 該組織參加行政復(fù)議。 t t 三、行政復(fù)議申請人（ P68） 申請人必須是行政相對人，包括公民、法人或其他組織，包括 外國人、無國籍人 。 提示：禁止不利變更基本要求：行政復(fù)議機關(guān)在申請人的行政復(fù)議請求范圍內(nèi)， 不得作出對申請人更為不利的行政復(fù)議決定。 一、行政復(fù)議的基本原則（ P65） ； ； ； ； 。當(dāng)事人或者其代理人有此類嚴(yán)重行為致使聽證無法進行的，聽證主持或者稅務(wù)機關(guān)可以 終止聽證 。 （ 3）聽證過程中，當(dāng)事人或者其代理人放棄申辯和質(zhì)證權(quán)利，聲明退出聽證會，或者不經(jīng)聽證主持人許可擅自退出聽證會的，聽證主持人可以宣布 聽證終止 。 （ 2）聽證主持人在聽證過程中認(rèn)為證據(jù)有疑問無法 聽證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正的，可以宣布 中止 聽證，由本案調(diào)查人員對證據(jù)進行調(diào)查核實后再進行聽證。 （ 1）當(dāng)事人或者其代理人 應(yīng)當(dāng) 按照稅務(wù)機關(guān)的通知參加聽證，無正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利。 （ 1）當(dāng)事人要求聽證符合條件的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后 l5 日內(nèi) 舉行聽證，并在舉行聽證的 7 日前 將《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》送達當(dāng)事人，通知當(dāng)事人舉行聽證的時間、地點、聽證主持人的姓名及有關(guān)事項。 （三）稅務(wù)行政處罰聽證程序 （ P63） （ 1）對公民作出 2020 元以上（含本數(shù)）罰款； （ 2）對法人或者其他組織作出 10000 元以上（含本數(shù)）罰款； （ 3）吊銷稅務(wù)行政許可證件。 在線文檔在線分享 納稅人以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的出口退稅款，并處騙取稅款 1 倍以上 5 倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 納稅人、扣繳義務(wù)人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。 （ 1）偷稅定義：《征管法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，屬于偷稅。 納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處 2020 元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2 000 元以上 1 萬元以下的罰款： ① 未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； ② 未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； ③ 未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的； ④ 未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的； ⑤ 未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的； ⑥ 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續(xù)的。 九、稅務(wù)行政處罰 （一）稅務(wù)行政處罰的種類（ P61） 稅務(wù)行政處罰包括： （ 1）罰款；（ 2）沒收違法所得；（ 3）停止辦理出口退稅；（ 4）吊銷稅務(wù)行政許可證件。 （ 1）行政執(zhí)法機關(guān)向公安機關(guān)移送涉嫌犯罪案件 前 已經(jīng)作出的警告、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定， 不 停止執(zhí)行。 提示：公安機關(guān)應(yīng)當(dāng)接受人民檢察院依法進行的立案監(jiān)督。 （ 1）認(rèn)為有犯罪事實，需要追究刑事責(zé)任，依法決定立案的，應(yīng)當(dāng)書面通知移送案件t t 的行政執(zhí)法機關(guān)； （ 2）認(rèn)為沒有犯罪事實，或者犯罪事實顯著輕微，不需要追究刑事責(zé)任，依法不予立案的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并書面通知移送案件的行政執(zhí)法機關(guān)，相應(yīng)退回案卷材料。 ，應(yīng)當(dāng)在涉嫌犯罪案件移送書的回執(zhí)上簽字；其中，不屬于本機關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)在 24 小時 內(nèi)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的機關(guān)，并 書面告知移送案件的行政執(zhí)法機關(guān)。決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在 24 小時 內(nèi) 向同級公安機關(guān)移送；決定不批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。 國務(wù)院制定了《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)定》（簡稱《規(guī)定》）對依法及時移送的時間要求和移送材料作出了強制性規(guī)定： ，應(yīng)當(dāng)立即指定 2 名或者 2 名以上 行政執(zhí)法人員組成專案組專門負責(zé)，核實情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報告，報經(jīng)本機關(guān) 正職負責(zé)人或者主持工作的負責(zé)人 審批。違法行為已構(gòu)成犯罪 的，移送司法機關(guān)。財政部門 不得 以任何形式向作出行政處罰決定的行政機關(guān)返還罰款、沒收的違法所得或者返還沒收非法財物的拍賣款項。 （二）行政處罰的強制執(zhí)行 行政處罰決定依法作出后，當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施： ， 每日 按罰款數(shù)額的 3%加處罰款；